85
платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
При этом выявлен недостаток наиболее ликвидных активов и средств для
абсолютного покрытия наиболее срочных обязательств. По сравнению с 2017
годом в целом наблюдается ухудшение финансовой устойчивости организации.
Баланс стал в 2018 году не ликвидным, показатели свидетельствуют о
неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени. И причиной стало значительное превышение
краткосрочных пассивов над стоимостью оборотных активов.
Более детальный анализ показал наличие ошибки отражения
долгосрочных обязательств в составе краткосрочной задолженности, снижения
доли авансов в составе дебиторской и кредиторской задолженности и
нарушения соотношения и оптимального их значения.
В целом в 2018 году по сравнению с 2017 годом дебиторская и
кредиторская задолженность значительно снизились за счет уменьшения
авансов от покупателей и в счет предстоящих поставок поставщикам. Но
превышение краткосрочных обязательств над дебиторской задолженность
значительно увеличилось и привело к еще большему ухудшению показателей
анализа платежеспособности организации.
Анализ дебиторской задолженности показал наличие незначительной
суммы просроченной задолженности и необходимости проработки вопросов по
претензионной работе. Показатели оценки дебиторской задолженности
улучшились: коэффициент оборачиваемости вырос, а период оборота
сократился.
Результаты анализа кредиторской задолженности показали улучшение
показателей оборачиваемости и положительную динамику эффективного
использования краткосрочной кредиторской задолженности и появление
значительной суммы долгосрочной кредиторской задолженности, срок
погашения которой превышает 12 месяцев, а счет вложения в
труднореализуемые активы.
86
Несмотря на улучшение показателей оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженностей в отдельности, выявлена актуальная проблема
эффективности использования средств и поддержания рациональной структуры
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Недостаток средств
организации привел к возникновению долгосрочной кредиторской
задолженности.
Практические вопросы в данной работе связаны с разработкой
мероприятий по усовершенствованию системы расчетов с дебиторами и
кредиторами и оценкой экономической эффективности, предложенных
мероприятий. Неэффективная работа по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностями является основной причиной ухудшения
финансового состояния организации и в итоге приводит к банкротству.
В ООО «Новые решения» выявлены следующие недостатки в системе
дебиторской и кредиторской задолженности:
− не используется система взаимозачетов в договорах с поставщиками,
которая может сократить задолженность перед ними;
− в договорах с покупателями не предусматриваются дополнительные
скидки за предоплату, которые бы позволили ускорить период закрытия
дебиторской задолженности;
− организация заключает договоры, не оценивая платежеспособность
покупателей, а значит, подвергает себя рискам не возврата долгов;
− в компании не проводится контроль соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности;
− организация не достаточно увеличивает клиентскую базу с
возможностью застраховать себя в случае несвоевременной оплаты одного или
нескольких крупных покупателей;
− в компании не разработана система стандартов оценки покупателей по
уровню платежеспособности, которая поможет более качественно определять
клиентов, которым предоставляются скидки;
87
− не проводится анализ дебиторской задолженности по видам
продукции для определения не выгодных товаров, с точки зрения товарного
оборота;
− в организации не разработан регламент предоставления кредитных
условий в соответствии с кредитоспособностью покупателей.
В целях устранения недостатков в системе расчетов с дебиторами и
кредиторами в ООО «Новые решения» в данной работе предложены формы
управленческой отчетности и также следующие мероприятия, способствующие
совершенствованию и эффективности конкурентоспособности организации:
− установление ответственного лица за регулярным анализом и
контролем дебиторской и кредиторской задолженности;
− разработка кредитной политики для покупателей и регулярный ее
пересмотр.
− лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности;
− разработка внутреннего регламента проверки контрагентов и
Положения о претензионной работе;
− отражение полной и достоверной информации в бухгалтерской
отчетности в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету;
− разработка мероприятий по реализации залежалых товаров
− увеличение в составе предлагаемых товаров доли номенклатурных
позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;
− наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности;
− регулярное проведение взаимозачетов в конце каждого отчетного
периода.
В финансовый план для оценки экономической эффективности
предложенных мероприятий по усовершенствованию системы дебиторской и
кредиторской задолженности включено задание по их приведению к
оптимальному соотношению, а также сокращение среднего остатка
дебиторской и кредиторской задолженности
88
Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий,
представленная расчетами, показала достижение намеченных задач по
усовершенствованию системы расчетов с дебиторами и кредиторами и
повышению ее конкурентоспособности.
89
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)// Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете»// Справочно-правовая система КонсультантПлюс
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организации», утв. приказам Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н в ред. οт ред.
от 28.04.2017 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99» // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99» // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочно-правовая
система КонсультантПлюс.
90
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-
правовая система КонсультантПлюс.
11. Атаев А. Антикризисное регулирование внешней задолженности /
Арслан Атаев. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2018. - 188 c.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:
ИНФРА-М, 2017. - 215 с.
13. Бланк, И. А. Энциклопедия финансового менеджера. В 4 томах. - М.:
Омега-Л, 2017. - 472 c.
14. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью. –М.: Litres, 2018. – 174с.
15. Дудин, Алексей Дебиторская задолженность. Методы возврата,
которые работают / Алексей Дудин. - М.: Питер, 2018. - 313 c.
16. Желуденко, Евгения Внешняя задолженность стран БРИКС /
Евгения Желуденко. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2018. - 136 c.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.:
Финансы и статистика, 2017. - 560с.
18. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.:
Проспект, 2018. – 439 с.
19. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.:
Дашков и К, 2017. - 248 c.
20. Лахина Л. А. Теория бухгалтерского учёта. Счета и двойная запись
как важнейший элемент метода бухгалтерского учёта : учебное пособие / Л. А.
Лахина, Ю. А. Котлова. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2018
21. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. - М.: Новое
издание, 2018, - 240 с.
91
22. Левин, Я. А.; Ивлиев, Д.О. Учебное пособие. Особенности учета
дебиторской и кредиторской задолженности. Омск: Омский государственный
педагогический университет, 2017. – 2-3 с.
23. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная
финансовая политика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. -
М.: Вузовский учебник, 2018. - 288 с.
24. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации:
учебник. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 368 с.
25. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. - М.:
Эксмо, 2018. - 234 c.
26. Полякова С.И. Бухгалтерский учет: Учебник/ С.И. Полякова, Е.В.
Старовойтова, О.В. Соловьева – М.: Проспект, 2017. – 256 с.
27. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учёт на современном
предприятии: учебное пособие / Н. В. Пошерстник. – М.: Проспект, 2018
28. Пушкин, А.В. Стратегии взыскания долгов. Управление
задолженностью / А.В. Пушкин, О.С. Кузнецова. - М.: Эксмо, 2018. - 240 c.
29. Рассел, Джесси Дебиторская задолженность / Джесси Рассел. - М.:
VSD, 2018. - 112 c.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 6-е
изд., перераб. и доп. - М.: ИП «Экоперспектива», 2018. - 498с.
31. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами: Учеб. пособие для вузов, - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-
ДАЦА, 2017. - 639 с.
32. Скрипник, Ю. Д. Конкурнтоспособность территорий. Учебное
пособие. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Екатеринбург:
Уральский государственный экономический университет. – 2017. – 211-212 с.
33. Соловьев, И.Н. Антиколлектор. Правовые основы государственного
регулирования взыскания просроченной задолженности. Учебное пособие /
И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2018. - 295 c.
92
34. Сосунова, Л.С., Сажина, С.С. Учебное пособие. Бухгалтерский
финансовый учет. Ульяновск: Ульяновский Государственный Университет.
2017. – 30-31 с.
35. Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность. Учет, анализ, оценка и
управление. Учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М,
2018. - 222 c.
36. Тихонова, Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П.
Тихонова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2018. - 450 c
37. Ткаченко Д. Работа с дебиторской задолженностью. Как не
допустить ее возникновения и правильно собрать / Д.Ткаченко. - М.: Питер,
2018. - 304 c.
38. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. – М.: инфра-м, 2018. – 374 с.
39. Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и
кредиторской задолженностей // Молодой ученый. – 2017. – №9.2. – С. 5-8. –
URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 31.08.2018).
40. Бодур А. И. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности,
значение и методика//Политика, экономика и инновации. – 2018. №4 (14). URL
https://cyberleninka.ru/article/n/finansovyy-analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-
zadolzhennosti-znachenie-i-metodika/ (дата обращения: 03.08.2018).
41. Бородина, Н. Прорывные научные исследования как двигатель
науки// Конференция//Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей. Уфа: Омега Сайнс. – с.45-49.
42. Гараева, Л. Д. Совершенствование организации финансового
менеджмента малого предприятия//Наука без границ. 2018 - №4(9). С. 77-81. –
URL http://nauka-bez-granic.ru/zhurnaly/n-4-9-aprel-2018/sovershenstvovanie-
organizacii-finansovogo-menedzhmenta-malogo-predpriyatiya.html/ (дата
обращения: 18.08.2018).
43. Дягель, О.Ю., Полякова, И.А. Методическое обеспечение
аналитических задач управления дебиторской задолженности//Инновационное
93
развитие экономики. – 2017. №2 (32).- с. 152-164. - URL
https://elibrary.ru/item.asp?id=25981101/ (дата обращения: 14.08.2018).
44. Сергиенко О. В., Глушко Е. В. Анализ и контроль дебиторской
задолженности на примере ООО «Марко» // Молодой ученый. – 2018. – №20. –
С. 278-283. – URL https://moluch.ru/archive/154/43666/ (дата обращения:
23.09.2018).
94
ПРИЛОЖЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс актива ООО «Новые решения»
Актив
Абсолютные
величины,
тыс. руб.
Удельные
веса, %
Изменения
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
в
абсолютных
величинах,
тыс.руб.
(гр.2-гр.1)
в
удельных
весах,
% (гр.4-
гр.3)
В % к
величинам
на начало
периода
(гр.5гр.1 100)
в % к изменению
валюты баланса
(гр.5
гр.5
стр.1100)
А
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Имущество,
всего (1600)
4990
2648
100
100
-2342
-
-46,93
100
1.1. Внеоборотны
е активы (1100)
0
1388
0
100
1388
-
-
-59,26
1.2. Оборотные
активы (1200)
4990
1260
100
100
-3730
-
-74,75
159,26
1.2.1. Запасы
и затраты
(1210+1260)
752
830
15,07
65,87
78
50,8
10,37
-3,33
1.2.2. Дебиторская
задолженность(1230)
3488
292
69,90
23,17
-3196
-46,73
-91,63
136,46
1.2.3. Денежные
средства и ценные
бумаги (1250)
750
139
15,2
11,03
-611
-4,17
-81,47
26,09