42
Такой уровень снижения выручки отрицательно характеризирует
деятельность предприятия. По итогам 2016 года выручка также снизилась на
8888 тыс. руб. или на 7,36 % и составила 111850 тыс. руб.
Аналогично выручке снизилась и себестоимость продукции (- 13412
тыс. руб. или на 22,87%. за период), что свидетельствует о том, что спад
выручки произошел за счет снижения спроса населения на продукцию.
Следственно снизилась и валовая прибыль организации.
Прибыль от продаж предприятия демонстрирует значительно менее
активный спад. Данный показатель снизился в 2017 году по отношению к
2016 году на 11661 тыс. руб. или на 29,06%. Произошло уменьшение
стоимости основных средств, по причине списания с учета неиспользуемых
основных средств. Как следствие растет фондоотдача на 0,21 в 2017 году и на
0,39 в 2016 году.
Рост стоимости оборотных средств был более активным нежели рост
выручки предприятия, что стало причиной снижения темпов
оборачиваемости оборотных средств организации. Среднегодовая
численность работников организации возросла на 5 человек за период, что в
абсолютном выражении составляет 120 человек.
Производительность труда рабочих в анализируемом периоде также
демонстрирует тенденцию к росту в целом за период, хотя в годовом разрезе
можем говорить и снижении данного показателя в 2017 году по отношению к
2015 году на 145 тыс. руб./чел.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО «НК Агат»
В ходе осуществления анализа активов и пассивов исследуемого
предприятия, сначала нужно определить какие существуют изменения в их
составе и структуре. Для этого составим таблицу 13.
43
Таблица 13
Вертикальный и горизонтальный анализ актива ООО «НК Агат» в 2015-2017 гг.
44
Расчеты, приведенные в таблице 13 выявили следующее.
Активы предприятия в 2017 году составляют 244541 тыс. руб. Данный
показатель вырос на42631 тыс. руб. или на 21,11% по сравнению с 2016 годом.
Снижение по сравнению с 2015 г., в2016 году данного показателя составляет
26597 тыс. руб. или на12 %. В целом, величина активов предприятия за
последний в динамике растет. Данные изменения произошли вследствие роста
внеоборотных активов на 15,98 % в 2017 году (19542 тыс. руб. в абсолютном
выражении) и роста оборотных активов на 28,99 % или на 23089 тыс. руб.
Сумма внеоборотных активов в отчетном году увеличилась на 19542
тыс. руб. Повышение данных активов отмечается в качестве положительного
момента, потому как говорит о росте всего имущества предприятия.
Изменение величины внеоборотных активов произошло в следствие
следующих процессов:
- снижения в составе внеоборотных активов основных средств на 14 %.
Основные средства в отчетном году уменьшились на 2319 тыс. или на 14%, и
составили 14660 тыс. руб. В предыдущем году данный показатель также
снижается на 2509 тыс. руб. или на 13 %;
- снижения в составе внеоборотных активов доходных вложений в
материальные ценности на 2%. Доходные вложения в материальные ценности
в отчетном году уменьшились на 1376 тыс. руб., что в итоге составило 87477
тыс. руб. В предыдущем году в отличии от базисного данный показатель
также снижается на 1377 тыс. руб. и составляет 88853 тыс. руб.
- роста отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы
в 2017 году выросли на 36 % или 37 тыс. руб. в абсолютном выражении.
В структуре активов в части внеоборотных активов произошли
следующие изменения:
- доля основных средств в 2017 году снизилась на 2,41 %. В структуре
активов основные средства занимают по итогам 2017 года 5,99%;
- доля доходных вложений за 2017 год снизилась на 8,23% и составила
35,77%
45
Величина оборотных средств ООО «НК Агат» в2017 году выросла на
23089 тыс. руб. или на 28,99 %. В 2016 году данный показатель в динамике
снижается по сравнению с 2015 годом. Снижение составило 17 % или 16045
тыс. руб.
Изменение величины оборотных активов произошло вследствие
следующих процессов:
- роста величины денежных средств на 60,70 %. Следует отметить, что в
отчетном году, денежные средства повысились на 32185 тыс. руб и в конечном
счете составили 85208 тыс. руб., годом ранее, сумма свободных денежных
средств сократилась на 14234 тыс. руб. и в конечном счете составила 53023
тыс. руб.
- снижению величины запасов в 2017 году на 49 тыс. руб. В 2016г. в
отличии от базисного года можно наблюдать уменьшение величины запасов
на 277 тыс. руб., что в результате что составило 1654 тыс. руб. В отчетном
году по сравнению с предыдущим годом запасы уменьшились на 49 тыс. руб.,
что в итоге составило 1605 тыс. руб.
- снижения величины дебиторской задолженности на 40 %. Дебиторская
задолженность в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
уменьшилась на 9847 тыс. руб., это говорит о положительной тенденции.
В структуре активов в части оборотных активов произошли следующие
изменения:
- доля денежных средств в2017 году выросла на 8,58 %. В структуре
активов денежные средства занимают по итогам 2017 года 34,8% В 2016 году
их доля снижается на 3,17 % и составляет 26,26 %.
- доля запасов в 2017 году снизилась на 0,16 %. В структуре активов
запасы занимают по итогам 2017 года 0,66%. В 2016 году их доля также
снижается на 0,03 % и составляет 0,82 %.
- доля дебиторской задолженности в 2017 году снижается на 6,18 %. В
структуре активов она занимает по итогам 2017 года 6,17 % В 2016 году доля
дебиторской задолженности выросла на 0,77 % и составляет 12,37 %.
46
Таким образом, в структуре оборотных активов наибольший удельный
вес занимают денежные средства и финансовые вложения. Это
характеризуется положительно для организации, большая доля свободных
денежных средств свидетельствует о высокой ликвидности предприятия и
оказывает положительное влияние на деятельность предприятии.
При этом стоит заметить, что в анализированном периоде не произошло
значительных структурных преобразований.
Затем необходимо проанализировать источники образования имущества.
В таблице 7 представлены источники имущества, которые отражены в пассиве
баланса, и которые подразделяются на собственные и заемные.
Охарактеризуем пассивы ООО «НК Агат».
Согласно данных таблицы, по статьям уставный, добавочный и
резервный капиталы изменений наблюдается, при этом нераспределенная
прибыль организации выросла за период на 63,62%.
Валюта баланса со стороны пассивов исследуемого предприятия
увеличилась по причине роста такого раздела как «Капитал и резервы» на
сумму 37865 тыс. руб., или на 20,21%. На конец анализируемого периода
значение раздела «Капитал и резервы» установилось на уровне 225230 тыс.
руб.
Значение величины собственного капитала ООО «НК Агат» за
анализируемый период растет. На конец 2017 года сумма собственного
капитала предприятия была равна 225230 тыс. руб. или 92,10% от всей
величины пассивов.
Доля заемных средств (краткосрочных) в совокупных источниках
формирования активов за рассматриваемый период повысилась. В отчетном
году сумма долгосрочных обязательств составила 1987 тыс. руб., или 0,81 %
всей величины пассивов, что касается величины краткосрочных обязательств
то она составила 17324 тыс. руб., или 7,08% всей величины пассивов.
47
Таблица 14
Вертикальный и горизонтальный анализ пассива ООО «НК Агат» в 2015-2017 гг.
48
Повышение заемных средств предприятия приводит к тому, что
повышается степень финансовых рисков, растет финансовая зависимость от
внешних источников финансирования, что в результате приводит к
негативному воздействию на финансовую устойчивость.
Следует отметить, что за рассматриваемый период нераспределённая
прибыль увеличилась на 63,92% или на 37865 тыс. руб., и в результате
составила 97099 тыс. руб. Это выступает в качестве положительной
тенденции, поскольку рост резервов, фондов и нераспределенной прибыли
чаще всего говорит о том, что существует эффективная работа предприятия.
Что касается кредиторской задолженности, то она повысилась на 40,51%
или 4987 тыс. руб., и составила в результате 17297 тыс. руб., или 7,07% от
общей структуры имущества. Как видим, предприятие имеет относительно
низкую величину кредиторской задолженности. Данный факт свидетельствует
о том, что необходимо оптимизировать расчетно-платежную дисциплину,
улучшать взаимоотношения с поставщиками, своевременно расплачиваясь по
своим долгам.
При анализе соотношения собственного и заемного капитала видно, что
собственный капитал превышает заемный. Это характеризуется
положительно, поскольку свидетельствует о финансовой независимости
предприятия от внешних источников заимствования.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия
активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует
сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса
зависит платежеспособность предприятия.
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи
активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро
превращаемых в деньги к наименее. Группировка активов и пассивов баланса
по степени их ликвидности ООО «НК Агат» в 2015-2017 гг. представлена в
табл. 15.
49
Таблица 15
Группировка активов и пассивов баланса по степени их ликвидности ООО «НК Агат» в 2015-2017 гг.
Группа активов
Группировка пассивов
Платежный излишек или недостаток(+,-)
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2015
2016
2017
А
1
2
3
В
5
6
7
8
9
10
А1 наиболее
ликвидные активы
67257
53023
86008
П1 наиболее
срочные
обязательства
7809
12310
17297
59448
40 713
68 711
А2 быстро
реализуемые активы
26502
24973
15126
П2
краткосрочные
обязательства
(пассивы)
60
21
27
26442
24 952
15 099
А3 медленно
реализуемые активы
24963
17981
41132
П3
долгосрочные
обязательства
(пассивы)
2431
2214
1987
22532
15 767
39 145
А4
труднореализуемые
активы
109785
105933
102275
П4 постоянные
пассивы
218207
187365
225230
108422
81 432
-122 955
Балан активов
228507
201910
244541
Баланс
Пассивов
228507
201910
244541
-
-
-
50
Выполнение четвертого неравенства (А
4
П
4
) обусловлено
выполнением первых трех. При соблюдении этих неравенств выполняется
минимальное условие финансовой устойчивости - наличие у предприятия
собственного оборотного капитала (а значит и собственных оборотных
средств).
В 2017 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из
неравенства А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской
задолженности превышает величину краткосрочных кредитов и займов,
имеющихся у предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует
одному из условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств
предприятия. Это также является положительным моментом, т.к.
свидетельствует о наличии у предприятия собственных средств, которыми
можно покрыть долгосрочные обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
В связи с тем, что все условия выполняются, можно сделать вывод об
абсолютной ликвидности баланса.
В 2015 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из
неравенства А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской
задолженности превышает величину краткосрочных кредитов и займов,
51
имеющихся у предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует
одному из условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств
предприятия. Это также является положительным моментом, т.к.
свидетельствует о наличии у предприятия собственных средств, которыми
можно покрыть долгосрочные обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
В связи с тем, что все условия выполняются, можно сделать вывод об
абсолютной ликвидности баланса.
В 2016 г. соотношение выглядело следующим образом: А
1
>П
1
, А
2
>П
2
,
А
3
>П
3
, А
4
<П
4
. Из неравенства А
1
>П
1
следует, что соотношение текущих
платежей и поступлений выполняется, т.е. способность предприятия быстро
осуществлять наиболее срочные платежи высокая, у предприятия излишек
денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Из
неравенства А
2
>П
2
следует, что величина краткосрочной дебиторской
задолженности превышает величину краткосрочных кредитов и займов,
имеющихся у предприятия. Это положительный момент, т.к. соответствует
одному из условий наличия абсолютной ликвидности. Из неравенства А
3
>П
3
следует, что суммарная величина запасов выше долгосрочных обязательств
предприятия. Это также является положительным моментом, т.к.
свидетельствует о наличии у предприятия собственных средств, которыми
можно покрыть долгосрочные обязательства.
Соблюдение условия А
4
<П
4
характеризует наличие у предприятия
собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный
воспроизводственный процесс.
Как видно из агрегированного баланса ликвидности, полностью
оптимальное соотношения наблюдалось в каждом из периодов.