75
Превышение установленных лимитов должно быть сигналом к вниманию и
выяснению причин. И как следствие, необходимых действий для их снижения,
в виде погашения обязательств, в том числе бухгалтерским зачетом
односторонних требований.
Выгодные предложения и скидки покупателям при предоплате позволят
увеличить поступления денежных средств на расчетный счет, необходимых для
расширения деятельности организации, закупок новых партий товаров и
исполнения обязательств перед поставщиками, что повлечет за собой развитие
и наращивание темпов продаж, и в итоге получению большей прибыли.
Прогнозирование кредиторской задолженности и составление графика
платежей для ООО «Эскада» является актуальным элементом управления в
системе контроля и эффективного использования денежных средств, поскольку
значительное превышение ее над высоколиквидными активами в целом влияет
на финансовую устойчивость организации и ведет к потере деловой репутации.
Ведь инвесторы и деловые партнеры, нацеленные на получение прибыли от
взаимоотношений, в первую очередь заинтересованы в стабильности и
платежеспособности компании и проверяют ликвидность баланса.
В случае нарушений платежной дисциплины необходимо напоминать
деловым партнерам о невыполнении обязательств по договорам, а также
проводить претензионную работу, при этом прекратить дальнейшие поставки и
оказание услуг до полного погашения ранее возникших обязательств.
Использовать индивидуальный подход в отдельных ситуациях и сохранять
принцип клиентоориентированности.
Третьим мероприятием является разработка внутреннего регламента
проверки контрагентов и Положения о претензионной работе, что гораздо
снизит риски возникновения просроченной или безнадежной дебиторской
задолженности, как на преддоговорном этапе, так и на этапе сотрудничества с
деловыми партнерами.
Четвертое мероприятие – это корректное и достоверное отражение
операций хозяйственной деятельности, в соответствии с законодательством и
76
положениями по бухгалтерскому учету позволяет исключить недостоверные
данные, искажающие бухгалтерскую отчетность и далее показатели анализа
ликвидности баланса. Поэтому рекомендуется отражать дебиторскую и
кредиторскую задолженность в соответствующих строках баланса, разделяя на
краткосрочные и долгосрочные обязательства кредиторскую задолженность.
Пятым мероприятием следует разработать план по реализации
невостребованных и долго нереализуемых товаров на складах. Необходимо
регулярно проводить инвентаризацию и анализ номенклатуры на предмет
покупательского спроса позиций. Затоваривание склада приводит к снижению
оборачиваемости активов, возникновению дополнительных затрат на хранение.
А также дополнительно образуется потребность привлекать денежные средства
организации в случае недостатка востребованных позиций. Можно
использовать маркетинговый ход и предложить покупателям залежалые товары
на складах по более низкой стоимости или провести акцию «в подарок» при
покупке определенной партии. Следует обеспечить разнообразную
номенклатуру, выбор, обеспечивающий необходимые потребности на рынке
реализации.
Следует исправить бухгалтерскую отчетность за 2018 год и
долгосрочную кредиторскую задолженность, срок которой превышает
двенадцать месяцев, отразить по строке 1450 Прочие обязательства раздела IV
Долгосрочные обязательства Бухгалтерского баланса.
Дебиторская и кредиторская задолженности тесно взаимосвязаны и
правильно обеспеченный оборот этой системы позволяет, не отвлекая
дополнительных денежных средств из оборота и без привлечения
дорогостоящих источников финансирования кредитных организаций оставаться
платежеспособной единицей хозяйственной деятельности.
Замороженные суммы дебиторской задолженности могут быть причиной
недостатка денежных средств организации и способствуют наращиванию
обязательств перед кредиторами, а также просрочке платежей в бюджет и
внебюджетные фонды и внутренних расчетов. Что впоследствии всегда
77
приводит к возникновению щтрафов, пеней и неустоек за несвоевременную
оплату.
Учитывая существующую неблагоприятную ситуацию в системе
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Эскада», необходимо
особое внимание уделить соотношению дебиторской и кредиторской
задолженности, находить способы и пути по оптимальному их соотношению и
следовать разработанным рекомендациям по усовершенствованию системы и
эффективности управления средствами организации.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий.
В финансовый план для оценки экономической эффективности
предложенных мероприятий по усовершенствованию системы дебиторской и
кредиторской задолженности включается задание по их приведению к
оптимальному соотношению. В результате реализации мероприятий
планируется сокращение среднего остатка дебиторской и кредиторской
задолженности, что позволит увеличить денежную составляющую активов.
Для этого предполагается:
отразить долгосрочную кредиторскую задолженность в составе
долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе;
увеличить в составе предлагаемых товаров и услуг долю
номенклатурных позиций, имеющих наибольший потребительский спрос;
увеличить долю предоплаты за товары, услуги;
провести претензионную работу по сокращению просроченной
дебиторской задолженности;
провести мероприятия по реализации невостребованных товаров.
На конец 2018 года общая сумма кредиторской задолженности
составила 1871 тысяч рублей. В результате выделения и исправления
бухгалтерского баланса – отражения долгосрочной кредиторской
задолженности, срок которой превышает 12 месяцев по строке 1450 Раздела IV
78
– кредиторская задолженность снизится на 1172 тысяч рублей и составит 699
тысяч рублей.
Увеличение доли номенклатурных позиций, пользующихся высоким
спросом, а также реализация залежалых товаров сократит направление
денежных средств на пополнение товаров на складах, оживит оборотный
капитал и сократит затраты на хранение.
Проведенная претензионная работа снизит просроченную дебиторскую
задолженность на 7 тысяч рублей.
Разработанная кредитная политика скидок и штрафов позволит
увеличить предоплату за товары, тем самым стать источником финансирования
для исполнения обязательств перед кредиторами.
Приведенные мероприятия в действие увеличат оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности и нормализуют их соотношение, а
также повысят выручку от реализации товаров, услуг.
В таблице 18 приведен расчет экономического эффекта предложенных
мероприятий.
Таблица 18
Экономический эффект предложенных мероприятий
ООО «Эскада»
Показатели
2018
год
Прогнозный
Абсолютное
отклонение
Выручка, тыс. руб.
15761
16200
439
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
292
290
-2
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
699
300
-399
Число дней в периоде
360
360
-
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
53,98
55,86
1,88
Период оборота дебиторской
задолженности
7
6
-1
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
22,55
54
31,45
Период оборота кредиторской
задолженности
16
7
-9
Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности
изображена на рисунке 19.
79
Рис. 19. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Эскада» после реализации предложенных мероприятий.
Графическое изображение динамики изменения коэффициентов
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены на
рисунке 20.
Рис. 20. Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Эскада» после реализации
предложенных мероприятий.
Динамика изменения числа дней оборотов дебиторской и кредиторской
задолженности изображена на рисунке 21.
0
100
200
300
400
500
600
700
Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
292
699
290
300
2018 год Прогнозный
0
10
20
30
40
50
60
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
53,98
22,55
55,86
54
2018 год Прогнозный
80
Рис. 21. Динамика числа дней оборотов дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Эскада» после реализации
предложенных мероприятий.
В результате предложенных мероприятий удалось достичь улучшения
показателей:
сократилась дебиторская и кредиторская задолженность на 2 тысячи
рублей и 399 тысяч рублей соответственно;
увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,88,
кредиторской задолженности – на 31,45;
ускорился период оборота дебиторской задолженности на 1 день,
кредиторской задолженности - на 9 дней.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
составил:
в 2016 году- 0,51;
в 2017 году – 0,73;
в 2018 году – 0,16;
в прогнозе - 290/ 300 = 0,97 и приблизился к оптимальному своему
значению близкому к единице. Динамика коэффициентов представлена на
рисунке 22.
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Период оборота
дебиторской
задолженности, дней
Период оборота
кредиторской
задолженности, дней
7
16
6
7
2018 год Прогнозный
81
Рис. 22. Динамика коэффициентов соотношения ООО «Эскада»
после реализации предложенных мероприятий.
Потребность увеличения коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности максимально снижена.
Удельный вес дебиторской задолженности в общей сумме составил 49
процентов, кредиторской задолженности - 51 процент. Графически
соотношение представлено на рисунке 23.
Рис. 23. Доля дебиторской и кредиторской задолженности в общей
сумме задолженности ООО «Эскада» после проведенных
мероприятий.
Таким образом, в результате проведенных мероприятий расчет
показателей подтвердил эффективность предложений и рекомендаций по
усовершенствованию системы дебиторской и кредиторской задолженности.
0,51
0,73
0,16
0,97
0,49
0,27
0,84
0,03
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2016 год 2017 год 2018 год Прогнозный
Потребность увеличения до оптимального коэффициента-1
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская
задолженность
49%
Кредиторская
задолженность
51%
Доля дебиторской и кредиторской
задолженности
Дебиторская задолженность 49% Кредиторская задолженность 51%
82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исследование темы выпускной квалификационной работы выражено в
трех взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических
вопросов.
Теоретические вопросы связаны с рассмотрением основ учета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности. В процессе исследования
выяснено, что дебиторская и кредиторская задолженности являются значимой
областью в процессе хозяйственной деятельности организации. Понятия, учет и
анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеют во многом схожую
природу, поскольку суть одна – это долг той или иной стороны, образованный в
результате возникновения отношений - как юридических, так и физических
лиц.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются источниками
денежных средств организации, и поэтому в данной работе были подробно
рассмотрены виды и классификация, нормы законодательства, регулирующие
бухгалтерский учет и анализ, методология бухгалтерского учета и отражения
задолженностей в отчетности организации.
Финансовый успех организации во многом зависит от эффективного
управления системой дебиторской и кредиторской задолженности. И в данной
работе были рассмотрены методы, цели, задачи и этапы управления. Выявлена
тесная взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности, влияние друг
на друга и в целом на финансовые показатели платежеспособности
организации.
Определена потребность организации в регулярном проведении анализа
показателей дебиторской и кредиторской задолженности, а также ее
соотношения. И во многом это задача совместной работы менеджеров и
бухгалтерской службы.
В процессе исследования выявлено, что будущее организации, ее
финансовое состояние, устойчивость и перспективное развитие зависит от
83
правильно выбранной кредитной политики и качества работы с дебиторами и
кредиторами. Такие показатели, как коэффициент оборачиваемости и период
оборота дебиторской и кредиторской задолженности, позволяют оценить
эффективность применения методов управления, и поэтому возникает
необходимость регулярного проведения анализа и расчета необходимых
показателей.
В данной работе установлено, что сущность управления дебиторской и
кредиторской задолженностями заключается в первую очередь в оптимизации
их размера и соотношения, а также обеспечением своевременного их
погашения. Кредитная политика организации по отношению к покупателям
формирует алгоритмы эффективного использования средств и оказывает
существенное влияние на наличие денежных средств компании, необходимых
для погашения обязательств перед кредиторами.
Базой для выполнения оценочных и прогнозных расчетов является
совокупность исходных и составляющих значений дебиторской и кредиторской
задолженности, а также других показателей финансовой отчетности. Поэтому
важно обеспечить полноту и достоверность отражения информации по счетам
учета, и особенно в бухгалтерской отчетности, учитывая специфику
деятельности организации. В качестве основного источника для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности, является бухгалтерская
отчетность: Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, оборотно-
сальдовые ведомости по счетам учета. В данной работе для оценки анализа
финансовой устойчивости раскрыто содержание каждой формы бухгалтерской
отчетности.
Методические вопросы, рассмотренные в данной работе связаны с
изучением алгоритмов проведения анализа на примере анализа дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Эскада».
Оценка экономической характеристики организации ООО «Эскада»,
основным видом деятельности которой, является оптовая торговля показала
перспективную ликвидность баланса, свидетельствующую о
84
платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
При этом выявлен недостаток наиболее ликвидных активов и средств для
абсолютного покрытия наиболее срочных обязательств. По сравнению с 2017
годом в целом наблюдается ухудшение финансовой устойчивости организации.
Баланс стал в 2018 году не ликвидным, показатели свидетельствуют о
неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени. И причиной стало значительное превышение
краткосрочных пассивов над стоимостью оборотных активов.
Более детальный анализ показал наличие ошибки отражения
долгосрочных обязательств в составе краткосрочной задолженности, снижения
доли авансов в составе дебиторской и кредиторской задолженности и
нарушения соотношения и оптимального их значения.
В целом в 2018 году по сравнению с 2017 годом дебиторская и
кредиторская задолженность значительно снизились за счет уменьшения
авансов от покупателей и в счет предстоящих поставок поставщикам. Но
превышение краткосрочных обязательств над дебиторской задолженность
значительно увеличилось и привело к еще большему ухудшению показателей
анализа платежеспособности организации.
Анализ дебиторской задолженности показал наличие незначительной
суммы просроченной задолженности и необходимости проработки вопросов по
претензионной работе. Показатели оценки дебиторской задолженности
улучшились: коэффициент оборачиваемости вырос, а период оборота
сократился.
Результаты анализа кредиторской задолженности показали улучшение
показателей оборачиваемости и положительную динамику эффективного
использования краткосрочной кредиторской задолженности и появление
значительной суммы долгосрочной кредиторской задолженности, срок
погашения которой превышает 12 месяцев, а счет вложения в
труднореализуемые активы.