48
подрядчиками.
Остальные показатели рассчитываются аналогично.
В 2014 году согласно представленным данным, за 254 календарных дня
организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При
этом требуется 206 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому
остатку материально-производственных запасов.
В 2015 году в соответствии с результатами расчетов, за 379 календарных
дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов.
При этом требуется 288 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому
остатку материально-производственных запасов.
А в 2016 году за 387 календарных дней организация получает выручку,
равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную
среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 271
день.
Данные таблицы 6 показывают, что состояние расчетов с дебиторами и
кредиторами за анализированный период ухудшилось.
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу 7
из рассчитанных ранее показателей.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за
2014 год позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма
дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем прироста
кредиторской задолженности.
Причина этого – в более высокой скорости обращения кредиторской
задолженности по сравнению с дебиторской. Превышение дебиторской
задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, ведет к
дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности
организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников
финансирования.
49
Таблица 7
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
за 2014-2016год
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
КЗ
ДЗ
КЗ
ДЗ
КЗ
ДЗ
Темп роста, %
255,17
186,6
8
126,63
94,02
129,46
136,81
Оборачиваемость, в
оборотах
3,53
2,43
1,87
1,66
1,84
1,83
Оборачиваемость, в
днях
102
148
193
217
196
197
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
1,31
0,98
1,03
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за
2015 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно
преобладает сумма кредиторской задолженности, темп ее прироста и скорость
обращения больше, чем дебиторской задолженности.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за
2016 год позволяет сделать вывод, что в организации незначительно
преобладает сумма дебиторской задолженности, темп ее прироста немного
больше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Скорость обращения
дебиторской и кредиторской задолженности практически одинакова.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
изменяется, падая с 1,31 в 2014 г. до 0,98 в 2015 г. и возрастает к 2016 г. до 1,03.
В целом этот показатель должен быть равен 1. Показатели 2015 г и 2016 г
стабильны и довольно близки к 1.
Незначительное превышение дебиторской задолженности над
кредиторской свидетельствует о достаточной платежной дисциплине ООО АК
«Сириус-Аэро».
На рисунке 5 представлена динамика дебиторской и кредиторской
задолженности организации по годам.
50
Рисунок 5. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
ООО АК «Сириус-Аэро» в 2014-2016 годах, тыс. руб.
Исходя из проведенного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные
проблемы с дебиторами и кредиторами и эти проблемы увеличились за
анализированный период.
Следовательно, ООО АК «Сириус-Аэро» имеет определенные
финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств, что ведет
к неплатежеспособности организации и снижению ее финансовой
устойчивости.
Повысить финансовую устойчивость организации можно: увеличив
оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив
собираемость или инкассацию дебиторской задолженности, срочно реализовав
наиболее ценные активы, пусть даже с частичной потерей стоимости, повысив
выручку от реализации как за счет увеличения объема продаж, так и за счет
повышения цен, сократив закупки запасов.
Выручка от продаж является единственным средством для погашения
всех видов кредиторской задолженности организации.
Чем выше скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской
51
задолженности и меньше размеры балансовых остатков, тем финансово
устойчивее организация.
Вывод по главе:
На основе проведенного анализа состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности ООО АК «Сириус-Аэро» выявлено, что на
предприятии существует недостаток свободных денежных средств в связи с
более медленной оборачиваемостью дебиторской задолженности по сравнению
с кредиторской. Также в структуре дебиторской задолженности выявлены
безнадежные долги. Все это оказывает отрицательное влияние на финансовую
устойчивость предприятия его платежеспособность и ликвидность.
52
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
РАСЧЕТОВ В ООО АК «СИРИУС-АЭРО»
3.1 Предложения по оптимизации состава и качества дебиторской и
кредиторской задолженности
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко
контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской
задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность является источником погашения
кредиторской задолженности предприятия.
Эффективное управление кредиторской задолженностью позволяет
устранить негативные последствия ее наличия. Для нормального
функционирования всех звеньев хозяйства необходимо иметь достоверную
информацию о финансовом состоянии предприятия, в частности, о
кредиторской задолженности.
Предупреждение формирования просроченной кредиторской
задолженности в ООО АК «Сириус-Аэро», при необходимости пролонгации
кредиторской задолженности Отсюда, для эффективной деятельности и
развития предприятия необходимо контролировать и своевременно принимать
решения. Важными объектами контроля и управления в современных условиях
остаются кредиторская задолженность. Механизмом, который регулирует все
процессы, связанные с этой категорией является кредитная политика
предприятия.
Эффективная политика управления кредиторской задолженностью в
ООО АК «Сириус-Аэро» позволяет расширять рынки сбыта товаров,
привлекать новых реализаторов продукции. Для нормального
функционирования предприятие должно быть обеспечено необходимым
размером оборотного капитала. Недостаток оборотного капитала вызывает
необходимость дополнительного финансирования, соответственно и
53
дополнительных расходов на его обеспечение. Изменение величины оборотного
капитала обусловлено изменением таких составляющих, как: величины запасов,
кредиторской задолженности. Управление каждым из составляющих требует
формирования эффективной политики.
Для предприятия ООО АК «Сириус-Аэро» одним из путей уменьшения
дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения
аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким
образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской
и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о
задолженности, обеспеченной векселями и т.д.
Управление дебиторской задолженностью предприятия является
важнейшим аспектом его финансово-экономической и учетно-аналитической
деятельности предприятия, который оказывает существенное влияние на
уровень финансового состояния и эффективность функционирования всего
производственно-экономического комплекса.
С этих позиций управление дебиторской задолженностью в ООО АК
«Сириус-Аэро»должно ставить своей целью создание таких условий, при
которых были величина и скорость оборота дебиторской задолженности были
оптимальными для предприятия. Очевидно, что работы в существующих
условиях конкурентного рынке вообще без отсутствия дебиторской
задолженности предприятия не может, но при этом необходимо реализовывать
такой механизм платежного календаря предприятия, при котором бы величина
дебиторской задолженности не угрожала бы платежеспособности организации
в целом. Важным инструментом управления дебиторской задолженностью
предприятия является использование аналитических методов контроля.
Значимость применения аналитических методов контроля в рамках
управления дебиторской задолженностью предприятия состоит в том, что они
позволяют с одной стороны сформировать критерии эффективности
управления, а с другой стороны провести анализ реального и номинального
уровня управления дебиторской задолженностью.
54
Использование таких категорий как «реальная» и «номи- нальная»
дебиторская задолженность также является важным аспектом адапта- ции
аналитических методов контроля. Разность данных понятий определяется
степенью учета инфляционного фактора. Номинальная дебиторская
задолженность представляет собой общую величину дебиторской
задолженность организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности.
Реальная дебиторская задолженность характеризует уровень дебиторской
задолженности предприятия, очищенной от влияния инфляционного фактора,
то есть реальная дебиторская задолженность носит дисконтированный
характер. Обобщая сказанное можно сделать вывод о том, что использование
аналитических методов контроля является актуальным инструментом
повышения эффективности управления дебиторской задолженностью
предприятия. При этом стоит отметить, что управление дебиторской
задолженность представляет собой достаточно многогранное понятие, которое
включает в себя весь спектр действий от правильной организации её учета до
разработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости.
В процессе анализа дебиторской задолженности ООО АК «Сириус-
Аэро» одним из основных методов является коэффициентный метод, который
включает в себя расчет ряда коэффициентов.
Важным элементом управления кредиторской задолженностью является
ее анализ, поэтому руководство предприятия должно иметь оперативную и
объективную информацию о состоянии кредиторской задолженности, которая
формируется в системе бухгалтерского учета. Анализ кредиторской
задолженности предприятия проводится на основе использования его
финансовой отчетности и оперативных данных за анализируемый период.
Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской
задолженности с изменениями масштабов деятельности ООО АК «Сириус-
Аэро», при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской
задолженности используются показатели финансовых результатов. Управление
кредиторской задолженностью базируется на специфических принципах и
55
методологических основах, которые позволяют выделить управления
кредиторской задолженностью, как отдельный блок управления.
Модель управления кредиторской задолженности предприятия
формируется как совокупность отдельных финансово - математических
методов, которые выступают методологическим базисом процесса управления,
конкретных методик, технологий, способов и приемов обоснования
управленческих финансовых решений.
На наш взгляд, между проблемой неплатежей и ростом кредиторской
задолженности в ООО АК «Сириус-Аэро» существует обратная связь.
Значительное сокращение спроса на продукцию отечественных предприятий,
потеря рынков сбыта и сырья не была подкреплена своевременными и
эффективными действиями правительства по структурной перестройке
экономики, созданию льготных условий переориентации производства на
выпуск конкурентоспособной продукции.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что управление дебиторской
задолженностью является важным элементов учетно-аналитической работы на
предприятии, от качественной организации которой зависит эффективность
функционирования предприятия в целом.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Применение различных путей и способов изменения дебиторской и
кредиторской задолженности, в том числе и нетрадиционных требует от
предприятия проведения мероприятий по оценке экономической выгоды от тех
или иных операций.
Например, при медленной оборачиваемости дебиторской задолженности
по сравнению с кредиторской, предприятие может выбрать один из трех
способов привлечения дополнительных средств в оборот:
1) взять кредит на недостающие средства в обороте;
2) заключить с банком или финансовой компанией договор факторинга;
56
3) заключить с банком или финансовой компанией договор о передаче
прав (залоге) на дебиторскую задолженность.
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном
отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную
потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому
состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е.
обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой,
свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.
Таблица 8
Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО АК
«Сириус-Аэро» по прогнозному году
Классификац
ия
дебиторов
по срокам
возникновени
я
Сумма
дебитор
ской
задолже
нности,
тыс. руб.
Удельн
ый вес
в
общей
сумме,
%
Вероятно
сть
безнадеж
ных
долгов
Сумма
безнаде
жных
долгов,
тыс. руб.
Реальная
величина
задолженно
сти,
тыс. руб.
30-60 дней
3832,9
10,17
0,05
191,65
3641,25
60-90 дней
13507,4
35,84
0,075
1013,05
12494,35
90-120 дней
10179,6
27,01
0,1
1017,96
9161,64
120-150 дней
6550,3
17,38
0,15
982,55
5567,75
150-180 дней
2502,5
6,64
0,3
750,75
1751,75
180-360 дней
1115,6
2,96
0,5
557,8
557,8
Итого
37688,3
100
0,119
4484,91
33203,39
Итого до 90
дней
17340,3
46,01
-
1204,7
16135,6
свыше 90
дней
20348,0
53,99
-
3280,21
17067,79
В таблице 8 покажем расчет резервов по сомнительным долгам ООО АК
«Сириус-Аэро» по прогнозному году. Стоит отметить, что дебиторская
задолженость у ООО АК «Сириус-Аэро» формируется в основном за счет
оказанных услуг корпоративным клиентам. Потому что продажа продукции
ООО АК «Сириус-Аэро» в кредит полностью регулируются банковским
законодательством и контролируются банковскими организациями.
Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 3882,56
тыс. руб. или 19,1 % от общей суммы дебиторской задолженности. Учитывая,
что в резерв в полной сумме включается дебиторская задолженность свыше 90
57
дней и дебиторская задолженность до 90 дней – в сумме 50%, сумма резерва по
сомнительным долгам будет равна:
(191,65+1013,05)*50% + 3280,21 = 602,35+3280,21= 3882,56
В случае если в конце первого квартала 2017 года будет определена
безнадежная дебиторская задолженность в размере 3280,21 тыс. руб., то она
будет покрыта за счет резерва по сомнительным долгам.
Проанализируем изменения в балансе в таблице 9 (рисунке 6).
Как видно из таблицы 9 вместе с изменением суммы краткосрочной
дебиторской задолженности в активе бухгалтерского баланса изменяется сумма
краткосрочных источников и сумма нераспределенной прибыли в пассиве
баланса.
Таблица 9
Агрегированный бухгалтерский баланс ООО АК «Сириус-Аэро»
Статья баланса
Конец
2016года
Прогнозное
значение
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб
%
Активы
Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
Основные средства
374716
9,6
374716
10,4
-
+0,8
Финансовые вложения
267934
6,8
267934
7,4
-
+0,6
Итого по разделу I
728553
18,6
728553
20,2
-
+1,6
Запасы
712669
18,2
712669
19,8
-
+1,6
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1100
0,02
1100
0,03
-
+0,0
1
Финансовые вложения
171271
4,3
171271
4,76
-
+0,4
Итого по разделу II
3173730
81,3
302200
3
84,0
-
1517
27
+2,7
Баланс
3902283
100,0
359421
8
100,0
-
3080
65
0,00
Пассивы
Уставный капитал и
добавочный
10000
0,25
10000
0,27
-
-
+0,0
2
Нераспределенная
прибыль
1251428
32,0
123064
5
34,2
-
2078
3
+2,2