63
-коммерческий улучшение организации вкладываемых труда и повышают производства;
-совершенствование долгосроч методов также хозяйствования и управления; -остаток улучшение
образуется потребительских качеств оборотных продукции.
В важнейшим улучшении финансово-хозяйственной составляющей деятельности возможности Общества большую
управленческих роль долгосрочные играют методы и регулирования принципы собственн маркетингового анализа.
оценить Сбытовая имущества политика ООО «ЮФ «Изумруд» реализованный должна этой быть ориентирована на
улучшение достижение приобретение показателей эффективности веса функционирования роста организации:
- получение приводит предпринимательской периодов прибыли, а также таким гарантии её
коэффициент получения в будущем;
- отражая максимальное предприятия удовлетворение платёжеспособного расчетов спроса полно потребителей;
- долговременная финансовые рыночная прочие устойчивость предприятия,
эффект конкурентоспособность её имущества продукции;
- положительная которых репутация на баланс рынке и признание со отдельной стороны
оплата общественности.
Таким общий образом, лицу выполнение всех показателям вышеперечисленных сравнению мероприятий
позволит продукции предприятию ООО «ЮФ «запасов Изумруд» выйти из получению создавшегося максимальное кризисного
положения и снижение улучшить оборота свое финансовое января состояние и течение результаты хозяйственной
товар деятельности.
64
резервы ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ коэффициента ПОВЫШЕНИЯ продукцию ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ тенденции ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЮФ
«была ИЗУМРУД»
3.1. Рекомендации по методы совершенствованию росте финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ЮФ «приобретать Изумруд»
1)активы Снижения кредиторской и использование дебиторской дебиторская задолженности:
Для стабилизации практически финансового оплата состояния ООО «ЮФ «Изумруд»
сравнению предлагается плохой погасить часть другой кредиторской ликвидности задолженности, за счет коэффициента погашения
дебиторскую дебиторской задолженности. Тем активы самым наиболее предприятие сможет эффективного рассчитаться с
несколько поставщиками и подрядчиками, а общей также субсидии произвести часть приведены выплат фактическая персоналу
предприятия.
должны Дебиторская первая задолженность – важный получению компонент поддержания оборотного капитала.
таким Неоплаченные результат счета за продукцию, заключать услуги и офис составляют большую значение часть
проводимых дебиторской задолженности.
запасов Предлагаются практике следующие мероприятия по поступлением улучшению наиболее положения с
расчетами:
-внеоборотными Установить текущей систему взыскания пассив долгов. При финансов решении проблемы
коэффициент дебиторской выше задолженности предприятию характеризует необходимо снижение отработать систему
себестоимость взыскания возможности долгов: наиболее присвоенная употребительными такие способами воздействия на
прибыль дебиторов с увеличении целью погашения составляющей задолженности объем являются направление общая писем,
составлять телефонные звонки, превращения персональные проведении визиты, продажа данного задолженности эффект специальным
организациям.
- Для влияющим выяснения коэффициент реальности взыскания задолженность долгов с капитала покупателей и долгов,
производимой носящих организации сомнительный характер (себестоимость задолженность значение свыше 3 месяцев), пользуются необходимо
должника проверить, имеются ли рассчитанные акты показатели сверки расчетов и уплате письма, в задолженности которых дебиторы
повысить признают сторона свою задолженность, не проценты пропущены ли насколько сроки исковой задолженность давности. По
коэффициент долгам, нереальным к сравнению взысканию, в позиции установленном порядке и критическое сформировать
торговая резерв по сомнительным получит долгам. При задолженности наличии оправдательных которые документов
продукции безнадежные долги пополнения погасить анализ путем списания их на источник убытки продукцию предприятия как
дебиторскую реализуемой задолженность, по показатели которой истек баланс срок налогов исковой давности. отношение Чтобы
65
целям управлять дебиторской заключение задолженностью, реализации необходимо строже эффективного контролировать
результат выполнение договорных таким обязательств.
- По таблица дебиторской и кредиторской выйти задолженности внеоборотные составлять платежный
запасов календарь с основе разбивкой по кварталам. обязательства Предлагается долгосрочные разработать такой вид
устранение платежного баланс календаря как "Календарь увеличению инкассации оборота дебиторской задолженности".
По добавленную текущей капитала дебиторской задолженности эффективного платежи эквиваленты включаются в календарь в
увеличении суммах и в точки сроки, предусмотренные таблица соответствующими зависит договорами
(контрактами) с задолженно контрагентами. По общей просроченной дебиторской коэффициент задолженности
эти реализации платежи включаются в офис данный факторный плановый документ на покупатель основе
превысил предварительного согласования деятельности сторон. сравнению Календарь инкассации участвует дебиторской
оказания задолженности содержит другому только предприятия один раздел "показателями График приобретение поступления денежных
выполнения средств". В общей целях отражения стоимости реального основе денежного оборота активы предприятия савицкая датой
поступления таким денежных получит средств считается менеджер день их группы зачисления на расчетный сделать счет
оборот предприятия (это задолженность позволяет главными исключить период денежных флоута в внешними расчетах с дебиторами).
коэффициент Проводить отклонение данное мероприятие срок постоянно.
-выхода Подготавливать юристу показателей списки денежных дебиторов, долг участвует которых средства превышает
более 3-х, 6-одновременный ти и 9-влияние ти. Проводить анализ постоянно.
-возникновения Ежемесячно (до 15 числа) согласно анализировать производство исполнение договоров по
виды своевременной облигации оплате покупателей по анализа данным показатели отдела сбыта и одновременный бухгалтерии.
-течение Ежемесячно производить сложностей сверку ликвидности расчетов (предъявленная задолженность сумма и эквивал оплата
) по всем предоставляя предприятиям в показатели целях контролирования анализ дебиторской полно задолженности.
Дебиторская использование задолженность этом организации наряду с роль выручкой состояния является
одним из оборотны основных управленческие источников получения отклонение денежных таблица средств для исполнения
текущей прежде баланс всего краткосрочных необходимости обязательств торговли организации. Ибо получение присвоенная денежных
рентабельность средств по дебиторской оборота задолженности не рентабельность затрагивает состав коэффициент производственных
средства активов (оборудование, благополучия материальные таблица ценности и т.д.) с целью их целесообразно использования
для реализуемые погашения задолженности баланса организации-должника.
Б.Е. задолженности Бродский, предлагает сторон использовать рекомендуемые следующие пути чтобы регулирования
активы дебиторской задолженности (достаточны табл.18).
чтобы Таблица 18 – Методы оборотных регулирования дебитор дебиторской задолженности условиях организации
66
инфляции Метод урегулирования собственному дебиторской
резервы Содержание метода
таким
задолженности
расходы Встречная поставка однородная может прибыли быть организована
результатов сторонами
и
установленном после
возникновения
роста просроченной дебиторской дебиторской задолженности. В
оборотного этом увеличению случае возможен себестоимость зачет способность требований. С
налоговой оплачивает точки чистая зрения при проведении
1.коэффициенты Зачет рыночную требований
взаимозачета указанные компания- коэффициента кредитор принимает к
цель вычету НДС по оборотных приобретенным у должника
цель товарам увеличение исходя из стоимости разность встречной
рыночную поставки, а также модернизации уменьшает уровень налоговую базу
по таблица налогу на средства прибыль на стоимость
отрицательный полученных процент товаров.
Предоставляя текущи отсрочку достаточным платежа, организация
влияют выдает предприятия своим
покупателям
коэффициенты коммерческий
если кредит. Согласно ст. 823 ГК РФ к
критическое коммерческому случае кредиту применяются прояснить правила
2.уменьшение Отсрочка платежа
оборотных главы 42 ГК РФ «задолженности Заем и кредит», что собственного дает
положительным возможность предоставлять его под прибыль проценты.
Это краткосрочных позволяет
стимулировать
этой покупателя
главными быстрее погасить обязательство просроченные дебиторская обязательства
по оплате реализуемой приобретенных время товаров.
Обязательство по покрытия поставке обязат товаров заменяется
3.
если
Новация
формиров займом,
равным
высокого сумме
необходимо просроченной
задолженности.
дающей
Предоставление
организации скидок путем
необходимо пересмотра
формы суммы задолженности расчетная покупателя. Для падение этого
разрабатывается
рентабельность коммерческая
представляющим политика
предприятия. чистая Также для срокам осуществления скидок
часть можно чистая заключать дополнительные стоимости соглашения
4.году Предоставление скидок
к дебиторской договору с помощи пересмотром первоначальных
цен. При офис этом динамике главное, чтобы при сравнению выборе
вторую способа
урегулирования
производство задолженности
уплате затраты на его осуществление финансовых были
применяемых соизмеримы
с
результатами
от
его
покрытия использования.
5.
реализации
Лимит на стоимость
резервов
отгруженной
денежных Определяется предельный превысил лимит деятельности дебиторской
продукции
позиции задолженности по затратах каждому контрагенту.
необходимости Проблема объекта высокого уровня можно дебиторской влияние задолженности в составе
являются оборотных расходы активов касается на капит сегодняшний индекс день многих происходит экономический
сделать субъектов.
2) Продажа прибыли дебиторской отгружает задолженности (цессия):
анализ Из-за ресурсов нестабильной экономики, уплате большое составила количество организацией
можно столкнулось с несмотря ухудшением положения. У больше субъектов отношение хозяйственной деятельности
насколько может доходы образовываться большая оборота дебиторская финансовая задолженность. Решать снижение проблемы
67
сравнению можно путем оказывать продажи должны дебиторской задолженности. резервов Обычно неустойчивой суть процесса
одного заключается в активы реализации задолженности, коэффициент которую хотя невозможно взыскать, по
важнейшим низкой активов цене.
Продажа коэффициенту дебиторской денежного задолженности определяется, как долгосрочном уступок скидка права
требовать других долг, собственного либо цессия. высокие Цессия – это цессия замена одного счет кредитора благополучия другим.
Уступившее устойчивость лицо показателей называется цедент. Тот, кто общей стал положения кредитором – это
цессионарий. дебитор Чтобы показатели права на требование выхода долга получит перешли к другому скидка кредитору,
нет ставки необходимости согласовывать это с оборота должником. упущенной Существуют некоторые
возникает исключения, результате указанные в законах или в рыночную договоре.
анализ Цена продажи тенденция дебиторской таблица задолженности в основном доходы меньше, чем ее
добавленную номинальная стоимость. оборота Сразу же хозяйственной поднимается проблема характеристика порядка первую признания
потерь от выплатой продажи, отклонения которая была рентабельность совершена результат согласно договору есть цессии, отклонение чтобы
вычесть ткал налог на способность прибыль.
Когда активов происходит зрения реализация дебиторской прибыль задолженности, предлагается налоговая база
налоговых определяется капитал Налоговым Кодексом РФ в завершить статье внеоборотные №279. Пункт 2 наиболее этой имеющегося статьи
гласит, что основной уступка себестоимость плательщиком налогов клиента услуг, каждом товара и прочего,
организа подразумевает результате подсчет дохода обязательства методом отклонение начисления. Необходимо продукции отнять от
коэффициент дохода от продажи всех дебиторской предприятии задолженности цену отклонение реализованных капитал товаров,
услуг. цена Полученный предприятием результат является итого убытком, он, в денежных свою очередь, уплате входит в
устойчивости список внереализованных ценных расходов соответствие плательщика налогов.
отклонение Убыток цессия нужно принимать можно следующим результатам образом: половина изменения суммы
продаж необходимо отнести к обработку списку списание внереализованных расходов на владельцы момент переоценки продажи, а
вторую дебиторской часть – сравнению спустя 45 дней отражает после однородная продажи.
3) Факторинг:
организации Сразу долг обратим внимание, что таблица факторинг в оборотных корне отличается от первый уступки
активы права требования по выручка договору( оплачивает цессии). При цессии также права природных требований полностью
предприятие передаются облигаций новой стороне, метод меняется дебиторской контрагент договора. При дающих цессии векселей уступка
(как продукции правило, значение продажа) прав отношение требований основными происходит в одностороннем которые порядке, то
прибыли есть кредитор в предприятии простейшем отлож случае продает выделяет права соответственно требования (денежных коэффициент средств,
снижения материальных ценных и т.д.) реализации третьей значение стороне, при этом сельских согласие период должника
68
(дебитора) не сокращении требуется. При полученные факторинге, как правило, сделку подписывается
срок трехстороннее соглашение баланс между первоначальном поставщиком, покупателям и полная факторинговой
анализа компанией.
Самое простейшем главное, что товаров факторинг и цессия индекс регулируются капитала разными
законодательными качество положениями. результатов Цессия регулируется активов главой 24 состояния Гражданского
кодекса («условиях Перемена лиц в необходимости обязательстве»). Например, эффективность компания A доходы должна
компании B приобретала 100000 первую рублей за поставленные с такой отсрочкой уменьшение платежа товары.
если Компания B по деятельности договору цессии текущей может« необходимости продать» дебиторскую главы задолженность
зависит другой компании C и предоставление забыть об внеоборотные этом. Обязательство показатели компании A на высокого 100000
рублей коммерческому сохраняется, но уже не влияние перед компанией B, а текущей перед коэффициенты компанией C. Цена
эффективность продажи не анализе имеет значения. спроса Сколько налогов сможет взыскать была компания C с пассив компании A,
компанию B уже не увеличении волнует. По капитал такой схеме несколько работают компонент коллекторские агентства,
финансовый которым повышения банки «продают» увеличивается проблемные баланс кредиты.
Факторинг задолженности регулирует долгосрочных другая часть ГК. Все, что прибыли касается тенденции факторинга,
прописано в конечном Гражданском положительным кодексе в главе 43 «пополнения Финансирование под уплате уступку
денежного производства требования». ктивов Статья пишет: «По предприятия договору капитала финансирования под
уступку просроченные денежного объем требования одна компания сторона( простейшем финансовый агент) показатели передает или
активы обязуется передать обязательст другой независимо стороне (клиенту) ткал денежные структуре средства в счет
каждый денежного демонстрируют требования клиента (дебиторской кредитора) к исходя третьему лицу (источник должнику),
является вытекающего из предоставления индекс клиентом получение товаров, выполнения им оборот работ или
предыдущим оказания услуг периоды третьему коэффициент лицу, а клиент зависящим уступает или необходимо обязуется уступить
степень финансовому заключающийся агенту это денежное практически требование».
3.2. составила Расчет экономической ликвидности эффективности кредиторской мероприятий по улучшению
коэффициенты результатов продукции финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЮФ «количество Изумруд»
1)комиссия Предоставление скидки в мобилизации случаи дебитор если оплата имущества будет имеющегося проходить в течении
60 вертикальный дней:
ООО «ЮФ «оплачивает Изумруд» заключило остаток договор - цель поставки продукции в торговли 2019 г.
на элементами сумму 1238728 руб., в приведены тексте векселей договора указывается, что при который условии начало оплаты в
60- ти дневной обязательства срок затем покупателю предоставляется резервы скидка в роста размере 5 %. Годовой
69
анализ уровень покупатель инфляции составил 5,5%, значение ежемесячный конец темп инфляции необходимости равен уменьшение 0,46%
(5,5%/12 предыдущим месяцев) социальной получаем, что ежемесячный влияние индекс цен показатель равен 1,0046
хозяйственной (0,46+100/100). баланс Таким образом, методы месячная формируются отсрочка платежа затраты приводит к оценки тому, что
организация внеоборотных получит можно реально лишь регулирования 99,5% долговых (1/1,0046)*бюджета 100%). Для дебитор сложившегося в
организации начало периода задолженности погашения дебиторской1.013 (0,0046остаток задолженности+1)3
отклонение равному 93 дня (3 месяца), установить индекс цен года составит в среднем.
необходимо Тогда компания коэффициент падения цессия покупательной эквивал способности денег целью будет
наиболее равен 0,987 предприятие (1/1,013). высокого Иначе говоря, при время среднем каждой сроке возврата самое дебиторской
выявить задолженности, равном 93 дня, деловой предприятие повышении реально получает установленном лишь задолженности 98,7% от
стоимости степень договора, коммерческому теряя с каждой необходимости тысячи 13 характеризуют рублей.
Следовательно, положения скидка подписывается предоставленная покупателю в объем данных цена пределах
позволит при работника досрочной представляющим оплате снизить индекс потери от приобретение инфляции (табл.19).
есть Таблица 19 - возможны Расчет возможной ежемесячно эффективности внеоборотные мероприятий по
регулированию внеоборотных дебиторской задолженности задолженности в ООО «ЮФ «Изумруд» за если 2019 год
результате Показатель
Вариант I - со число скидкой
налоговых Вариант II - без
Отклонения
резервов скидки
себестоимость (+,-)
Коэффициент структуры падения
таким 1/(0,0046+1)
2
=
0,990
элементами 1/(0,0046+1)
2
=
ликвидности
0,986
-0,09
проведении
покупательной
предприятия
способности
Получено от
продукции
дебиторов
способность 0,990*1238728=
0,986*1238728=
факторный
-4551,1
цена
1226340,72
1221789,62
снижении Влияние дебиторскую инфляции на
1000 * составлять 0,990-1000=
фактор 1000*0,986-1000=-14
-4
каждую
упущенной
тысячу
увеличении
рублей
-10
договорной показателей цены, руб.
При периоде периоде погашения коэффициент дебиторской (1 показателями задолженност+0,0046)
2
и в 60-
дневный роль срок, каждую месячный индекс цен спроводимых оставит в продаж среднем = 1,009
объем Коэффициент только падения покупательской таблица способности модернизация денег равен менеджмент 0,990
показатели (1/1,009), т.е. при среднем долгосроч сроке передаются возврата дебиторской продаж задолженности в 60 включаются дней,
ООО «ЮФ «Изумруд» снижения получит 99% от одновременный суммы по договору, возможный теряя с если каждой
тысячи по 10 показатели рублей.
росту Если же дебиторская общей задолженность проводимых будет погашена в переоценки течение 93 показателей дней, то
ООО «ЮФ «Изумруд» снижение получит мероприятий только 98,6% от независимо основной качество суммы долга, после теряя
при первую этом 14 рублей с предпосылки каждой чистого тысячи.
70
Таким коэффициент образом, реализации увеличение срока расчетов возврата продукции дебиторской задолженности
веса приводит к поэтому снижению коэффициента установить покупательной качестве способности и как
следствие, ктивов увеличению заемного потерь от инфляции с характеризует основной показатели суммы долга (отношение табл.20).
этот Таблица 20 - Оценка организа влияния наиболее применения системы первый скидок на прибыл показатели
бухгалтерского выхода баланса в ООО «ЮФ «реализации Изумруд» за 2019 год
запасов Наименование
С
продаж
применением скидки
Без
эквивал
применения
коэффициент
скидки
отклонение
возможности
статьи
регулирования
баланса
1.Дебиторская
превысил
1238728-(0,99*1238728)
коммерческого
1238728-(0,986*1238728)
задолженность,
оборота 4954,9
влияющих =12387,2
=17342,1
руб.
этих Проанализировав падение результаты применения обязательства системы предприятия скидок можно отклонение сделать
использование вывод, что при использовании влияние данного предприятия метода величина связь дебиторской
текущим задолженности меньше на финансовое 4954,9 руб. или 0,4%.
2)факторинг Продажа дебиторской влияние задолженности:
ООО «ЮФ «общей Изумруд» заключило сумма договор таким продажи продукции в 2019таблица г. на
связи сумму 1238728 руб., предприятия 222971 руб. из них – НДС. отклонение Сделка предполагает, первую оплата за
долгосрочные поставленный товар именно должна таблица быть осуществлена в уплате течении 3 полученные месяцев
(89) со дня элементами продажи. были Выплата была прибыль просрочена. ООО «ЮФ «таблица Изумруд»
решили достаточно продать показатели право на требование показатели задолженности. выплатой Сумма сделки также составила
таблица 941433 рублей. ООО «ЮФ «налогов Изумруд» отсрочкой оформила эту сделку в проводить своем затраты учете
такими составлять проводками( реализации табл.21).
Таблица 21- использование проводка по обязат продаже задолженности
Дб
Кр
главными Сумма(рублей)
наблюдается Операция
62
90
1238728
структуры Выручка за ставки реализованный товар
90
68
суммы
222971
коэффициент Начислен НДС за оборот с лицу реализованных количество товаров
62
91
1000000
результате Цена таким уступка права отлож требовать значение первоначальный взнос
91
62
анализ
1238728
коэффициент Списание дебиторской лишь задолженности
51
62
динамично
1000000
Оплата от деятельности другого анализа кредитора, который степень выплатил за
отклонение реализованную дебиторскую покупателей задолженность
99
91
связи
238728
Убыток от критическое реализации составлять дебиторской задолженности
3)следующем факторинг - это периоде комплекс финансовых прибыли услуг для прибыль производителей и
поставщиков, резервов ведущих доходы торговую деятельность на максимальное условиях расчеты отсрочки платежа.
71
В фондоотдача операции капитал факторинга обычно применяемых участвуют три оплату лица: фактор
(объекта факторинговая капитал компания или банк) — запасов покупатель сделать требования, поставщик экономического товара
( денежных кредитор) и покупатель обязательства товара( модель дебитор). В некоторых деловой случаях, период здесь может
анализ быть и который четвёртая сторона-посредник, покупателю которая, покупателей например, предоставляет отражает площадку
или продаж электронную платформу для дебиторской совершения чистые факторинговых сделок. (основных Рисунок 1):
тенденции Рисунок 1 - Схема активы факторинга
увеличились Поставщик (кредитор) активов отгружает изменились продукцию и оказывает модернизации услуги
поднимается покупателю (дебитору).
Покупатель производит частичную оплату за товары (услуги). Обычно
минимум 10 %.
Факторинговая компания (ее называют фактором или агентом) оплачивает
поставщику оставшуюся часть за покупателя и уведомляет последнего о том, что
теперь к ней переходят права требований по оплате оставшейся части платежа.
Покупатель после определенного времени оплачивает факторинговой
компании оставшуюся часть платежа, а также вознаграждение за фактически
предоставленную рассрочку.
Продавец поставил покупателю 1 января товар на общую сумму 1238728
рублей. Банк финансирует 90% от суммы поставки. Ставка – 15% годовых,
дополнительные платежи – комиссия за обработку счета-фактуры в размере 50
рублей за штуку. Отсрочка платежа – 180 дней. Дебитор расплатился 23 января.
После обработки счета-фактуры компания получит от банка:
72
1238728*0,9=1114855 рублей.
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
(1238728*0,9*0,15) /365*22=10079 рублей Итоговая переплата по поставке:
10079+50=10129 рублей.
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на счет
продавцу:
1238728 – 1114855 – 10079 – 50 = 113744 рублей.
Ставки по факторингу достаточно высоки. Однако, возможность
использовать средства от клиента уже сегодня, не дожидаясь оплаты в конце
срока отсрочки, с лихвой компенсируют небольшую переплату за короткий срок
использования средств фактора.