72
Таким образом, с контрагентом ООО «Аргут» заключили договор,
стоимость договора равна 1500 тыс. руб. Вместе с тем, по условиям поставщика,
если оплата производится на протяжении 10 дней с момента поставки
покупателю предоставляют 3 %-ую скидку.
В таком случае, сумма к оплате при оплате на протяжении 10 дней будет
равна 1455 тыс. руб.
Поскольку ООО «Аргут» не располагало финансовыми средствами в
объеме стоимости договора и по истечении 10 дней картина не изменилась,
через один месяц общество произвело расчет за поставленные товары в полном
объеме – 1500 тыс. руб.
В процессе кредитования в банке ООО «Аргут»» получает кредиты под
17 % годовых, что краткосрочные кредиты делает существенно
привлекательнее. Это свидетельствует о непродуктивности управления
кредиторской задолженностью в организации.
Таким образом, далее необходимо рассчитать сумму высвобождения
финансовых средств, в процессе получения кредита в банке на сумму
заключенного договора, т.е. альтернативные издержки общества в случае
применения финансовых средств, которые организация должна поставщику.
Таким образом, в случае если общество оформит в банке кредит на 30
дней под 17 % годовых ставка будет равна: [(1 + 0,17 * 30/360) * 30/360 — 1] /
(30/360) = 1,35 %.
Тогда сумма к оплате составит: 150000 * 1,35 % = 1480 тыс. руб.
Экономическая продуктивность при применении ООО «Аргут»
коммерческого кредита в целях расчета с поставщиком будет равна: 1480 – 1455
= 25 тыс. руб.
Контроль состояния кредиторской задолженности выступает в качестве
важной части управления предприятием в общем, так как в случае умелого
обращении данная задолженность может стать в качестве дополнительного, а
главное, дешевого источника привлечения заемных финансовых средств. От
73
того, как выстраиваются с контрагентами взаимоотношения, согласовываются
условия договоров, которые заключаются, отслеживаются сроки их оплаты, по
большей мере зависит продуктивность применения полученных финансовых
средств. Анализ задолженности выступает в качестве составной части оценки
ликвидности организации, его способности погашать собственные
обязательства.
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
Более того, дальнейшее использование факторинга даст возможность
привлечь новых покупателей за счет смягчения условия продаж, а значит
увеличить объем реализации.
Период одного оборота дебиторской задолженности за время применения
факторинга уменьшился на 384 дня
Использование факторинга экономически является целесообразным и
обосновано: у организации есть возможность применять полученные
ресурсы с рентабельностью, которая превышает цену факторинга.
На 01.01.2018 г. факторинг выступал в качестве единственного
возможного инструмента управления дебиторской задолженностью в
организации.
Оценивая его эффективность и гибкость привлечения внешних
дополнительных источников финансирования является нецелесообразным.
В таком случае, на основе выше изложенного можно сказать, что
проведенный анализ показал явное присутствие проблем в системе
осуществления расчетов. ООО «Аргут» выступает в качестве предприятия с
существенным объемом предоставляемых услуг и, таким образом, объемов
реализации. Ключевыми недостатками системы расчетов считается довольно
существенное и стремительное увеличение размеров задолженности в период
2015-2017 гг. Аналогичное увеличение мы наблюдаем также у кредиторской
74
задолженности. Это было порождено несколькими причинами, которые состоят
из:
Во-первых, недостатка платежных средств у организации ООО «Аргут»
для выполнения погашения текущих платежей.
Во-вторых, неудовлетворительной платежной дисциплины заказчиков,
итогом которой стало накапливание дебиторской избыточной задолженности.
Накопление излишков кредиторской и дебиторской задолженности является
связанным с неорганизованной системой расчетов, и с нечеткой работой в
рамках востребования просроченных долгов потребителей, которые
образовались. В таком случае, делаем вывод о некачественной работе
организации в рамках обеспечения с заказчиками расчетов. Руководству
организации в целях увеличения суммы финансовых средств, которые
постоянно присутствуют в обороте, следует устранить такие недостатки в целях
увеличения продуктивности применения дебиторской и кредиторской
задолженности.
В целях увеличения продуктивности применения кредиторской и
дебиторской задолженности предлагаем в ООО «Аргут» внедрить
мероприятия, которые состоят из:
1) лимитирования кредиторской и дебиторской задолженности.
Использования вероятности оплаты дебиторской задолженности ценными
бумагами, векселями;
2) установления ответственных лиц за контролем и анализом
кредиторской и дебиторской задолженности;
3) заключения договора с факторинговым предприятием.
В итоге применения факторинга дебиторской задолженности, на
предприятия произошло высвобождение суммы равное 168275 тыс. руб.
Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
вовлечению в оборот дополнительных денежных средств.
75
В таком случае, использование факторинга может привести к увеличению
показателей прибылей организации.
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
Заключение
Кредиторская задолженность определяется как вид обязательств,
выраженных денежными единицами в сумме долгов, которые уплачиваются в
пользу третьих лиц. Самым распространенным видом кредиторской
задолженности называют долг перед подрядчиками или поставщиками по
поставленным материально–производственным запасам, оказанным услугам
или не оплаченным в оговоренные сроки работам;
Под дебиторской задолженностью подразумеваются имущественные и
материальные требования организации к юридическим или физическим лицам,
являющимся ее должниками. Этот тип долгов рассматривают с трех сторон.
Во–первых, под ней подразумевают средства погашения кредиторской
задолженности, во–вторых, часть той продукции, которая продана
покупателям, но пока еще не оплачена. В–третьих, дебиторскую задолженность
понимают, как элемент активов, находящихся в обороте, и финансируемый за
счет своих собственных средств или из взятых в долг ресурсов;
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью
должна заключаться в недопущении возникновения просроченной
задолженности и в обеспечении наибольшей ее оборачиваемости.
Уровень эффективности системы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности является весьма значимым и также нуждается в
совершенствовании.
76
Полученные результаты управления дебиторской и кредиторской
задолженностью применяются для формирования стратегических ориентиров
развития и повышения конкурентоспособности организации, для введения
экономически целесообразной и более справедливой финансовой политики
компании. Придание системе управления дебиторской и кредиторской
задолженностью значимой роли в процессе регулирования финансово–
хозяйственных отношений подразумевает необходимость повышения качества
аналитического инструментария данных процессов.
Следует отметить, что в отчетном году ООО «Аргут» является довольно
прибыльным предприятием, с эффективной деятельностью.
Необходимо сказать о том, что в качестве основной цели проведения
анализа как кредиторской, так и дебиторской задолженности выступает
осуществление разработки политики кредитования покупателей, которая
направлена на то, чтобы повысить прибыль предприятия, улучшить расчеты,
уменьшить риск неплатежей.
Таким образом, по анализу можно отметить такие отрицательные
моменты в работе предприятия:
1. В общей структуре пассивов доля кредиторской задолженности очень
высока, что говорит о том, что имеются проблемы с платежной дисциплиной.
2. У предприятия также есть проблемы с дебиторской задолженностью,
которая занимает значительный вес в активах. Предприятию необходимо
применять новые средства по управлению дебиторской задолженностью, для
того, чтобы ее уменьшить.
3. У предприятия есть проблемы с ликвидностью, как с абсолютной, так
и текущей. Следует приложить максимум усилий, для того, чтобы восстановить
свою платежеспособность.
Следует отметить, что главная цель проведения анализа как
кредиторской, так и дебиторской задолженности - осуществление разработки
политики кредитования покупателей, которая направлена на то, чтобы
77
повысить прибыль предприятия, улучшить расчеты, уменьшить риск
неплатежей.
В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности
предприятия составляет 630547 тыс. руб.
В 2017 году отмечено увеличение дебиторской задолженности на 115353
тыс. руб. или 22,39 %. Величина дебиторской задолженности в 2016 году
показывала положительную динамику, т.е. отмечено ее увеличение, что можно
оценивать отрицательно, так как данная группа активов способствует
отвлечению денежных средств из оборота. Так же высокие размеры
дебиторской задолженности могут свидетельствовать о нарушении платежной
дисциплины и наличии просроченной задолженности. Она носит
исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности
предприятие не имеет. В финансовый план включается задание по сокращению
среднего остатка дебиторской задолженности в целом за 2018-2019 гг. на 450
тыс. руб.
Уменьшение задолженности даст возможность повысить денежную часть
оборотных средств, повысить их оборачиваемость.
Для того, чтобы осуществить данное мероприятие следует:
- повысить в услугах долю позиций, которые имеют очень высокий
потребительский спрос;
- повысить долю предоплаты;
- усовершенствовать работу юридической службы, относительно
взыскания задолженности, которая является просроченной.
Кроме этого, для того, чтобы повысить эффективность применения
оборотных средств необходимо определить мероприятия, которые направлены
на то, чтобы реализовать и списать товары которые являются залежалыми,
потому как их присутствие ведет к стопору оборотного капитала, повышению
затрат на хранение и прочее.
Для более эффективного управления дебиторской задолженностью
78
необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями,
особенно по отстроченным задолженностям, также следует устанавливать
определенные условия кредитования дебиторов.
По анализу, который представлен выше следует сказать о том, что
имеются на предприятии проблемы в системе проведения расчетов.
Исследуемое предприятие – это предприятие с большим объемом
осуществляемых услуг, объемов реализации. В качестве основных недостатков
данной системы можно отметить значительное и быстрое повышение сумм
задолженности за рассматриваемый период времени. Кроме этого, такая же
тенденция наблюдается и по кредиторской задолженности. Также можно
наблюдать быстрое образование кредиторской задолженности с низким по ней
обеспечением обязательств, что выступает в качестве многих проблем в
расчетах с кредиторами. Вызвано это такими причинами как:
1. На исследуемом предприятии имеется недостаток платежных средств
для того, чтобы осуществить погашение текущих платежей.
2. Имеется плохая платежная дисциплина заказчиков, вследствие чего и
образовалась значительная дебиторская задолженность.
Довольно большие суммы двух видов задолженности образованы в
результате неуправляемой системы расчетов, неверной работой относительно
востребования долгов, которые уже просрочены.
Следовательно, в данном случае можно говорить о том, что на
предприятии не качественная работа относительно обеспечения расчетов с
заказчиками. На исследуемом предприятии для того, чтобы повысить денежные
средства, которые будут принимать участие в обороте, следует ликвидировать
имеющиеся недостатки, для того, чтобы повысить эффективность применения
всех видов задолженности.
Для того, что в ООО «Аргут» осуществить решение этих проблем
необходимо реализовать такие мероприятия как:
- следует предварительно проводить проверку дебитора в самом начале
79
взаимодействия;
- следует собирать данные относительно выставленных дебиторам
счетах, которые еще не оплачены;
- осуществлять планирование возможных норм дебиторской
задолженности;
- вовремя определять суммы задолженности, которые безнадежны,
сомнительны;
- выявлять сроки просрочки платежа относительно каждого дебитора;
- использование штрафа в случае просрочки платежа, с отметкой о них в
договоре и претензионная работа с дебиторами, которые не соблюдают
условия;
- осуществлять поиск путей осуществления финансирования данной
задолженности.
Для того, чтобы увеличить эффективность применения обеих
задолженностей следует на исследуемом предприятии осуществить такие
мероприятия как:
1. Лимитировать как кредиторскую, так и дебиторскую задолженности.
Применение по возможности оплаты дебиторской задолженности с
применением векселей, ценных бумаг.
2. Отметить ответственных лиц за проведение анализа и контроля
дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Заключить договор с факторинговой фирмой.
В результате применения факторинга дебиторской задолженности на
предприятия произошло высвобождение суммы равное 168275 тыс. руб.
Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
вовлечению в оборот дополнительных денежных средств.
Таким образом, применение факторинга приведет к росту показателей
прибылей предприятия.
80
Таким образом, предлагаем осуществить снижение дебиторской
задолженности за счет использования факторинга, это приведет к
относительному высвобождению средств.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
N 146-ФЗ (ред. от 21.03.2018)
2. Гражданский кодекс Российский Федерации: в 4 ч.; по сοст. на 20
января 2017 г. – М.: Эксмо, 2017. – 688 с.
3. Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 405-ФЗ «О внесении
изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации».
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(в ред. от 30.12.2017)
5. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012 №154)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отечности в Российской Федерации, утв. приказам Минфина РФ от 29.07.1998
№ 34н (в ред. от 24.12.2010 г. № 186н.)
7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организации», утв. приказам Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н в ред. οт
06.04.2015 № 57 н.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы
организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от
06.04.2015 г. № 57н.)