56
В результате реализации первого мероприятия планируется сократить
20% дебиторской задолженности и 30% кредиторской задолженности.
Второе мероприятие направлено на финансирование дебиторской
задолженности. В современных условиях одним из наиболее актуальных
способов финансирования дебиторской задолженности является факторинг.
Факторинг - это финансовая комиссионная операция, посредством
которой клиент переуступает дебиторскую задолженность факторинговой
организации для быстрого получения большей части платежа, гарантии
полного погашения задолженности и сокращения расходов по ведению
счетов расчетов.
Для оптимизации дебиторской задолженности ГБУЗ АО «Областной
кожно-венерологический диспансер» предлагается заключить договор с
факторинговой организацией.
В результате второго мероприятия - заключения договора с
факторинговой организацией, планируется сократить дебиторскую
задолженность на 30%. Полученные средства направить на покрытие части
кредиторской задолженности.
Третье мероприятие предполагает, что 7% денежных средств,
полученных с продажи неликвидных материально -производственных
запасов будет направлено на погашение части кредиторской задолженности.
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Рассчитаем экономический эффект от предложенных мероприятий в
ГБУЗ АО «Областной кожно-венерологический диспансер» в таблице 7.
Таблица 7
Экономический эффект от предложенных мероприятий по
оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей в
ГБУЗ АО «Областной кожно-венерологический диспансер»
Показатели
2017 г.
Прогнозный
Абсолютное
отклонение
1
2
3
4
Выручка, тыс. руб.
45700
45700
-
Запасы, тыс. руб.
23400
21762
-1638
57
Дебиторская
задолженность, тыс.руб.
1378
689
- 689
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
3597
880
-2717
Продолжение таблицы 7
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
33,16
66,33
33,17
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
12,71
51,93
39,22
Период оборота
дебиторской
задолженности, дн.
10,86
5,43
-5,43
Период оборота
кредиторской
задолженности, дн.
28,32
6,93
-21,39
Коэффициент соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
0,38
0,78
0,4
Графически отобразим динамику изменения дебиторской и
кредиторской задолженности на рисунке 10.
Рисунок 10. Изменение величины дебиторской и
кредиторской задолженности в ГБУЗ АО «Областной кожно-
венерологический диспансер» после реализации предложенных
мероприятий
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и
кредиторскую задолженность на 689 тыс. руб. и 2717 тыс. руб.
соответственно, ускорить их оборачиваемость и сократить период оборота.
2017 г.
58
После реализации предложенных мероприятий коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности увеличится на 0,4, что
подтверждает целесообразность их внедрения.
Выводы по главе 3:
Таким образом, на базе полученных результатов анализа были
предложены мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженностей, включающие:
- лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности и
установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и
кредиторской задолженности;
- заключение договора с факторинговой организацией;
- направление денежных средств, полученных с продажи неликвидных
материально-производственных запасов на покрытие части кредиторской
задолженности.
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и
кредиторскую задолженность на 689 тыс. руб. и 2717 тыс. руб.
соответственно, ускорить их оборачиваемость и сократить период оборота.
После реализации предложенных мероприятий коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности увеличится на 0,4, что
подтверждает целесообразность их внедрения.
59
Заключение
В современных условиях организация не может функционировать без
привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и
кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам.
Кредиторская задолженность в современных условиях способствует
развитию организации. Используя кредиты, организация может быстрее и
масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой
деятельности.
В первой главе бакалаврской работы исследованы основные понятия,
классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а также
раскрыты теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
Дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из
оборота предприятия, а кредиторская - это средства, временно привлеченные
в оборот.
В настоящее время, проблема управления дебиторской и кредиторской
задолженностью является одной из центральных проблем современного
предприятия. Для ее решения необходим правильно организованный
бухгалтерский учет и своевременный анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей.
Во второй главе дана краткая характеристика ГБУЗ АО «Областной
кожно-венерологический диспансер» , проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженностей.
По результатам анализа видно, что у предприятия отсутствует
долгосрочная дебиторская задолженность, что является положительным
моментом. Это значит, что предприятие может рассчитывать на пополнение
своих оборотных активов в течение 12 месяцев. объём краткосрочной
дебиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. вырос на 550
60
тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократился на 72 тыс. руб.
Дебиторская задолженность ГБУЗ АО «Областной кожно-
венерологический диспансер» состоит из задолженности покупателей и
заказчиков.
Кредиторская задолженность в 2015 г. по сравнению с 2014 г.
сократилась на 303 тыс. руб. в том числе за счет снижения задолженности
перед поставщиками и подрядчиками на 316 тыс. руб. и задолженности перед
бюджетными и внебюджетными фондами на 5 тыс. руб., а также роста
задолженности перед персоналом организации на 18 тыс. руб.
Проведенный анализ показал, что руководство предприятия должно
существенным образом рассмотреть политику по выплате кредиторской
задолженности, иначе могут возникнуть существенные трудности с
платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в
2013 г. равен 0,40, а в 2014 г. 0,37, а в 2015 г. 0,38. Рассчитанные
коэффициенты не достигают рекомендованного норматива.
Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые в учреждении
меры по работе с дебиторской и кредиторской задолженностями
недостаточно эффективны.
В третьей главе проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. На его основе выявлено, что проводимая работа по
дебиторской и кредиторской задолженностям в ГБУЗ АО «Областной кожно-
венерологический диспансер» не достаточно эффективна, поскольку из
величина в бухгалтерском балансе существенна и в динамике растет. Расчет
коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
показал, что он не достигает нормативного значения.
Таким образом, на базе полученных результатов анализа были
предложены мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженностей, включающие:
- лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности и
61
установление ответственных лиц за анализом и контролем дебиторской и
кредиторской задолженности;
- заключение договора с факторинговой организацией;
- направление денежных средств, полученных с продажи неликвидных
материально-производственных запасов на покрытие части кредиторской
задолженности.
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и
кредиторскую задолженность на 689 тыс. руб. и 2717 тыс. руб.
соответственно, ускорить их оборачиваемость и сократить период оборота.
После реализации предложенных мероприятий коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности увеличится на 0,4, что
подтверждает целесообразность их внедрения.
62
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от
01.11.2011 г. 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с.
(в ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
3. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по специальности
"Менеджмент организации" / [А. А. Володин и др.]. - Москва: Инфра-
М, 2012. - 508, [1] с. – (Высшее образование).
4. Бринк И. Ю., Бизнес-план предприятия. Теория и практика: Уч.
пособие. – М.: Феникс, 2013. – 324 с.
5. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия:Учебное пособие. – М.: Финпресс, 2016. – 115 с
6. Басовский Л.Е Финансовый анализ : Учебное пособие. – М.:
МАКСИМ, 2014. – 85 с.
7. Абушинова Б. Финансовое состояние предприятия: основные
показатели // Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54.
8. Алексеев, К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия/ К. С. Алексеев // Справочник экономиста. – 2017. – № 1.
9. Анапова А.Е. Основы финансового анализа: Уч. пособие.– М.: Форум
Инфра, 2015. – 432 с.
10. Апаршев Д. А. Анализ финансового положения и диагностика вероятности
банкротства предприятия на примере ООО «Металл-групп» [Текст] / Д.А.
Апаршев // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 378-382.
11. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г.
Артеменко, М.В. Беллендир. – М.: из-во «ДИС», НГАЭиУ, 2016. – с.
267.
12. Артюхова А. В. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и
необходимость проведения [Текст] / А. В. Артюхова, А. А. Литвин //
Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 744-747.
63
13. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и
дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
14. Бабына В.Ф., Шикальчик С.В. Финансы предприятий: практическое
пособие / Бабына В.Ф., Шикальчик С.В.; Гомельский государственный
университет им. Ф. Скорины. – Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2013. –
131 с.
15. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи,
выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 656 с.
16. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д.
Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 612 с.
17. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента:Уч. Пособие.– М.:
Финансы и статистика, 2016. -75 с
18. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов
вузов / Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова
Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
19. Бердникова Л. Ф. Финансовый анализ : понятие и основные методы
[Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. —
2015. — № 1. — С. 330–338.
20. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
21. Бланк И.А. Управление прибылью. - 2-е изд. - М.: Ника-Центр, 2015. -
380 с.
22. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. – 5-е
изд., перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 681 с.
23. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 420
64
с.
24. Волков О.И. Экономика предприятия: курс лекций. – М.: ИНФРА-М,
2013. – 280 с.
25. Воронченко Т. В. Совершенствование системы анализа и оценки
финансового состояния организации. Монография. М.: Российская
Академия предпринимательства; АП «Наука и образование», 2014. - С.
21 -24
26. Выборова Е.Н. Особенности применения методов сравнительного
экономического анализа при оценке финансового состояния организации //
Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №38 (389). –С. 22-28.
27. Гиляровская, Л. Т., Ендовицкая А. В. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческих организаций / под ред. Л. Т. Гиляровская. –
М.: Юнити–Дана, 2015. – 159 с.
28. Евдокиев К.Н. Финансовый анализ: Анализ отчетности: Учебное
пособие.- М.:ИП «Изд-во БИНОМ», 2018. – 95 с.
29. Емельяненко О.П. А.В. Финансово- экономическое состояние
предприятия: Учебное пособие.- М.:ПРИО, 2017. – 52 с.
30. Еремеева А.К. Финансовый менеджмент : Учебное пособие.- М.:
Астана, 2013. – 96 с.
31. Жалелов А.Ф. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.:
Астана, 2018. – 245 с.
32. Жалелов А.Ф. Основы финансового менеджмента:Учебное пособие.–
М.: Финансы и статистика, 2017. -211 с
33. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием:
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 455 с.
34. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
35. Илышева Н.Н. Анализ в управлении финансовым состоянием
коммерческой организации: учебное пособие. – М.: Финансы и
65
статистика; ИНФРА-М, 2013. – 240 с.
36. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник. – М.: ТК-Велби, Проспект,
2014. – 475 с.
37. Климова Н.В. Анализ факторов прибыли от продаж и оценка
показателей рентабельности организации // Бухучет в строительных
организациях. - 2015. - N 7. – с. 35-39
38. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник. – М.:
Проспект, 2014. – 340 с.
39. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы
и статистика, 2014. – 196 с.
40. Когденко В.Г. Экономический анализ..– М.: 2014. – 215 с.
41. Коревина, Л. А. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью организации [Текст]: монография / Коревина Л. А.;
Авт. некоммерческая орг. высш. образования "Белгородский ун-т кооп.,
экономики и права", Курский ин-т кооп. (фил.), Каф. бухгалтерского
учета, финансов и налогообложения. - Курск: Курский ин-т кооп.
(фил.) АНО ВПО "Белгородский ун-т кооп., экономики и права", 2015.
- 141 с.
42. Кофорова Н. М. Проблемы эффективного распределения чистой
прибыли предприятия // УЭкС. 2016. №1 (37). С.9
43. Лазарева А. Б. Сущность финансового состояния коммерческой
организации и виды его анализа // Молодой ученый. – 2016. – №9.2. – С.
30-32.
44. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие
для ВУЗов. – М.: Экзамен, 2013. – 419 с.
45. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для вузов.– М.: Юнити-
Дана, 2015. – С.475
46. Сабитова Г. М. Финансовое состояние предприятия как важнейшая
характеристика его деятельности // Молодой ученый. – 2016. – №18. – С.
283.