75
полученных авансов по данным утвержденного плана продаж и условиях
оплаты по каждой группе покупателей.
Таблица 23
План прогноза продаж и условия оплаты
№ п/п
Наименование
организаций
План продаж, тыс. руб.
Условия
оплаты
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
1
ООО «Метавр»
1166,99
1427,58
1473,93
1428,61
Предоплата
2
ООО «Страйд»
633,45
639,63
687,01
829,15
Предоплата
3
ООО «М-Холод»
841,51
917,73
835,33
822,97
Постоплата
4
ООО «Промснаб»
827,09
831,21
824
889,92
Постоплата
5
ООО «Сервис»
144,2
130,81
100,94
112,27
Предоплата
6
другие
199,82
165,83
189,52
201,88
Предоплата
7
Итого
4384,71
4729,76
4726,67
4926,49
Учитывая условия оплаты по покупателям, рекомендуется исключить из
анализируемой таблицы покупателей ООО «М-Холод» и ООО «Промснаб», так
как работают по постоплате (таблица 24).
Таблица 24
Условия предоплаты по категориям покупателей
№ п/п
Наименование
организаций
Категория
клиента
Условия
предоплаты
Регулярность
отгрузок
1
ООО «Метавр»
А
Неснижаемый остаток
предоплаты в размере
10 отгрузок
Ежедневно
2
ООО «Страйд»
B
50-процентная
предоплата на
каждую отгрузку
Ежедневно
3
ООО «М-Холод»
B
–
–
4
ООО «Промснаб»
А
–
–
5
ООО «Сервис»
B
50-процентная
предоплата на
каждую отгрузку
Ежедневно
6
другие
А
Неснижаемый остаток
предоплаты в размере
10 отгрузок
Ежедневно
B
50-процентная
предоплата на
каждую отгрузку
Ежедневно
С
100-процентная
предоплата на
каждую отгрузку
Ежедневно
76
Остальные покупатели распределяются по категориям (А, В, С) с учетом
их кредитного рейтинга, стандартных условий предоплаты и регулярности
отгрузок. Так как размер предоплаты зависит от стоимости отгрузки,
необходимо определить ее средний размер в каждом квартале, затем рассчитать
сумму аванса (таблица 25).
Так, в I квартале, согласно плана продаж (таблицеа 23), средняя
стоимость одной отгрузки организации ООО «Метавр» составляет
12,97 тыс. руб. (1167 тыс.руб. : 90 дн.), сумма аванса по прогнозу с учетом
предоплаты (таблица 25) – 129,67 тыс.руб. (12,59 тыс.руб. × 10 ед.). При этом
средняя стоимость одной отгрузки организации ООО «Страйд» составила
7,04 тыс.руб. (633 тыс.руб. : 90 дн.), прогнозная сумма с учетом 50-процентной
предоплаты (таблица 25) – 3,52 тыс.руб. (6,84 тыс.руб. × 0,5). Доля других
мелких покупателей каждой категории примерно одинакова.
Таблица 25
Расчет статьи «Авансы полученные»
Наимено
вание
организа
ций-
покупате
лей
Кате
гория
кли
ента
Средняя сумма одной отгрузки в
прошлом периоде, тыс.руб.
Прогноз авансов
полученных,
тыс. руб.
I
квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
на
31.
03.
на
31.
06.
на
30.
09.
на
31.
12.
ООО
«Метавр»
А
12,97
15,86
16,38
15,87
129,
64
158,
59
163,
73
158,
72
ООО
«Страйд»
B
7,04
7,12
7,63
9,21
3,52
3,55
3,82
4,6
ООО «М-
Холод»
B
–
–
–
–
–
–
–
–
ООО
«Промс
наб»
А
–
–
–
–
–
–
–
–
ООО
«Сервис»
B
1,61
1,45
1,12
1,25
0,8
0,72
0,56
0,63
другие:
А
5,19
4,3
4,91
5,22
51,9
43
49,1
3
52,2
1
B
5,19
4,3
4,91
5,22
2,6
2,15
2,46
2,61
С
5,19
4,3
4,91
5,22
5,19
4,3
4,91
5,22
Итого
193,
64
212,
31
224,
6
223,
93
77
Таким образом, в результате установления не эффективного управления
дебиторской и кредиторской задолженностью предлагаются направления
повышения эффективности функционирования данной задолженности.
Предлагаемое совершенствование механизма управления дебиторской
задолженностью включает применение алгоритма управления дебиторской
задолженностью в организации; поэтапный процесс управления дебиторской
задолженностью; формирование Отчета о списании дебиторской
задолженности, показывающий период просрочки, путем сопоставления
критического срока оплаты и фактической оплаты покупателями; Отчета о дате
возникновения и сумме дебиторской задолженности, в котором можно
анализировать даты возникновения дебиторской задолженности; реестра
старения, содержащий неоплаченные суммы счетов, которые группируются по
периодам просрочки платежа.
Путями оптимизации движения кредиторской задолженности
организации ООО «ТракАвто» могут являться формирование
детализированного плана закупок по контрагентам и данным по условиям
оплаты и проведение расчета прогнозного значения кредиторской
задолженности; и прогнозирование суммы авансов от покупателей в будущем
периоде.
78
Заключение
На основании проведенного исследования выпускной
квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной
частью финансового анализа предприятия в целом, позволяющий выявлять не
только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной
платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику и предоставляет
возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения
финансового состояния фирмы в перспективе, а так же дает возможность
оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам
погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности
и обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности
оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль
соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных
взаимоотношений.
Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности
является основным этапом в ее управлении. Анализ состояния дебиторской и
кредиторской задолженности позволяет определить размеры и динамику
неоправданной задолженности и причины ее возникновения или роста.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя
из решаемых задач и поставленных целей.
Информационным обеспечением анализа дебиторской и кредиторской
задолженности организации является комплекс исходных данных.
По результатам проведенного исследования динамики экономических
показателей организации ООО «ТракАвто» установлено, что ее деятельность
прибыльна, но при этом не достаточно эффективная, что подтверждают
следующие показатели:
- получена чистая прибыль в размере 876 тыс.руб., которая по
сравнению с 2016 г. уменьшилась на 1111 тыс.руб. или на 65,91%;
79
- рентабельность продаж по чистой прибыли составила 7,43 %, которая
по сравнению с 2016 г. уменьшилась на 3,36%;
- увеличение коэффициента коэффициент отвлечения оборотных
активов в дебиторскую задолженность с 0,3989 до 0,4826, темп роста составил
102,64 %;
- увеличение коэффициента сомнительной дебиторской задолженности
с 0,118 до 0,157, свидетельствующее о снижении ликвидности;
- снижение оборачиваемости дебиторской задолженности с 44,69 до
2,05, свидетельствующее о нерациональности размера годового оборота
средств в расчетах;
- увеличение периода оборота дебиторской задолженности с 76 до 175
влекущее риск ее непогашения;
- снижение оборачиваемости кредиторской задолженности организации
с 20 до 6, означающее проблемы с оплатой счетов у организации.
Учитывая отрицательное влияние имеющейся дебиторской и
кредиторской задолженности организации ООО «ТракАвто» предлагаются
мероприятия по совершенствованию управления ею, позволяющие
минимизировать риски их недопустимого увеличения или непогашения:
- алгоритм управления дебиторской задолженностью в организации на
базе четко сформулированных принципов, а именно такие принципы как:
принцип единства; взаимодействия; последовательности; сопоставимости и
рациональности; гибкости; информационной доступности.
- поэтапный процесс управления дебиторской задолженностью в
организации;
- формирование Отчета о списании дебиторской задолженности,
показывающий период просрочки, путем сопоставления критического срока
оплаты и фактической оплаты покупателями; Отчета о дате возникновения и
сумме дебиторской задолженности, в котором можно анализировать даты
возникновения дебиторской задолженности; Реестра старения, в котором
80
содержатся неоплаченные суммы счетов, группируемые по периоду нарушений
сроков платежа.
Предлагаемая система последовательного анализа повысит
эффективность организации контроля расчетов с покупателями и позволит
решать менеджерам организации ООО «ТракАвто» следующие задачи:
- снижение дебиторской задолженности, определение реальности и
обоснованности числящихся на балансе сумм как причитающихся;
- своевременное взыскание в судебном порядке просроченных и
неуплаченных сумм задолженности;
- обоснованность списания дебиторской задолженности.
Формирование таких отчетов, организации ООО «ТракАвто» позволят
получать следующую информацию: данные о выставленных дебиторам счетах,
которые не оплачены на настоящий момент; время просрочки платежа по
каждому из счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской
задолженности, оцененной на основании установленных внутренних
нормативов; кредитную историю контрагента (средний период просрочки,
средняя сумма кредита.
2) система штрафных санкций за невыполнение договорных
обязательств предприятиями-дебиторами, которая позволит не интуитивно
проводить работу с дебиторами, а дифференцировано, при поддержании уровня
«эффективной дебиторской задолженности».
Пути оптимизации движения кредиторской задолженности организации:
- формирование детализированного плана закупок по контрагентам и
данным по условиям оплаты;
- расчет прогнозного значения кредиторской задолженности;
- прогнозирование суммы авансов от покупателей в будущем периоде.
Предлагаемые мероприятия повысят эффективность организации
контроля за кредиторской задолженностью и позволит решать менеджерам
организации ООО «ТракАвто» задачи по оптимизации движения кредиторской
задолженности.
81
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принятая всенародным
голосованием 12.12.1993 г. (ред. 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ). URL:
http://www.consultant.ru/document/cons _doc_LAW_28399/.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в
ред. 18.03.2019 г. № 34-ФЗ). URL: https://base.garant.ru/10164072/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред.
29.05.2019 г. № 111-ФЗ). URL: https://base.garant.ru/10164072/.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от
08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 23.04.2018 г. №87-ФЗ). URL:
https://base.garant.ru/12109720.
5. Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А.
Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: Инфра-М, 2018. - 336 c.
6. Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // Молодой ученый. - 2016. - №9.2. - С. 3-5.
7. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник /
Г.В. Савицкая. - 6-е изд., испр. и доп. - М. : Инфра-М, 2017. - 378 с.
8. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.И. Иванова, А.С.
Бобылева. - М.: КноРус, 2018. - 331 с.
9. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности:
учебник. - М.: Юрайт, 2018. - 455 с.
10. Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. Сущность и структура дебиторской и
кредиторской задолженностей. // Молодой ученый. - 2016. - № 9. - С. 5-8.
11. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп-
Бизнес, 2016. - 1012 с.
12. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.:
Вузовский учебник, 2019. - 367 с.
13. Велижанская С.С. Анализ и контроль дебиторской
задолженности.//Планово-экономический отдел». - 2019. - № 5.
82
14. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций: учеб. пособие. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 159 с.
15. Джеймс К. Ван Хорн. Основы финансового менеджмента. Часть 1 /
Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович. - М.: Книга по Требованию, 2018. -
610 с.
16. Гужавина Н.А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности //
Молодой ученый. - 2017. - №12. - С. 270-273.
17. Евглевская В.К., Пострелова А.В. Методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей // Научные исследования: от теории к практике. -
2014. - № 1. - С. 297–299.
18. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ : учебник. - 3-е изд., перераб. - М. :
КНОРУС, 2016. - 300 с.
19. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для
академического бакалавриата / А.Н. Жилкина. - М.: Юрайт, 2018. - 285 с.
20. Зотова Н. Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н. Н. Зотова, О.
Т. Зырянова. - Курган: Изд-во КГУ, 2014. - 224 с.
21. Каримова Р.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Молодой ученый. - 2015. - №10. - С. 690-692.
22. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент : учебник / Т.В. Кириченко. -
М.: Дашков и К, 2016. - 483 с.
23. Колбасина Е.И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект
анализа финансово-хозяйственной деятельности // Молодой ученый. - 2015. - №
23. - С. 570.
24. Коровяковская Т.О. Дебиторская задолженность организации: причины
возникновения, виды и последствия. // Научное сообщество студентов XXI
столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LIV междунар. студ. науч.-
практ. конф. - № 6 (54).
25. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник / О.И. Аверина и др. - М.: КноРус, 2016. - 432 с.
83
26. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К,
2016. - 246 с.
27. Куприянова Л.М. Оценка эффективности управления дебиторской
задолженности / Л. М. Куприянова, А. Н. Болдырев // Мир новой экономики. -
2015. - № 2. - С. 47–55.
28. Куражев П.А., Битеряков Ю.Ф. Экономическая сущность дебиторской
задолженности и особенности ее оценки.// Студенческий: электрон. научн.
журн. - 2019. - № 12 (56).
29. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Миславская, С.Н.
Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 590 с.
30. Официальный сайт ФНС России. Представление сведений из
ЕГРЮЛ/ЕГРИП. URL: https://egrul.nalog.ru/index.html.
31. Павлюк И.С. Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами
// Молодой ученый. - 2017. - №18. - С. 168-171.
32. Павлюк И.С., Грекова В.А. Методика анализа дебиторской
задолженности в системе управления предприятием // Молодой ученый. - 2018.
- №20. - С. 248-251.
33. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. - М.: Дашков и
К°, 2018. - 402 с.
34. Понкратова А.А., Дрок Т. Е. Управление кредиторской задолженностью
производственного предприятия // Вопросы экономики и управления. - 2016. -
№3.1. - С. 79-85.
35. Практикум по анализу финансовой отчетности. Учебное пособие. / Т.А.
Пожидаева. - М.: КноРус, 2019. - 228 с.
36. Сергиенко О.В., Глушко Е.В. Анализ и контроль дебиторской
задолженности на примере ООО «Марко» // Молодой ученый. - 2017. - №20. -
С. 278-283.
84
37. Симоненко Л.И., Столярова М.А. Анализ расчетов и управление
дебиторской и кредиторской задолженностью // Инновационная экономика:
перспективы развития и совершенствования. - 2014. - № 2. - С. 210–216.
38. Суфиянова Ф.Ф., Мурзагалина Г.М. Дебиторская и кредиторская
задолженность: учет и направления оптимизации. // Молодой ученый. - 2018. -
№ 52. - С. 153-156.
39. Трухина Т.Г., Гурлева Е.А., Волченко А.М., Ильина А.В. Управление
дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта //
Молодой ученый. - 2017. - №5. - С. 247-250.
40. Турманидзе Т.У. Финансовый анализ. Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп.
- М.: Юнити-Дана, 2017. - 289 с.
41. Федулова С.Ф. Финансы предприятий. Учебник. - Ижевск: УдГУ, 2017. -
178 с.
42. Финансовый анализ : учебник и практикум для бакалавриата и
магистратуры / И.Ю. Евстафьева [и др.] ; под общей редакцией И.Ю.
Евстафьевой, В.А. Черненко. - М. : Юрайт, 2019. - 337 с.
43. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. - М.:
Дашков и К°, 2018. - 248 с.
44. Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебник для бакалавров. -
Люберцы: Юрайт, 2016. - 515 c.
45. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учебник. - 2-е изд., доп. - М. : Инфра-М, 2019. - 374
с.
46. Экономический анализ в 2 ч. Часть 1. : учебник для бакалавриата и
специалитета / Н.В. Войтоловский [и др.] ; под редакцией Н.В. Войтоловского,
А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2019.
- 269 с.
47. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами в ООО «ТракАвто» (ф. № ИНВ-17).