66
предлагается кредит банка-партнера. Таким образом, период оборота
задолженности уменьшится до 10 дней, по сравнению с предыдущими 60.
При этом величина выручки по итогам 2019 года составляла
28338 тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = Средняя величина
дебиторской задолженности / Объем продаж * 365
Рассчитаем, сколько составит дебиторская задолженность, если
оборачиваемость сократится до 20 дней:
10 = (дебиторская задолженность / 28338) * 365
Следовательно, средняя величина дебиторской задолженности будет
составлять =28338 *10 / 365 = 776 тыс. руб.
Таким образом, дебиторская задолженность при уменьшении периода
оборачиваемости составит 966 тыс. руб., т.е. организация получит
дополнительные оборотные средства. Данные средства могут быть направлены
на погашение кредиторской задолженности.
По итогам проведенного исследования и разработанных мероприятий
составим прогнозный баланс.
Таблица 21
Прогнозный баланс ООО «Джой»
Наименование показателя
Код
2019
факт,
тыс.
руб
прогноз,
тыс.
руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1150
433
433
Финансовые вложения
1170
4
4
Итого по разделу I
1100
437
437
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
2 651
2 651
Дебиторская задолженность
1230
1 742
966
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
250
526
Итого по разделу II
1200
4 643
4 143
БАЛАНС
1600
5 080
4 580
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1310
10
10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
2 530
2 530
Итого по разделу III
1300
2 540
2 540
67
Продолжение таблицы 21
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1410
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
1520
2 540
2 040
Итого по разделу V
1500
2 540
2 040
БАЛАНС
1700
5 080
4 580
По итогам прогнозного баланса видно, что имущество организации
снизилось на 500 тыс. руб. (рис. 8)
Рисунок 12. Динамика имущества организации с учетом
предложенных мероприятий
Не смотря на то что имущество ООО «Джой» снизилось, в целом это
характеризуется положительно, поскольку снижение произошло за счет
снижения кредиторской и дебиторской задолженности.
Далее рассчитаем показатели деловой активности ООО «Джой» по
планируемым данным баланса (таблица 22).
Проведя анализ показателей оборачиваемости предприятия, после того,
как будут реализованы предлагаемые мероприятия, можно отметить следующее.
5080
4580
4300
4400
4500
4600
4700
4800
4900
5000
5100
5200
Имущество предприятия
Изменение имущества
предприятия
2019 Прогноз
68
Таблица 22
Показатели до и после внедрения мероприятий
Показатель
Факт
Прогнозируемый
вариант
Абс.изм.
Дебиторская задолженность, тыс.руб.
1 742
966
-776
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
2 540
2 040
-500
Выручка от реализации, тыс.руб.
99 325
103 298
3 973
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, кол.об.
57,02
106,93
49,92
Продолжительность оборота
дебиторской задолженности, дней
6,4
3,4
-2,99
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, кол.об.
39,10
50,64
11,53
Продолжительность оборота
кредиторской задолженности, дней
9,33
7,21
-2,13
Доля дебиторской задолженности в
текущих активах, %
37,52
23,32
-14,20
Отношение дебиторской задолженности
к выручке от реализации, %
1,75
0,94
-0,82
Доля кредиторской задолженности в
текущих пассивах, %
100
100
0,00
Отношение кредиторской
задолженности к выручке от
реализации, %
2,56
1,97
-0,58
После того, как будут проведены мероприятия оборачиваемость
дебиторской задолженности будет 106,93 оборотов в год, что касается дней, то
она уменьшится на 2,99 дней, что можно отметить в качестве положительной
тенденции.
Выводы по третьей главе
Для улучшения финансового состояния предприятия следует
осуществлять контроль и управление за дебиторской и кредиторской
задолженностью, следить за их качеством и соотношением.
Следует отметить, что дебиторская задолженность выступает в качестве
источника погашения кредиторской задолженности. В случае, если на
предприятии будут существовать замороженные суммы, которые будут
находится в расчетах с покупателями, то к такого предприятия рано или поздно
образуется дефицит денежных средств, и в результате сформируется
кредиторская задолженность, будет наблюдаться просрочка платежей в бюджет,
69
внебюджетные фонды, различным отчислениям, задолженность по зарплате и
прочим платежам. Что в свою очередь образует появление уплаты различных
штрафов, пеней, неустоек. Кроме этого, будут нарушены договорные
обязательства и несвоевременная оплата продукции поставщикам, что приведет
к тому, что потеряется деловая репутация предприятия и в результате образуется
неплатежеспособность и не ликвидность.
В результате чего, каждое предприятие для того, чтобы улучшить
финансовое состояние обязано следить за тем, как соотносятся дебиторская и
кредиторская задолженности, определять пути, которые способствуют
сокращению величины задолженности на предприятии.
Для того чтобы на исследуемом предприятии не возникало
необоснованной кредиторской задолженности, следует осуществлять грамотное
управление дебиторской задолженностью.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги работы, можно следующим образом резюмировать ее
содержание.
Нехватка денежных средств в экономике и неплатежеспособность
множества организаций сделали задачи работы с дебиторами и кредиторами
одними из основных в списке целей финансовых менеджеров. Трудность
регулирования расчетов в значимой степени усугубляется еще и слабостью
нормативной и законодательной базы в компоненте востребования
задолженности. В критериях сегодняшней экономики фактически нереально
регулировать трудоемким финансовым устройством хозяйствующего субъекта
без актуальной экономической информации, ключевая часть которой
предоставляет толково налаженная организация бухгалтерского учета и анализа
финансово-хозяйственной деятельности.
В результате проведенного исследования мы детально ознакомились с
учетом расчетов. Нами изучены законодательно-нормативные основы учета
расчетов, обозначены сущность, виды и формы расчетов, рассмотрено
документальное оформление расчетов, а также раскрыта информация об учете
расчетов в организации.
В ходе осуществления хозяйственной деятельности неизбежно возникает
необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а
также с физическими лицами. В силу существующих правил бухгалтерского
учета возникают взаимоотношения с покупателями, заказчиками, поставщиками
и подрядчиками. Следует отметить, что выбор конкретной формы расчетов
зависит от специфики деятельности организации.
Во второй главе был рассмотрен порядок учета расчетов в ООО «Джой».
ООО «Джой» за 2019 год получило чистую прибыль в 377,00 тыс. руб.,
что на 29,14% меньше показателя за аналогичный период прошлого года.
Выручка компании за 2019 год сократилась на 5,08% до 28,34 млн. руб.
Cебестоимость продукции за отчетный составила 27,29 млн. руб. ООО «Джой»
71
задекларировала рост прибыли от продаж за 2019 год на 2,94% до 1,05 млн. руб.
с 1,02 млн. руб. годом ранее.
Дебиторская задолженность за 2019 год выросла на 46 тысяч рублей
относительно 2018 года и составила 1742 тысяч рублей. В 2019 году наблюдается
увеличение кредиторской задолженности до 2540 тысяч рублей.
Основная дебиторская задолженность в организации «Джой» включает
суммы задолженности заказчиков за предоставленные им услуги в процессе
выполнения нормальной основной деятельности организации.
Учет расчетов с заказчиками осуществляется с применением счета 62
– «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с
подотчетными лицами». К данному счету в плане счетов организации выделен
субсчет 71-01 – Расчеты с подотчетными лицами.
Для учета расчетов за полученные материалы, потребленные услуги и т.д.
в ООО «Джой» применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В учете ООО «Джой» выделяет следующие формы расчетов:
- расчеты в порядке плановых платежей — субсчет 60-1;
- авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, — субсчет 60-2;
- расчеты векселями — субсчет 60-3.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Джой»
ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Джой» на
31 декабря 2019 года отражены в форме №1 бухгалтерской отчетности
«Бухгалтерский баланс», составленной в соответствии с ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации». Бухгалтерский баланс ООО «Джой»
утвержден 27.01.2019 г.
Одним из способов совершенствования учета расчетов в ООО «Джой»
является внедрение разработанных учетных регистров, которые упростят учет
расчетов.
Данный регистр полностью отражает все данные по сформированной
72
дебиторской задолженности. Также регистр позволит отслеживать срок
возникновения задолженности, сроки ее погашения, остатки по задолженности.
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности будет вестись
по каждому контрагенту отдельно, и ежемесячно дополняться.
Очень важно держать под контролем положение расчетов с покупателями
по просроченным задолженностям. В организации стали инициировать такие
меры, но так как просроченная дебиторская задолженность присутствует, их
очень важно продолжать и вполне вероятно усилить. На случай если
просроченная дебиторская задолженность достигает 15 календарных дней ООО
«Джой» инициирует такие меры, как телефонные собеседования и рассылка
официальных писем посредством электронной почты, к данным мерам
разрешается приплюсовать деловые встречи генерального директора ООО
«Джой» с директорами организаций-должников. Кроме того, рекомендовано
обращаться в арбитражный суд в случае просрочки срока оплаты больше чем на
90 дней и невозможности решить вопрос путем переговоров либо иными
способами.
Таким образом, были рассмотрены основные недостатки в учете внешних
и внутренних расчетов организации.
Предложенные мероприятия, в свою очередь, позволят повысить
контроль за данными расчетами, улучшить в целом учет, и расчетную
дисциплину организации.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019, с изм. от 12.05.2020) // Справочно-
правовая система КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред.
от 24.04.2020) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-
правовая система КонсультантПлюс.
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2019) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2018) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)»)
8. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2018) «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
74
9. Азрилиан А.Н. Новый экономический словарь. М.: Институт новой
экономики, 2017. - 751 с.
10. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Актуальные аспекты учета и
управления дебиторской задолженностью в современных условиях //
Международный бухгалтерский учет. - 2019. - № 20. - С. 46 - 55.
11. Алексеева Г.И., Парагульгов А.М. Инвентаризация расчетов как
элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. - 2018.
- № 4. - С. 5 - 14.
12. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый
вестник, 2017. - 320 с.
13. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. О.В.
Ефимовой и М.В. Мельник. 4-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2018. - 451 с.
14. Артемова И.В. Безнадежная задолженность: как признать и когда
списать // Клуб главных бухгалтеров. - 2019. - № 7. - С. 11 - 19.
15. Басовский Л.Е. Экономический анализ: учебное пособие / Л.Е.
Басовский. М.: ПРИОР, 2018. - 222 с.
16. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник для ВУЗов .
М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2018. - 536 с.
17. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование
хозяйствующего субъекта: учебное пособие . И.Т. Балабанов. М.: Финансы и
статистика, 2018. - 243 с.
18. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник. И.А. Бланк.
К.: НикаЦентр, 2019. - 512 с.
19. Бочкова Е. Контроль над дебиторской задолженностью: средства и
последние методики // Консультант. - 2019. - № 7. - С. 28 - 30.
20. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. М.:
ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ , 2018. - 160 с.
75
21. Замотаева О.А., Щепетова В.Н. Текущие хозяйственные операции:
отражение в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. - 2018. - № 7. - С.
67 - 79.
22. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник. 2-е изд. М.: Дашков и
К, 2017. - 776 с.
23. Кириченко М. Безнадежные и сомнительные долги // Финансовая
газета. - 2018. - № 15. - С. 6 - 7.
24. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //
Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2018. - № 12. - С. 26-28.
25. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении
дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2019. - № 4. - С.
3-9.
26. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации: учебное пособие / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова,
С.П. Спиридонов, Н.И. Саталкина. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2018.
- 160 с.
27. Крылов С.И. Методика аудита дебиторской и кредиторской
задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности //
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -
2019. - № 4. - С. 10 - 13.
28. Мельников И. Бухгалтерский учет: учебное пособие. М.: Дрофа,
2018. - 304 с.
29. Нестеркина О.Н. Особенности списания безнадежной дебиторской
задолженности // Российский налоговый курьер. - 2018. - № 23. - С. 40-46.
30. Никитина В.Ю. Сомнительные долги: как не допустить их
появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет. - 2019. - №
3. - С. 58-64.