66
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
1378
344,5
1033,5
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
3597
1834,47
-1762,53
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности,
об.
33,16
132,66
99,5
Период оборота дебиторской
задолженности, дн.
10,86
5,43
-5,43
Период оборота
кредиторской
задолженности, дн.
28,32
6,93
-21,39
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
0,38
0,19
0,19
Предложенные мероприятия позволят сократить дебиторскую и
кредиторскую задолженность соответственно, ускорить их оборачиваемость
и сократить период оборота. Рассмотренная в главе 3 модель позволяет
определить оптимальный объем дебиторской задолженности, необходимый
для обеспечения текущей платежеспособности предприятия. Однако, ее
использование не направлено на поддержку финансовой устойчивости
предприятия, его платежеспособности в будущей перспективе, поскольку в
ней не контролируется сбалансированность между объемами и сроками
оборота активов в целом, отдельных ее составляющих и источников их
формирования.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Формирование рыночных отношений в России характеризуется
значительным замедлением платежного оборота, что приводит к
увеличению дебиторской задолженности. В связи с этим важной задачей
финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской
задолженностью. Политика управления дебиторской задолженностью
представляет собой часть общей политики управления оборотными
активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на
расширение объемов реализации продукции и заключающейся в
оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении
своевременной ее инкассации. Обеспечение оптимальных объемов
дебиторской и кредиторской задолженностей их долей в структуре
оборотных активов предприятия является актуальной проблемой для всех
предприятий, независимо от форм собственности, от их величины и тому
подобное. Ведь через управление дебиторской задолженностью можно
влиять на объем прибыли предприятия, его ликвидность и
платежеспособность, а соответственно и риски, с которыми связаны.
В первой главе бакалаврской работы исследованы основные
понятия, классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а
также раскрыты теоретические аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности.
Исследование сущности понятий дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия позволяют сделать выводы о разнообразии
подходов к данному понятию. Проведя анализ определений понятий
дебиторской задолженности различными учеными можно сказать, что все
они так или иначе раскрывают его сущность или часть ее. Поэтому в
работе предоставлено собственное определение данного понятия как:
«некоторой суммы задолженности предприятию на определенную дату, не
является финансовым активом, предназначенным для продажи, возникшей
68
при предоставлении средств, продажи других активов или работ, или услуг
непосредственно должнику».
Общество с ограниченной ответственностью «Лучший Магазин» -
мясоперерабатывающее предприятие, которое имеет в своем
распоряжении четыре цеха, оснащенных передовыми технологиями
оборудования.
Финансовая работа - это деятельность по управлению финансами
фирмы. Финансовая работа на предприятии так же разнообразна и
многогранна. Она включает: планирование и организацию финансов; учет
финансовых ресурсов; контроль и анализ эффективности их
использования; стимулирование конечных результатов производства.
Условно ее можно сгруппировать по направлениям следующим образом:
финансовое планирование, оперативная финансовая работа, контрольно-
аналитическая работа.
Во второй главе дана краткая характеристика ООО «Лучший
Магазин», проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
По результатам анализа видно, что у предприятия отсутствует
долгосрочная дебиторская задолженность, что является положительным
моментом. Это значит, что предприятие может рассчитывать на
пополнение своих оборотных активов в течение 12 месяцев. Объём
краткосрочной дебиторской задолженности в 2015 г. по сравнению с 2014
г. вырос на 550 тыс. руб., а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. сократился на
72 тыс. руб. Дебиторская задолженность ООО «Лучший Магазин» состоит
из задолженности покупателей и заказчиков.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности в 2014 г. равен 0,40, а в 2015 г. 0,37, а в 2016 г. 0,38.
Рассчитанные коэффициенты не достигают рекомендованного норматива.
Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые в ООО «Лучший
магазин» меры по работе с дебиторской и кредиторской задолженностями
недостаточно эффективны.
69
В третьей главе проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. На его основе выявлено, что проводимая работа по
дебиторской и кредиторской задолженностям в ООО «Лучший Магазин»
не достаточно эффективна, поскольку из величины в бухгалтерском
балансе существенна и в динамике растет. Расчет коэффициента
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что он
не достигает нормативного значения.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от
01.11.2011 г. 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. -
750 с. (в ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с
изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) Расчеты
с дебиторами и кредиторами.
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999
N 1790) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2016)
6. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник для
студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности
"Менеджмент организации" / [А. А. Володин и др.]. - Москва: Инфра-М,
2012. - 508, [1] с. – (Высшее образование).
7. Пашкина, Ирина Николаевна. Работа с дебиторской
задолженностью: [сущность и понятие дебиторской задолженности,
система управления долгами и кредитная политика организации, методы
воздействия на должников и их особенности, умение грамотно
предотвратить риск появления задолженности]: практическое пособие / И.
Н. Пашкина, О. И. Соснаускене, О. В. Фадеева. - Москва: Изд-во ОМЕГА-
Л, 2009. - 157 с.
71
8. Дудин, Алексей. Дебиторская задолженность [Текст]: методы
возврата, которые работают / Алексей Дудин. - Москва [и др.]: Питер,
2012. – 191 с.
9. Тарасова, Елена Юрьевна. Дебиторская задолженность: учет,
анализ, управление / Е. Ю. Тарасова. - Владивосток: Дальпресс, 2007. – 109
с.
10. Филина, Фаина Николаевна. Дебиторская и кредиторская
задолженность: острые вопросы налогообложения: с учетом последних
изменений / Ф. Н. Филина. - Москва: ГроссМедиа : Российский Бухгалтер,
2008. - 149 с.
11. Коревина, Л. А. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью организации [Текст]: монография / Коревина Л. А.; Авт.
некоммерческая орг. высш. образования "Белгородский ун-т кооп.,
экономики и права", Курский ин-т кооп. (фил.), Каф. бухгалтерского учета,
финансов и налогообложения. - Курск: Курский ин-т кооп. (фил.) АНО
ВПО "Белгородский ун-т кооп., экономики и права", 2015. - 141 с.
12. Абушинова Б. Финансовое состояние предприятия: основные
показатели // Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54.
13. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов
А.И., Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и
дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
14. Бабук И.М. Экономика предприятия: учебное пособие / Бабук
И.М. – 2-е изд. – Минск: ИВЦ Минфина, 2011. – 327 с.
15. Бабына В.Ф., Шикальчик С.В. Финансы предприятий:
практическое пособие / Бабына В.Ф., Шикальчик С.В.; Гомельский
государственный университет им. Ф. Скорины. – Гомель: ГГУ им. Ф.
Скорины, 2013. – 131 с.
16. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для
студентов вузов / Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В.,
Самородова Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
72
17. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
18. Управление финансами: финансовый анализ предприятия:
учебник по специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Жилкина. -
Москва: Инфра-М, 2012. - 331 с. – (Высшее образование).
19. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика:
учеб. пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и
доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
20. Бланк И.А. Управление активами / И.А. Бланк. - Киев: Ника-
Центр, 2008. - 720 с.
21. Головачев А.С. Экономика предприятия: учебник / Головачев
А.С. – Минск: МИУ, 2012. – 372 с.
22. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организаций
(предприятия): учебное пособие для студентов вузов / Грибов В.Д.,
Грузинов В.П., Кузьменко В.А. – М.: Кнорус, 2014. – 416 с.
23. Киреева Е.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Киреева
Е.Ф., Пузанкевич О.А. – Минск: Мисанта, 2011. – 83 с.
24. Вечканов Г.С. Краткая экономическая энциклопедия / Г.С.
Вечканов. - СПб.: ТОО ТК Петрополис, 2009. - 509 с.
25. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика
и интерпретация / Пер. с англ./ Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 547 с.
26. Бланк И.А. Управление денежными потоками: учебное пособие /
Бланк И.А. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2012. – 736 с.
27. Савицкая Г. В. Показатели финансовой эффективности
предпринимательской деятельности: обоснование и методика расчёта / Г.
В. Савицкая // Финансы и кредит. – 2012. - №39. – С. 64-66.
73
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд.,
перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2012. – 688 с.
29. Соболева Е.А. Финансово-экономический анализ деятельности
фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 538с.
30. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности / Л. С. Сосненко. – М.: КноРус, 2012. – 252 с.
31. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. //
Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1- с. 17.
32. Телеш Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью: от
превентивных мер до взыскания. – Мн: Изд-во Гревцова, 2014. – 176с.
33. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. - М.:
Горячая линия бухгалтера, 2009. -с.82.
34. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. –практ. Пособие / 9–е
изд., стер. / под ред. Р.З. Тумасян // – М.: Издательство «Омега–Л», 2012. –
823с.
35. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / Под
ред. А.а. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С.123.
36. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2012.
- 152 с.
37. Финансовая политика компании / Под ред. В.А. Слепова. – М:
Экономистъ, 2012. – 283 с.
38. Чеглакова С. Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное
пособие. – М.: Дело и сервис (ДиС), 2013. – 288 с.
39. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 237с.
40. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М., 2009. С. 256.
74
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
75
Окончание приложения 1