62
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ООО «НК АГАТ»
3.1 Разработка мероприятий по улучшению показателей отчетности
организации
Для улучшения показателей отчетности предприятия следует
осуществлять контроль и управление за дебиторской и кредиторской
задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Следует отметить, что дебиторская задолженность выступает в
качестве источника погашения кредиторской задолженности. В случае, если
на предприятии будут существовать замороженные суммы ,которые будут
нахдистя в расчетах с покупателями, то к такого предприятия рано или
поздно образуется дефицит денежных средств, и в результате сформируется
кредиторская задолженность, будет наблюдаться просрочка платежей в
бюджет, внебюджетные фонды, различным отчислениям, задолженность по
зарплате и прочим платежам. Что в свою очередь образует появление уплаты
различных штрафов, пеней, неустоек. Кроме этого, будут нарушены
договорные обязательства и несвоевременная оплата продукции
поставщикам, что приведет к тому, что потеряется деловая репутация
предприятия и в результате образуется неплатежеспособность и
неликвидность.
В результате чего, каждое предприятие для того, чтобы улучшить
финансовое состояние обязано следить за тем, как соотносятся дебиторская и
кредиторская задолженности, определять пути которые способствуют
сокращению величины задолженности на предприятии.
Для того чтобы на исследуемом предприятии не возникало
необоснованной кредиторской задолженности, следует осуществлять
грамотное управление дебиторской задолженностью.
Под анализом и управлением дебиторской задолженности
подразумевается контроль за тем, как происходит оборачиваемость средств в
63
расчетах. В качестве положительной тенденции выступает ускорение
оборачиваемости в динамике.
По результатам проведённого анализа дебиторской и кредиторской
задолженности исследуемого предприятия можно отметить:
На данный момент предприятие по уровню дебиторской
задолженности выступает в качестве достаточно благополучного, так как
величина дебиторской задолженности по предоставленным данным
Госкомстата составляет примерно 65% активов. Что касается дебиторской
задолженности в текущих активах, то их доля является несущественной, к
тому она уменьшается.
Большая часть дебиторской задолженности находится в пределах 1-3
месяца. В качестве значительного минуса в ООО «НК Агат» выступает то,
что предприятие не осуществляет отслеживания ранжирования дебиторской
задолженности по срокам возникновения, а также не уделяет значительного
внимания просроченной задолженности.
По анализу оборачиваемости дебиторской задолженности можно
отметить, что наблюдается постепенное уменьшение срока погашения
дебиторской задолженности и повышение коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности.
Следовательно, такую динамику оборачиваемости можно
охарактеризовать как положительную. Осуществляя управление
оборачиваемостью активов, предприятие получает возможность в меньшей
степени находиться в зависимости от внешних источников средств,
увеличить свою ликвидность.
По проведенному анализу кредиторской задолженности предприятия
можно отметить, что ее прирост связан с тем, что наблюдается прирост
задолженности абсолютного значение перед работниками и поставщиками
предприятия, а также подрядчиками.
Такая тенденция вызвана тем, что существует не эффективное
руководство, а также недостаточность денежных средств, в результате чего
64
произошло увеличение коммерческих кредитов. Что касается задолженности
образующейся перед государственными фондами и по налогам и сборам, то в
отчётном году уровень данной задолженности уменьшился. Данная
тенденция является положительной.
На рисунке 8 представлены основные пути оптимизации
задолженности.
Рисунок 8. Пути уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «НК Агат»
В качестве ещё одного отрицательного момента можно отметить рост
кредиторской задолженности более быстрыми темпами, чем рост выручки от
реализации. В 2017 году у предприятия можно отметить преобладание
суммы кредиторской задолженности. Основной причиной этого была низкая
скорость обращения кредиторской задолженности в сравнении с
дебиторской. Данная ситуация может образовать дефицит платежных
Мерприятия по
совершенствованию
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Использования факторинговых операций
Проведение взамозачета с основными
дебиторами
усиление контроля за состоянием
дебиторской и кредиторской задолженности
Усиление оборачиваемости дебиторской
задолженности за счет снижения сроков
оплаты по договорам
В части кредиторской задолженности
реструктуризация долгов
Использование выплаты персоналу части
заработной платы товарами на сумму 154
тыс. руб
Использование отсрочек платежа за товары
65
средств, что в результате приведет к тому, что у предприятия образуется
неплатежеспособность. Таким образом, имеется необходимость в том, чтобы
провести мероприятия, которые направлены на то, чтобы укрепить
организацию дебиторской и кредиторской задолженности ООО «НК Агат».
Кроме этого, для того чтобы не допустить увеличение дебиторской
задолженности следует более тщательно отбирать потенциальных
покупателей. Не следует осуществлять процедуру оценки
кредитоспособности потенциальных дебиторов, которая состоит из трёх
этапов:
- приобретение информации о лице, которому предоставляется товар в
кредит;
- проведение анализа по представленной информации для того, чтобы
определить его кредитоспособность;
- решить о том, предоставлять или нет товар в кредит.
В том случае, если получен кредит, и он не возвращается, то для того,
чтобы его взыскать следует осуществить такие мероприятия как:
- установить факт задолженности, с помощью осуществления сверок;
- осуществить предарбитражное предупреждение;
- подать исковое заявление в Арбитражные суды;
- осуществить продажу дебиторской задолженности применяя
конкурсную основу;
- привлечь юридическую фирму за счет должника.
Для того, чтобы уменьшить издержки на то, чтобы взять дебиторскую
задолженность и убыстрить процессы о устранения, обследуемому
предприятию надлежит отдать право требования должника без исполнения
торгов в порядке возмездной цессии, принимая во внимание
законодательство.
В этом случае, в случае если дебитор не имеет возможность выполнить
оплату долга денежными средствами, надлежит разобрать виды бартерных
66
сделок и договоров – цессий, предпочитая ликвидацию задолженности за
счет необходимого для компании сырья и материалов.
Для снижения уже сформировавшейся задолженности надлежит
адресовать письма, выполнить телефонные звонки, личные визиты, подать
дело в суд, реализовать специфическим учреждениям.
Для того чтобы разрешить эту задачу надлежит исследовать
вероятность применения факторинговых расчётов либо введение методики
взаимозачетов.
Для регулирования кредиторской задолженностью ООО «НК Агат»
надлежит использовать такие способы как:
– выполнять постоянные переговоры с поставщиками касательно
поставки;
– организовывать персональную работу с каждым поставщиком.
– Отбирать поставщиков, которые более всего подходят условиям
оплаты.
– переключиться на оплату поставщикам после того, как будет
продана продукции.
– несанкционированная задержка платежей поставщикам.
– получить скидки по объему приобретаемой продукции.
Среди различных методик позволительно подметить вероятность
исполнения реструктуризации задолженности по обязательным платежам в
бюджет.
Надлежит подметить, что реструктуризация задолженности по налогам
и сборам и пеням и штрафам реализуется за счет применения поэтапного
закрытия задолженности, начисленная по данным учета налоговых органов
на 1 число месяца, в котором было подано заявление о том, чтобы дали право
на реструктуризацию задолженности.
В случае если будет принято решение о реструктуризации, организации
дается право на равномерную оплату задолженности по налогам и сборам на
67
протяжении 6 лет, по пеням и штрафам на протяжении 4 лет после
погашения задолженности по налогам и сборам.
68
3.2 Расчет экономического эффекта предложенных мероприятий
ООО «НК Агат»
Следует отметить, что дебиторская задолженность исследуемого
предприятия повышается каждый год, в базисном году можно отметить ее
значение 26502 тыс. руб., в предыдущем году данный показатель составлял
24973 тыс. руб., в отчетном году - 15126 тыс. руб. Значительная часть
дебиторской задолженности ООО «НК Агат» - это суммы авансов, внесенные
за приобретенные товары.
Для того, чтобы улучшить финансовое состояние следует
оптимизировать управление дебиторской задолженностью. Данная
задолженность характеризуется обездвиживанием собственных оборотных
средств, вследствие чего она не является выгодной для предприятия.
Следует отметить, что дебиторская задолженность находится в
зависимости от принятия в организации политики относительно покупателей
продукции.
Следовательно, в качестве результата работы с дебиторской
задолженностью выступает увеличение ее оборачиваемости.
На данный момент по тем договорам купли – продажи, которые
заключаются в исследуемом предприятии с заказчиками, предусматривается
отсрочка платежа, сроком на 2 месяца, так как в сумму частные лица чаще
всего не могу внести.
Для того, чтобы ускорить поступление оплаты от покупателей, следует
изменить договор в части отсрочки платежа на 20 дней, и после чего клиенту
предлагается кредит банка-партнера. Таким образом, период оборота
задолженности уменьшится до 20 дней, по сравнению с предыдущими 60.
При этом величина выручки по итогам 2017 года составляла 99325 тыс.
руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = Средняя
величина дебиторской задолженности / Объем продаж * 365
Рассчитаем, сколько составит дебиторская задолженность, если
69
оборачиваемость сократится до 20 дней:
20 = (дебиторская задолженность / 99325) * 365
Следовательно, средняя величина дебиторской задолженности будет
составлять =99325 *20 / 365 = 5442 тыс. руб.
Таким образом, дебиторская задолженность при уменьшении периода
оборачиваемости составит 5442 тыс. руб., т.е. организация получит
дополнительные оборотные средства. Данные средства могут быть
направлены на погашение кредиторской задолженности.
2 мероприятие. Реализация просроченной дебиторской задолженности.
Одним из способов роста эффективности деятельности предприятия и
управления финансовыми рисками в ООО «НК Агат» является снижение
дебиторской задолженности. По результатам проведенного во второй главе
анализа известно, что по итогам 2017 года доля дебиторской задолженности
в общем составе оборотных активов составляет 14,7%
Согласно данным ООО «НК Агат» просроченная задолженность
оптовой реализации строительных товаровсоставляет530 тыс. руб.
Так как срок оплаты по задолженности не выше сроков исковой
давности, то исследуемое предприятие может осуществлять сделку уступки
права требования главному дилеру АО «Стройпоставка» предоставляя
скидку в размере 30% по цене вместо 530 тыс. руб. – 379 тыс. руб.
Приобретение задолженности по фактической цене, так как срок исковой
давности по ней уже прошел и АО «Стройпоставка» может осуществить
взыскание этой задолженности в полном размере, и кроме этого еще и пеню в
размере 1/300 ставки рефинансирования, учитывая дни просрочки.
Так как в исследуемом предприятии выручка учитывается, применяя
метод отгрузки реализации дебиторской задолженности, не обеспечит
изменение выручки от реализации. Такая операция обеспечит осуществление
перераспределения оборотных активов предприятия, и поспособствует
высвобождению денежных средств на суму 370 тыс. руб.
Данные денежные средства ООО «НК Агат» может направить на
70
погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, по итогу проведенного мероприятия общая сумма
дебиторской задолженности в конце анализируемого периода составит 5072
тыс. руб.:
1. Снижение за счет изменения договорных условий на 9684 тыс. руб.,
2. Реализация просроченной задолженности на 370 тыс. руб.
Итого общее снижение на 10054 тыс. руб.
Данные средства направим на погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, сумма кредиторской задолженности в конце
анализируемого периода составит 7270 тыс. руб.
Далее разработаем мероприятия, способствующие росту доходов
организации, которые также позволят увеличить свободные денежные
средства, которые смогут быть направлены на погашение кредиторской
задолженности.
Так в организации планируется снижение расходов по следующим
статьям (таблица 21).
Таблица 21
Планирование по статьям издержек ООО «НК Агат» (в сопоставимых ценах,
тыс. руб.)
71
Таким образом, в ООО «НК Агат» планируемое снижение издержек
обращения составит 9030 тыс. руб.
Еще одним мероприятием является внедрение маркетинговой
деятельности в организации.
Следует рассчитать эффективность внедрения элементов
маркетинговой деятельности:
- доплата зам. директору за то, что он будет осуществлять
маркетинговую деятельность - 3000 руб. *12 мес= 36000руб;
- рекламный щит - 3000 руб.;
- обновление данного щита (1раз в неделю) - 50руб.*48нед.=24000руб
- раздача листовок (1000 шт. /неделя) - 10000руб*48 нед.=48000 руб.;
- заработная плата промоутеров - 300руб.*96час.=28800руб.;
- оформление витрин 30000 руб.;
- оформление предприятия внутри 15000 руб.;
- реализация дополнительых услуг 80000 руб.
Итого 450800 руб.
Таким образом, общие расходы на то, чтобы осуществить
предлагаемые мероприятия будут равны 450800 руб.
По данным представленным рекламным агентством «ФоРРес»
применение в деятельности предприятия маркетинговых мероприятий
минимально повысит товарооборот на 4%. Следовательно, в том случае, если
даже принять во внимание минимальное увеличение, то в ООО «НК Агат»
товарооборот составит: 99325 тыс. руб. *4% = 3973 тыс. руб. Таким образом,
прибыль составит: 3973 тыс. руб. – 450,8 тыс. руб. = 3522 тыс. руб.
По итогам проведенного исследования и разработанных мероприятий
составим прогнозный баланс.