66
произошло увеличение коммерческих кредитов. Что касается задолженности
образующейся перед государственными фондами и по налогам и сборам, то в
отчётном году уровень данной задолженности уменьшился. Данная тенденция
является положительной.
На рисунке 8 представлены основные пути оптимизации задолженности.
Рисунок 8. Пути уменьшения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Экогаз»
В качестве ещё одного отрицательного момента можно отметить рост
кредиторской задолженности более быстрыми темпами, чем рост выручки от
реализации. В 2018 году у предприятия можно отметить преобладание суммы
кредиторской задолженности. Основной причиной этого была низкая скорость
обращения кредиторской задолженности в сравнении с дебиторской. Данная
ситуация может образовать дефицит платежных средств, что в результате
приведет к тому, что у предприятия образуется неплатежеспособность. Таким
Мерприятия по
совершенствованию
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Использования факторинговых операций
Проведение взамозачета с основными дебиторами
усиление контроля за состоянием дебиторской и
кредиторской задолженности
Усиление оборачиваемости дебиторской
задолженности за счет снижения сроков оплаты по
договорам
В части кредиторской задолженности
реструктуризация долгов
Использование выплаты персоналу части заработной
платы товарами на сумму 154 тыс. руб
Использование отсрочек платежа за товары
67
образом, имеется необходимость в том, чтобы провести мероприятия, которые
направлены на то, чтобы укрепить организацию дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Экогаз».
Кроме этого, для того чтобы не допустить увеличение дебиторской
задолженности следует более тщательно отбирать потенциальных покупателей.
Не следует осуществлять процедуру оценки кредитоспособности
потенциальных дебиторов, которая состоит из трёх этапов:
приобретение информации о лице, которому предоставляется товар в
кредит;
проведение анализа по представленной информации для того, чтобы
определить его кредитоспособность;
решить о том, предоставлять или нет товар в кредит.
В том случае, если получен кредит, и он не возвращается, то для того,
чтобы его взыскать следует осуществить такие мероприятия как:
установить факт задолженности, с помощью осуществления сверок;
осуществить предарбитражное предупреждение;
подать исковое заявление в Арбитражные суды;
осуществить продажу дебиторской задолженности применяя
конкурсную основу;
привлечь юридическую фирму за счет должника.
Для того, чтобы уменьшить издержки на то, чтобы взять дебиторскую
задолженность и убыстрить процессы о устранения, обследуемому
предприятию надлежит отдать право требования должника без исполнения
торгов в порядке возмездной цессии, принимая во внимание законодательство.
В этом случае, в случае если дебитор не имеет возможность выполнить
оплату долга денежными средствами, надлежит разобрать виды бартерных
сделок и договоров – цессий, предпочитая ликвидацию задолженности за счет
необходимого для компании сырья и материалов.
68
Для снижения уже сформировавшейся задолженности надлежит
адресовать письма, выполнить телефонные звонки, личные визиты, подать дело
в суд, реализовать специфическим учреждениям.
Для того чтобы разрешить эту задачу надлежит исследовать вероятность
применения факторинговых расчётов либо введение методики взаимозачетов.
Для регулирования кредиторской задолженностью ООО «Экогаз»
надлежит использовать такие способы как:
выполнять постоянные переговоры с поставщиками касательно
поставки;
организовывать персональную работу с каждым поставщиком;
отбирать поставщиков, которые более всего подходят условиям
оплаты.
переключиться на оплату поставщикам после того, как будет продана
продукции.
несанкционированная задержка платежей поставщикам.
получить скидки по объему приобретаемой продукции.
Среди различных методик позволительно подметить вероятность
исполнения реструктуризации задолженности по обязательным платежам в
бюджет.
Надлежит подметить, что реструктуризация задолженности по налогам и
сборам и пеням и штрафам реализуется за счет применения поэтапного
закрытия задолженности, начисленная по данным учета налоговых органов на 1
число месяца, в котором было подано заявление о том, чтобы дали право на
реструктуризацию задолженности.
В случае если будет принято решение о реструктуризации, организации
дается право на равномерную оплату задолженности по налогам и сборам на
протяжении 6 лет, по пеням и штрафам на протяжении 4 лет после погашения
задолженности по налогам и сборам.
69
3.2 Расчет экономического эффекта предложенных мероприятий
Следует отметить, что дебиторская задолженность исследуемого
предприятия повышается каждый год, в базисном году можно отметить ее
значение 26502 тыс. руб., в предыдущем году данный показатель составлял
24973 тыс. руб., в отчетном году - 15126 тыс. руб. Значительная часть
дебиторской задолженности ООО «Экогаз» - это суммы авансов, внесенные за
приобретенные товары.
Для того, чтобы улучшить финансовое состояние следует
оптимизировать управление дебиторской задолженностью. Данная
задолженность характеризуется обездвиживанием собственных оборотных
средств, вследствие чего она не является выгодной для предприятия.
Следует отметить, что дебиторская задолженность находится в
зависимости от принятия в организации политики относительно покупателей
продукции.
Следовательно, в качестве результата работы с дебиторской
задолженностью выступает увеличение ее оборачиваемости.
На данный момент по тем договорам купли – продажи, которые
заключаются в исследуемом предприятии с заказчиками, предусматривается
отсрочка платежа, сроком на 2 месяца, так как в сумму частные лица чаще
всего не могу внести.
Для того, чтобы ускорить поступление оплаты от покупателей, следует
изменить договор в части отсрочки платежа на 20 дней, и после чего клиенту
предлагается кредит банка-партнера. Таким образом, период оборота
задолженности уменьшится до 20 дней, по сравнению с предыдущими 60.
При этом величина выручки по итогам 2018 года составляла 99325 тыс.
руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = Средняя
величина дебиторской задолженности / Объем продаж * 365
Рассчитаем, сколько составит дебиторская задолженность, если
70
оборачиваемость сократится до 20 дней:
20 = (дебиторская задолженность / 99325) * 365
Следовательно, средняя величина дебиторской задолженности будет
составлять =99325 *20 / 365 = 5442 тыс. руб.
Таким образом, дебиторская задолженность при уменьшении периода
оборачиваемости составит 5442 тыс. руб., т.е. организация получит
дополнительные оборотные средства. Данные средства могут быть направлены
на погашение кредиторской задолженности.
2 мероприятие. Реализация просроченной дебиторской задолженности.
Одним из способов роста эффективности деятельности предприятия и
управления финансовыми рисками в ООО «Экогаз» является снижение
дебиторской задолженности. По результатам проведенного во второй главе
анализа известно, что по итогам 2018 года доля дебиторской задолженности в
общем составе оборотных активов составляет 14,7%
Согласно данным ООО «Экогаз» просроченная задолженность оптовой
реализации строительных товаровсоставляет530 тыс. руб.
Так как срок оплаты по задолженности не выше сроков исковой
давности, то исследуемое предприятие может осуществлять сделку уступки
права требования главному дилеру АО «Стройпоставка» предоставляя скидку в
размере 30% по цене вместо 530 тыс. руб. – 379 тыс. руб. Приобретение
задолженности по фактической цене, так как срок исковой давности по ней уже
прошел и АО «Стройпоставка» может осуществить взыскание этой
задолженности в полном размере, и кроме этого еще и пеню в размере 1/300
ставки рефинансирования, учитывая дни просрочки.
Так как в исследуемом предприятии выручка учитывается, применяя
метод отгрузки реализации дебиторской задолженности, не обеспечит
изменение выручки от реализации. Такая операция обеспечит осуществление
перераспределения оборотных активов предприятия, и поспособствует
высвобождению денежных средств на суму 370 тыс. руб.
Данные денежные средства ООО «Экогаз» может направить на
71
погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, по итогу проведенного мероприятия общая сумма
дебиторской задолженности в конце анализируемого периода составит 5072
тыс. руб.:
1. Снижение за счет изменения договорных условий на 9684 тыс. руб.,
2. Реализация просроченной задолженности на 370 тыс. руб.
Итого общее снижение на 10054 тыс. руб.
Данные средства направим на погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, сумма кредиторской задолженности в конце
анализируемого периода составит 7270 тыс. руб.
Далее разработаем мероприятия, способствующие росту доходов
организации, которые также позволят увеличить свободные денежные средства,
которые смогут быть направлены на погашение кредиторской задолженности.
Так в организации планируется снижение расходов по следующим
статьям (таблица 21).
Таблица 21
Планирование по статьям издержек ООО «Экогаз» (в
сопоставимых ценах, тыс. руб.)
Статьи издержек обращения
Прогноз
1) Площадь магазина достаточно большая (широкие проходы
между стеллажами). В плане нужно отказаться от аренды
одного помещения
2) Внедрение автоматизированной системы комплексного
учета электроэнергии позволит снизить расходы. В 2018 году
ООО «Экогаз» потратило 8175 тыс. руб. Внедрение
автоматизированной системы позволит сократить расходы,
возникаемые в связи с простоями. Расходы на установку
составят 1127 тыс. руб. Расходы на электроэнергию при этом в
год составят 818 тыс. руб. Отделом мониторинга было
выявлено, что окупаемость установки данной системы
произойдет, спустя один месяц пользования. Таким образом
эффект составит 8175 - 1127-818 тыс. руб. = 6230 тыс. руб.
2800
6230
Доход от сокращения издержек обращения Итого:
9030
Таким образом, в ООО «Экогаз» планируемое снижение издержек
обращения составит 9030 тыс. руб.
Еще одним мероприятием является внедрение маркетинговой
72
деятельности в организации.
Следует рассчитать эффективность внедрения элементов маркетинговой
деятельности:
доплата зам. директору за то, что он будет осуществлять
маркетинговую деятельность - 3000 руб. *12 мес= 36000руб;
рекламный щит - 3000 руб.;
обновление данного щита (1раз в неделю) - 50руб.*48нед.=24000руб
раздача листовок (1000 шт. /неделя) - 10000руб*48 нед.=48000 руб.;
заработная плата промоутеров - 300руб.*96час.=28800руб.;
оформление витрин 30000 руб.;
-оформление предприятия внутри 15000 руб.;
реализация дополнительых услуг 80000 руб.
Итого 450800 руб.
Таким образом, общие расходы на то, чтобы осуществить предлагаемые
мероприятия будут равны 450800 руб.
По данным представленным рекламным агентством «ФоРРес»
применение в деятельности предприятия маркетинговых мероприятий
минимально повысит товарооборот на 4%. Следовательно, в том случае, если
даже принять во внимание минимальное увеличение, то в ООО «Экогаз»
товарооборот составит: 99325 тыс. руб. *4% = 3973 тыс. руб. Таким образом,
прибыль составит: 3973 тыс. руб. – 450,8 тыс. руб. = 3522 тыс. руб.
По итогам проведенного исследования и разработанных мероприятий
составим прогнозный баланс.
Таблица 22
Прогнозный баланс ООО «Экогаз»
Наименование показателя
Код
2018
факт,
тыс. руб.
прогноз,
тыс. руб.
1
2
3
4
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1150
14 660
15 787
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
73
Доходные вложения в материальные ценности
1160
87 477
87 477
Финансовые вложения
1170
39 527
39 527
Отложенные налоговые активы
1180
138
138
Итого по разделу I
1100
141 802
141 802
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1 605
1 605
Дебиторская задолженность
1230
15 126
5 072
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
12+0
800
800
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
85 208
94009
Итого по разделу II
1200
102 739
102 613
БАЛАНС
1600
244 541
244 415
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
10 024
10 024
Переоценка внеоборотных активов
13+0
118 107
118 107
Добавочный капитал ("без переоценки!
1350
0
Резервный капитал
1360
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
97 099
107 027
Итого по разделу III
1300
225 230
235 158
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1+10
Заемные средства
0
Отложенные налоговые обязательства
1+20
1 987
1 987
Оценочные обязательства
1+30
0
Прочие обязательства
1+50
0
Итого по разделу IV
1+00
1 987
1 987
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
0
Кредиторская задолженность
1520
17 297
7 243
Доходы будущих периодов
1530
Оценочные обязательства
15+0
27
27
Прочие обязательства
1550
0
Итого по разделу V
1500
17 32+
7 270
Имущество предприятия
1700
244 541
244 415
По итогам прогнозного баланса видно? что имущество организации
снизилось на 126 тыс. руб. (Рисунок. 9)
Не смотря на то что имущество ООО «Экогаз» снизилось, в целом это
характеризуется положительно, поскольку снижение произошло за счет
снижения кредиторской и дебиторской задолженности.
74
Рисунок 9. Динамика имущества организации с учетом
предложенных мероприятий
Далее приведем прогнозный отчет о финансовых результатах
(таблица 23).
Таблица 23
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Наименование показателя
За
За
2018 факт,
тыс. руб.
прогноз,
тыс. руб.
Выручка
5
99 325
103 298
Себестоимость продаж
4: 230
45 681
Валовая прибыль [убыток)
64 095
57 617
Коммерческие расходы
25 628
16 598
Прибыль (убыток) от продаж
28 467
41 019
Проценты к получению
1 357
1 357
Прочие доходы
40 504
40 504
Прочие расходы
22 791
22 791
Прибыль (убыток) до налогообложения
47 537
60 089
Текущий налог на прибыль
9 7S5
12 295
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
1 +
14
Изменение отложенных налоговых обязательств
227
227
Изменение отложенных налоговых активов
37
37
Чистая прибыль (убыток)
37 866
47 794
Таким образом чистая прибыль по итогам мероприятий вырастет на
9928 тыс. руб. Далее рассчитаем показатели деловой активности ООО «Экогаз»
по планируемым данным баланса.
244541
244415
244340
244360
244380
244400
244420
244440
244460
244480
244500
244520
244540
244560
Имущество предприятия
2018 факт, тыс. руб. Прогноз, тыс. руб.
75
Таблица 24
Показатели до и после внедрения мероприятий
Показатель
Факт
Прогнозируемый
вариант
Абс.
изм.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
15 126
5 072
-10 054
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
17 297
7 243
-10 054
Выручка от реализации, тыс. руб.
99 325
103 298
3 973
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, кол. об.
6,57
20,37
13,80
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности, дней
55,6
17,9
-37,66
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, кол. об.
5,74
14,26
8,52
Продолжительность оборота
кредиторской задолженности, дней
63,56
25,59
-37,97
Доля дебиторской задолженности в
текущих активах, %
14,72
4,94
-9,78
Отношение дебиторской
задолженности к выручке от
реализации, %
15,23
4,91
-10,32
Доля кредиторской задолженности в
текущих пассивах, %
100
100
-0,22
Отношение кредиторской
задолженности к выручке от
реализации, %
17,41
7,01
-10,40
Проведя анализ показателей оборачиваемости предприятия, после того,
как будут реализованы предлагаемые мероприятия, можно отметить
следующее.
После того, как будут проведены мероприятия оборачиваемость
дебиторской задолженности будет 20,37 оборотов в год, что касается дней, то
она уменьшится на 37,66 дней, что можно отметить в качестве положительной
тенденции.
Относительно кредиторской задолженности можно отметить, что ее
оборачиваемость повысится на 8,52 оборотов, а продолжительность ее
уменьшится на 37,97 дней и будет составлять 25,59 дней.
Сделаем расчет показателей финансовой устойчивости, а также
платежеспособности и ликвидности ООО «Экогаз» за год при применении
предлагаемых мероприятий