13
финансовой деятельности банка. Это основной показатель, по которому
можно определить реальный финансовый результат деятельности
коммерческого банка.
Так как условия финансового рынка всегда тяжелые и
непредсказуемые, для выживания банка, для того, чтоб не остаться
банкротом, нужно опираться на отечественный и зарубежный опыт
деятельности коммерческих банков. Данный опыт позволит грамотно
управлять финансами, а также иметь представление о структуре капитала по
составу и источникам образования. Важно знать какую долю должны
составлять собственные средства, а какую привлеченные. Деловая
активность, платежеспособность, кредитоспособность, ликвидность, запас
финансовой устойчивости, порог рентабельности, степень риска, эффект
финансового рычага и другие понятия, их знание и умение их применять
играют огромную роль в деятельности любого коммерческого банка.
Необходимо систематически проводить их анализ.
Последовательность проведения анализа финансового состояния
организации, предполагает прохождение трех этапов.
1. Оценка текущего состояния коммерческого банка и сравнение с
предыдущим периодом. Задача этого этапа состоит в анализе динамики
показателей и в определении допустимого уровня снижения коэффициентов.
2. Определение причин, которые привели к изменению финансового
положения коммерческого банка. Этот этап предполагает установление
причин появления проблем и причин появления успехов. А также выявление
действий, которые привели к их появлению.
3. Разработка системы действий на перспективу. Проработка
вариантов решений аналогичных задач.
Выполнение задач по оценке финансового состояния каждый банк
осуществляет по-своему и использует различные инструменты (рисунок 1).
14
Рисؚунок 1 – Методики оценки финансового состояния
коммеؚрческого банка [24, c. 40]
Резؚультаты пؚроведения анализа финансового состояния коммеؚрческого
банка, позволяют в реальном вؚремени пؚринимать решения по устؚранению
негативных фактоؚров, как внешних, так и внутренних.
Именно с помощью систематического анализа, можно пеؚреходить к
разработке системы планиؚрования и пؚрогнозирования, к рейтинговой оценке
финансового состояния и инвестиционной составляющей банка, для
пؚредотвращения кؚризисных и неблагопؚ риятных ситؚ уаций. Данный анализ
позволяет ранжировать место каждого хозяйствؚ ующего сؚ убъекта,
коммеؚрческого банка на рынке финансово-кؚредитных опеؚ раций. Также он
позволяет оценивать общؚ ую экономическؚ ую ситؚ уацию в стؚране, регионе или
отрасли.
Весь пؚредложенный инстؚрументарий делится на несколько больших
категоؚрий. Пеؚ рвая категоؚрия это методики анализа финансового состояния,
котоؚрый основан на коэؚффициентном анализе, а также на анализе
одноؚродных гؚрупп.
Коэؚффициентный анализ это оценка значения показателя, котоؚрый
рассчитывается, к ранее установленному интеؚрвалу. Данный интеؚрвал
Классификация инструментария оценки
финансового состояния коммерческого банка
Рейтинговые
системы
Рыночные
модели
Статистические
модели
Имитационные
модели
15
опؚределяется эмпиؚрическим пؚутем. Если гؚруппы одноؚродны, сؚравнение
пؚроисходит с родственными оцениваемомؚ у банкؚ у организациями.
Втоؚрая категоؚ рия, это гؚруппа методик, основанных на использовании
рейтингов. Такие оценки, как пؚравило, пؚроводят независимые рейтинговые
агентства. За основؚ у беؚрут опؚределенный кؚритерий банковской деятельности,
затем пؚроизводится его оценка, и уже на основе результатов этой оценки
пؚроисходит ранжирование кؚредитных оؚрганизаций.
Еще один метод, котоؚрый пؚрименяется в совؚременной пؚрактике, метод
статистических моделей. Пؚ роизводится оценка банков на пؚредмет
веؚроятности настؚупления дефолта [34, c. 29]. Она базиؚруется на
ретроспективных данных о деؚфолтах дؚ ругих банков. После полؚучения
результатов, также пؚроисходит ранжирование в установленном порядке.
Последняя категоؚрия, это методики имитационной модели. Ее часто
использؚ уют российские банки. На основе данной методики опؚределяется
веؚроятность банкؚротства банка. Пؚ ростейшие модели основываются на
моделиؚровании укؚрупненных финансовых потоках. Более сложные – на
упؚ равлении ликвидностью.
Подводя итог вышесказанномؚ у, в России, в настоящее вؚ ремя,
сؚуществует большое количество способов оценки финансового состояния. Но
так как, методика Центؚрального Банка РФ, котоؚ рая осؚ уществляется с
помощью коэؚффициентного анализа, является обязательной для исполнения
всеми коммеؚрческими банками, то очень важно рассмотреть ее детально.
1.2 Основные показатели, применяемые для оценки финансового
состояния коммерческого банка и методика их исчисления
Основная цель анализа финансового состояния любого банка состоит в
том, чтобы наиболее достоверно и актуально отразить положение, в котором
находится коммерческий банк. Как уже ранее было сказано, есть достаточно
много различных методик, в результате применения которых проведение
16
комплексного анализа и всесторонней оценки коммерческого банка, стало
возможным. Данные этого анализа в первую очередь основаны на оценке
качественной и количественной информации [35, c. 3].
Несмотря на количество различных походов к оценке финансового
состояния кредитной организации, каждый банк, обязан на законодательном
уровне, соблюдать требования, установленные Центральным Банком России.
ФЗ РФ № 10.07.2002 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» [3, cт. 4], устанавливает, что ЦБ РФ является надзорным органом, и
в связи с этим, выполняет контрольную и надзорную функцию над
деятельностью кредитных организаций. Для исполнения данных функций,
ЦБ РФ имеет право издавать инструкции, положения и указания,
обязательные для исполнения всеми кредитными организациями. В случае
несоблюдения инструкций, положений и указаний, Центральный Банк РФ
вправе применить различные ограничительные и ужесточающие меры,
вплоть до отзыва выданной банку лицензии. Поэтому для коммерческого
банка, крайне важно данные требования выполнять.
В связи с вышесказанным, необходимо, в первую очередь, рассмотреть
методику по оценке финансового состояния коммерческого банка,
предложенную ЦБ РФ, обязательную для исполнения всеми коммерческим
банками. Во всех подробностях эту методика представлена в указании Банка
России от 30.04.2008г. «Об оценке экономического положения банков» №
2005-У [9].
Данная оценка , подразумевает под собой анализ:
Активов;
Капитала;
Ликвидности;
Доходности;
Обязательных нормативов;
Прозрачности структуры собственности;
17
Качества управления;
Первый показатель, это показатель активов. Активы определяются,
путем расчета некоторых показателей. Первый показатель ПА 1 – качество
ссуд. Рассчитывается как отношение безнадежных ссуд ко всем ссудам и
ссудной, приравненной к ней задолженности. Расчет данного показателя
производится на основе формы 0409115, указанной в Положении ЦБ России
№ 254-П от 26.03.2004.
Далее производится расчет показателя ПА2 – риск потерь. Данный
показатель представляет собой процентное отношение активов, не покрытых
резервами, резервам на возможные потери (более 20%), к собственным
средствам банка [8].
Следующим, необходимо определить показатель ПА3 – доля
просроченных ссуд. Рассчитывается данный показатель ка отношение ссуд,
просроченных более чем на 30 календарных дней, к общему объему ссуд и
ссудной задолженности (а также приравненной к ней). Данный показатель
рассчитывается на основе Положения ЦБ России № 254-П от 26.03.2004 года.
Четвертым, необходимо вычислить показатель ПА4 – размер резерва на
потери по ссудам и иным активам. Вычисляется, как отношение расчетного
резерва по возможным потерям по ссудам (РВПС), за вычетом
сформированного РВПС, к собственным средствам.
Далее необходимо вычислить показатель ПА5 – концентрация крупных
кредитных рисков. Совпадает с расчетом норматива Н7 ЦБ России, который
рассчитывается согласно Инструкции ЦБ России № 139-И. Формулы расчета
обязательных нормативов будут представлены далее.
Еще один показатель ПА6 – концентрация кредитных рисков,
приходящих на акционеров. Расчет данного показателя совпадает с расчетом
обязательного норматива Н9.1 ЦБ России, рассчитываемый, согласно
Инструкции ЦБ РФ №139-И.
18
Следующий показатель – ПА6, концентрация кредитных рисков,
приходящих на инсайдеров. Фактически, данный показатель совпадает с
обязательным нормативом Н10.1, также рассчитываемый, согласно
Инструкции ЦБ РФ №139-И.
Последним, рассчитывается итоговый показатель результата по всем
активам – РГА (приложение 1). Также дается весовая и бальная оценка
показателей (приложение 2).
Далее, по такому же алгоритму, что и активы, рассчитывается капитал.
ПК1-достаточность собственных средств. Совпадает с значением
обязательного норматива Н1 ЦБ РФ. Рассчитывается на основе инструкции
№139-И.
Вторым оценивается показатель ПК2 – общая достаточность
собственных средств. Расчет представляет собой процентное отношение
капитала к активам, за вычетом безрисковых активов. Указание значения
Ариск0 в форме 0409135.
Третий показатель ПК3 – оценка качества капитала. Вычисляется как
отношение дополнительного капитала, к основному капиталу. Форма
нахождения капитала 0409134.
Последним вычисляется показатель РГК (приложение 1 и 2). РГК –
итоговый результат расчета всего капитала.
Итоговые значения показателей активов и капитала, должны быть
представлены целым числом. В том случае, если дробная часть полученного
результата имеет значение меньше 0.35, то показателю присваивается
значение, равное его целой части. В другом случае показатель принимается
равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 –
«неудовлетворительно», 3 – «сомнительное», 2 – «удовлетворительное», 1 –
«хорошее».
Третий этап оценки – это показатель доходности (ПД).
19
ПД1 – доходность активов. Высчитывается как отношение
финансового результата (итоговое значение 7 раздела 1 главы формы
0409102), за вычетом величины чистых доходов от операций, разового
характера, к средней величине активов.
Следующим вычисляется показатель ПД2 – доходность капитала.
Высчитывается как процентное отношение финансового результата (
итоговое значение 7 раздела 1 главы формы 0409102) и начисленные налоги (
форма 0409807) к средней величине капитала.
После высчитывается показатель ПД3 –структура доходов.
Представляет собой процентное отношение чистых доходов от разовых
операций, к финансовому результату.
Четвертым находится показатель ПД 4 – структура расходов. Он равен
процентному отношению административно-управленческих расходов (итог 6
раздела 2 главы формы 0409102) на чистые расходы (форма 0409807)
Далее вычисляется показатель ПЛ5 – чистая процентная маржа.
Представляет собой отношение чистых процентных доходов к среднему
значению активов.
Затем вычисляется показатель ПД6 – чистый спред от кредитных
операций. Рассчитывается ка разница между отношениями доходов по
ссудам к средней хронологической величине ссуд и расходов, к среднему
значению обязательств, которые создают процентные выплаты.
Последним высчитывается общий результат всей прибыльности –РГД
(приложение 1 и 2). В том случае, если дробная часть полученного
результата имеет значение меньше 0.35, то показателю присваивается
значение, равное его целой части. В другом случае, показатель принимается
равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 –
«неудовлетворительно», 3 – «сомнительное», 2 – «удовлетворительное», 1 –
«хорошее».
20
Теперь, согласно методике Центрального Банка РФ, необходимо
произвести расчет оценки ликвидности. Она разделяется по срокам на
мгновенную, краткосрочную и текущую. Это зависит от межбанковского
рынка, структуры заимствованных средств, риска вексельных обязательств, а
также риска крупных вкладчиков и кредиторов.
Первой вычисляется показатель ПЛ1 – краткосрочная ликвидность.
Представляет собой процентное отношение ликвидных активов банка (форма
0409135) к привлеченным средствам, которые содержат в себе общий объем
обязательств коммерческого банка, за вычетом обязательств со сроком
погашения больше одного года и на средства клиентов – физических лиц со
сроком к погашению больше одного года.
Вторым вычисляется показатель ПЛ2 – мгновенная ликвидность.
Данный показатель соответствует обязательному нормативу Н2 ЦБ РФ.
Данный норматив рассчитывается согласно инструкции ЦБ РФ №139-И.
Следующий показатель ПЛ3 – текущая ликвидность, также
соответствует обязательному нормативу Н3 ЦБ РФ. Данный норматив, также
рассчитывается согласно инструкции ЦБ РФ № 139-И.
Затем вычисляется показатель ПЛ 4 – структура привлеченных средств.
Рассчитывается как процентное отношение пассивов довостребования
(форма 0409135) к привлеченным средствам (форма 0409806).
Далее вычисляется показатель ПЛ5 – зависимость от межбанковского
рынка. Представляет собой отношение разницы привлеченных и
размещенных межбанковских кредитов к привлеченным средствам.
Шестым вычисляется показатель ПЛ6 – риск собственных средств,
приходящих от векселя. Представляет собой отношение выпущенных банком
векселей и акцептов к собственному капиталу банка.
После, необходимо вычислить показатель ПЛ 7 – коэффициент
небанковских ссуд. Рассчитывается как отношение предоставленных
21
клиентам (некредитным организациям) ссуд к средствам клиентов и
выпущенным долговым обязательствам (форма 0409806).
Следующим рассчитывается показатель ПЛ8 – усреднение
обязательных резервов. Характеризует наличие, либо отсутствие у
коммерческого банка невыполнения обязательств, которые касаются
усреднения обязательных резервов. Если у банка отсутствуют нарушения, то
данный показатель не рассчитывается.
Показатель ПЛ9 – обязательные резервы. Характеризует отсутствие
(наличие) у банка неисполнения обязанности по выполнению резервных
требований. В случае недовзноса в обязательные резервы показатель ПЛ9 не
рассчитывается.
Показатель ПЛ10 – риск крупных вкладчиков и кредиторов.
Представляет собой отношение обязательств банка по вкладчикам и
кредиторам, к ликвидным активам. Доля каждого вкладчика или кредитора в
общей величине обязательств, должна быть не менее 10 % к ликвидным
активам.
Далее высчитывается показатель ПЛ11 – неисполнение кредитной
организацией требований перед кредиторами. Характеризует отсутствие
(наличие) у банка невыполненных требований от кредиторов по денежным
обязательствам, включая требования ЦБ РФ, и обязанностей по выплате
обязательных платежей. При отсутствии нарушений, ПЛ11 не
рассчитывается.
Последним, высчитывается конечный результат показателей
ликвидности – РГЛ (приложение 1 и 2). В том случае, если дробная часть
полученного результата имеет значение меньше 0.35, то показателю
присваивается значение, равное его целой части. В другом случае, показатель
принимается равным его целой части, увеличенной на 1. Конечный результат
характеризует состояние капитала следующим образом: 4 –
22
«неудовлетворительно», 3 – «сомнительное», 2 – «удовлетворительное», 1 –
«хорошее».
Следующим высчитывается показатель ПУ – качество управления
банка.
Показатели ПУ1, ПУ2, ПУ3 – прозрачность структуры собственности.
ПУ1- достаточность количества раскрываемой информации, касаемо
структуры собственности коммерческого банка. ПУ2 – информация об
аффилированных лицах, которые влияют на решения, принимаемые
органами управления. ПУ3 – значительность влияния резидентов
оффшорных зон на принимаемы банком управленческие решения. Оценка
этих 3 показателей производится по отдельной методике, утвержденной в
Указании Банка России от 30.04.2008г. «Об оценке экономического
положения банков». По результатам структура может быть:
Непрозрачной, если ПУ1-3 равен 3 балла;
Достаточно прозрачной, если ПУ1-3 равен 2 балла;
Прозрачной, если ПУ1-3 равен 1 балл;
Следующий показатель ПУ4 – управление рисками. Рассчитывается на
основе перечня из 9 вопросов. Представляет собой средне взвешенное всех
оценок на вопросы.
Показатель ПУ5 – состояние внутреннего контроля. Рассчитывается на
основе перечня из 14 вопросов. Представляет собой средне взвешенное всех
оценок на вопросы.
Показатель ПУ 6 – управление стратегическим риском. Рассчитывается
на основе перечня из 7 вопросов. Представляет собой средне взвешенное
всех оценок на вопросы.
Далее значения всех показателей вычисляются по формуле ПУ(Х)
(приложение 1 и 2).
Последний этап, это анализ выполнения кредитными организациями
обязательных нормативов ЦБ РФ.