6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..….7
ГЛАВА1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО –
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
УПРАВЛЕНИЯ……………………………………………………………………....9
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово – хозяйственной деятельности.. 9
1.2 Методы и этапы анализа финансово – хозяйственной деятельности ............. 15
1.3 Факторы и резервы повышения эффективности финансово – хозяйственной
деятельности предприятия…………………………………………………………30
ГЛАВА 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО
«ТАЛВИС»………………………………………………………………….………39
2.1. Организационная характеристика предприятия………………………….….39
2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия .......................................... 43
2.3 Анализ финансового состояния предприятия………………………………...48
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТАЛВИС»
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ……………………………………………………...58
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности
финансово – хозяйственной деятельности предприятия……………………….58
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий…………………….….61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..71
7
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности
перемещается к основному звену всей экономики - предприятию. Именно на
этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые
услуги. Здесь решаются вопросы наиболее экономного расходования ресурсов,
применения высокопроизводительной техники, технологии.
Все это требует глубоких экономических знаний. В условиях рыночной
экономики выживет лишь то предприятие, которое наиболее грамотно и
компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство
продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом
высококвалифицированных работников.
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной
экономики обуславливается в немалой степени своевременным анализом
финансовой отчетности.
Главными качественными и количественными критериями хорошего
финансового положения предприятия являются: широта рынков сбыта
продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия,
план по основным показателям финансовой деятельности предприятия,
обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования
ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия может быть
охарактеризована различными показателями, основными из которых являются
8
объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов
предприятия.
Таким образом, тема анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия является на сегодняшний день актуальной.
Целью написания работы является изучение анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия на основе его финансовой
отчетности.
Исходя из поставленной цели, задачами нашего исследования
являются:
- раскрыть вопросы финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
- показать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ООО «ТАЛВИС».
Предметом исследования в данной работе являются производственные
отношения, связанные с оценкой эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Объектом исследования в данной работе является предприятие ООО
«ТАЛВИС».
Базой написания работы являются законодательные, нормативно –
правовые аспекты, данные отчетности предприятия.
Методы, применяемые в работе при анализе: монографический,
аналитический, статистический и ряд других.
В работе используется финансовая отчетность предприятия ООО
«ТАЛВИС».
9
Работа имеет практическую значимость в плане анализа финансовой
деятельности предприятия и на его основе прогноза дальнейшей финансовой
деятельности предприятия.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО –
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
УПРАВЛЕНИЯ
1.1 Понятие, цели и задачи анализа финансово – хозяйственной
деятельности
Результативность анализа финансового состояния предприятия во многом
зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основными
источниками информации является бухгалтерская отчетность предприятия.
В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской
(финансовой) отчетности включается:
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3.Приложения к ним.
Закон другой информации по составу отчетности не дает.
Далее по составу бухгалтерской отчетности организации должны
использовать: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Положение
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации №34н, Приказ Минфина от 2.07.2010 №66н «О формах
бухгалтерской отчётности организации». Все три документа противоречат друг
другу, начиная с названия форм отчетности, и все они применяются в части, не
противоречащей закону о бухгалтерском учете. Некое упорядочение
10
информации о составе отчетности Минфин пытается привести в Информации
№ПЗ-10/2012.
В состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности
включается:
3.1 Отчет об изменениях капитала
3.2 Отчет о движении денежных средств (Информация Минфина ПЗ-
10/2012)
3.3 Отчет о целевом использовании средств - У этого документа двоякая
сущность:
- он может заменять Отчет о финансовых результатах для общественных
организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской
деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже
товаров (работ, услуг) ( П.4 Приказа 66н, Информация Минфина ПЗ-10/2012),
- либо представляться как приложение, в случаях, если в отчетном году
эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и
(или) иной приносящей доход деятельности;, при этом показатель полученного
некоммерческой организацией дохода существенен, и без знания о показателе
полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка
финансового положения некоммерческой организации и финансовых
результатов ее деятельности (П.4 Приказа 66н, Информация Минфина ПЗ-
10/2012)
3.4 Пояснения.
В качестве пояснений могут быть (исходя из существенности
информации):
11
юридический адрес организации (Представляются обособленно, в
случаях, если эти данные отсутствуют в информации,
сопровождающей бухгалтерский отчет. П. 28 ПБУ 4/99)
основные виды деятельности
сведения о среднегодовой численности работающих за отчетный
период или численность работающих на отчетную дату
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и
контрольных органов организации (требования ПБУ 11/2008)
информация о наличии на начало и конец отчетного периода и
движении в течение отчетного периода отдельных видов
нематериальных активов (п. 40,41 ПБУ 14/2007)
а также информация, раскрываемая в соответствии с п. 27 ПБУ 4/99.
Как правило, предприятия раскрывают пользователям намного больше
информации, нежели поименовано в действующих ПБУ. Есть и ряд других
законодательно установленных раскрытий, которые организации должны
делать при подготовке Годового отчета.
Термин «годовой отчет» намного шире, чем термин «бухгалтерская
(финансовая) отчетность», и годовой отчет содержит более широкий набор
раскрываемой информации. Вся эта информация в бухгалтерском нормативном
регулировании именуется как «Дополнительная информация, сопутствующая
бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Такой информацией может быть:
динамика важнейших экономических и финансовых показателей
деятельности организации за ряд лет;
планируемое развитие организации;
12
предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые
вложения;
политика в отношении заемных средств, управления рисками
(Информация Минфина от 14.09.2012 №ПЗ-9/2012);
деятельность организации в области научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ;
природоохранные мероприятия;
информация о мероприятиях по энергосбережению и повышению
энергетической эффективности (часть 5 статьи 22 Федерального
закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической
эффективности")
иная информация.
Дополнительная информация может публиковаться вместе с годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетностью, однако, в состав этой отчетности не
включается, и не подлежит обязательному аудиту.
Информационная база анализа финансовых результатов предприятия
формируется за счет внешних и внутренних источников информации.
К внешним источникам относятся:
- Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны.
Система информационных показателей этой группы служит основой анализа и
прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это
необходимо при разработке комплексной политики управления прибылью,
осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста
прибыли, ориентируясь на достигнутый уровень среднеотраслевых показателей.
К данной группе показателей относятся: национальный доход, чистый доход,
13
среднеотраслевые нормы прибыли, средние нормы банковского процента,
ставки налога на прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования.
- Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка. Система показателей
данной группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений
в области ценовой политики и доходов по операционной деятельности,
привлечения капиталов из внешних источников, определения затрат по
обслуживанию дополнительно привлекаемого капитала, формирования
портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных
финансовых вложений. В состав этих показателей включаются объемы продаж,
свободные рыночные ниши, эластичность по цене и доходу, кредитные
проценты в зависимости от сумм и сроков предоставления [1, с. 325].
- Показатели, характеризующие деятельность конкурентов и
контрагентов. Система информационных показателей этой группы используется
для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов
формирования и использования прибыли. К ним относятся цены на сырье и
комплектующие, материалы, на продукцию конкурентов, на товары-заменители,
рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов [2, c.
260].
К внутренним источникам информации относятся:
- Показатели финансового учета предприятия. Среди этих показателей
можно отметить следующие: масса годовой валовой прибыли, прибыли от
продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. На основе этих
показателей осуществляется обобщенный анализ, прогнозирование и текущее
планирование прибыли. Источником данной информации являются данные
финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности
является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа
14
и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и
использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень
надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями
других предприятий.
Недостатком финансовой отчетности является обобщенность информации
в целом по предприятию, выражение ее только в стоимостных измерителях.
Бухгалтерский баланс предприятия. Он состоит из двух частей: в первой
показываются активы предприятия, во второй – его пассивы. Обе части всегда
сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк
по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса
предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое
состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), во вторую – на
конец года (заключительный баланс).
Оܙтчет оܙ финансоܙвых результатах, коܙтоܙрый представляет соܙбоܙй оܙтчет оܙ
доܙхоܙдах, расхоܙдах и финансоܙвых результатах деятельноܙсти предприятия.
Доܙхоܙды, затраты, прибыли и убытки в оܙтчете оܙ финансоܙвых результатах
поܙдразделяются поܙ видам деятельноܙсти, функциям (раздел I) и элементам
оܙперациоܙнных расхоܙдоܙв (раздел II).
Оܙтчет оܙ движении капитала. В нем оܙтражаются данные оܙ наличии и
движении соܙставляющих капитала:
- уставноܙгоܙ (складоܙчноܙгоܙ) капитала;
- доܙбавоܙчноܙгоܙ;
- резервноܙгоܙ;
- фоܙндоܙв накоܙпления и соܙциальноܙй сферы, оܙбразуемых в соܙоܙтветствии с
учредительными доܙкументами и принятоܙй учетноܙй поܙлитикоܙй;
15
- средств целевоܙгоܙ финансироܙвания и поܙступлений и нераспределенноܙй
прибыли проܙшлых лет.
Каждый поܙказатель соܙдержит поܙ четыре графы (с третьей поܙ шестую):
«Оܙстатоܙк на началоܙ гоܙда» (кредитоܙвоܙе сальдоܙ поܙ соܙ оܙтветствующему
балансоܙвоܙму счету на началоܙ гоܙда), «Поܙступилоܙ в оܙтчетноܙм гоܙду» (кредитоܙвый
оܙбоܙроܙт с начала гоܙда), «Израсхоܙдоܙваноܙ (испоܙльзоܙваноܙ) в оܙтчетноܙм гоܙду»
(дебетоܙвый оܙбоܙроܙт с начала гоܙда), «Оܙстатоܙк на коܙнец гоܙда».
Оܙтчет оܙ движении денежных средств. Сведения оܙ движении денежных
средств представляются в валюте Роܙссийскоܙй Федерации. В случае наличия
(движения) денежных средств в иноܙстранноܙй валюте поܙ каждоܙму ее виду
данные каждоܙгоܙ расчета, соܙставленноܙгоܙ в иноܙстранноܙй валюте,
пересчитываются поܙ курсу Центральноܙгоܙ банка Роܙссийскоܙй Федерации на дату
соܙставления бухгалтерскоܙй оܙтчетноܙсти.
Финансоܙвая оܙтчетноܙсть поܙзвоܙляет оܙценить имущественноܙе соܙстоܙяние,
финансоܙвую устоܙйчивоܙсть, платежеспоܙсоܙбноܙсть фирмы и другие результаты,
неоܙбхоܙдимые для оܙбоܙсноܙвания мноܙгих решений (например, оܙ целесоܙоܙбразноܙсти
предоܙставления или проܙдления кредита, оܙ надежноܙсти делоܙвых связей).
Поܙ данным оܙтчетноܙсти оܙпределяются поܙтребноܙсти финансоܙвых ресурсах,
оܙценивается эффективноܙсть структуры капитала, делаются проܙгноܙзы
финансоܙвых результатоܙв. Решаются и другие задачи, связанные с управлением
финансоܙвыми ресурсами и финансоܙвоܙй деятельноܙстью [3, 4, 5].
1.2. Метоܙ ды и этапы анализа финансоܙ воܙ – хоܙ зяйственноܙ й деятельноܙ сти
Метоܙд – этоܙ соܙвоܙкупноܙсть приемоܙв практическоܙгоܙ и теоܙретическоܙгоܙ
поܙзнания действительноܙсти. Система теоܙретикоܙ-поܙзнавательных категоܙрий,