4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ............................................................................... 8
1.1 Понятие финансового анализа состояния предприятия ................................ 8
1.2 Виды финансового анализа и система показателей, характеризующих
финансовое состояние предприятия .................................................................... 11
1.3 Анализ финансовых результатов как важнейший этап финансового
анализа деятельности предприятия ...................................................................... 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ССВ» ................. 35
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ............... 35
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и рентабельности предприятия
.................................................................................................................................. 41
2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости ........................................... 47
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ССВ» ..................................................................................... 53
3.1 Пути улучшения финансового состояния организации ............................... 53
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ...... 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 76
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 80
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики
деятельность организации является предметом внимания многих
предпринимателей, заинтересованных в эффективности его деятельности. На
основе отчетно-учетной информации, которая ведется на каждой организации,
проводится оценка финансово-экономического состояния.
Для объективной оценки финансового состояния организации
необходимо использовать определенные финансово-экономические показатели
и коэффициенты. Специалисты экономического профиля должны знать методы
и приемы анализа хозяйственной деятельности необходимые для повышения
качественной оценки и составления объективного заключения об
эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации.
Существенную роль в обеспечении эффективного функционирования
организаций играет экономически грамотное управление их деятельностью,
которое заключается в умении ее анализировать. С помощью комплексного
анализа деятельности организации изучаются тенденции развития, исследуются
факторы, влияющие на результаты деятельности, аргументируются
управленческие решения и бизнес-планы, обнаруживаются резервы повышения
эффективности производства, формируется экономическая стратегия его
развития.
Финансовый анализ деятельности организации – это научная база,
обеспечивающая оптимизацию управленческих решений в тактическом и
стратегическом управлении бизнеса.
Ведущие экономисты в области анализа финансового состояния и
финансовой устойчивости, финансового менеджмента и экономического
анализа особое внимание уделяют финансовому анализу, анализу финансово-
хозяйственной деятельности, но до сих пор отсутствует единая методология
анализа, даже базовые определения, трактовки и точки зрения на указанную
тематику разнятся. Значительный вклад в решение этих проблем внесли такие
6
отечественные исследователи, как А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Р. О.
Костирко, Н. Н. Селезнева, Н. В. Колчина, Л. Т. Гиляровская, М. В. Мельник,
Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова, Г. В. Савицкая, А. Ф. Ионова и ряд других
авторов.
Цель ВКР – провести анализ финансового состояния предприятия и
разработать мероприятия по его улучшению на примере ООО «ССВ».
Задачи ВКР:
изучить теоретические основы анализа финансового состояния
организации;
изучить виды финансового анализа и системы показателей,
характеризующих финансовое состояние предприятия;
рассмотреть анализ финансовых результатов как важнейший этап
финансового анализа деятельности предприятия;
провести анализ финансового состояния ООО «ССВ»;
изучить организационно – экономическую характеристику
предприятия;
провести анализ ликвидности, платежеспособности и
рентабельности предприятия;
провести анализ показателей финансовой устойчивости;
разработать рекомендации улучшения финансового состояния
организации;
провести оценку экономической эффективности предложенных
мероприятий.
Объект исследования – предприятие ООО «ССВ». Предмет исследования
– анализ финансового состояния деятельности ООО«ССВ».
Практическая значимость данной работы заключается в анализе
финансовых показателей деятельности и разработке практических
рекомендаций улучшения финансовой деятельности ООО«ССВ».
7
В ходе написания ВКР автором были изучены основные
законодательные, нормативно-правовые документы, регулирующие
деятельность компании, изучена организационная ее структура. Кроме того
информационной базой исследования послужили учебная и периодическая
литература отечественных и зарубежных авторов.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие финансового анализа состояния предприятия
В условиях рыночной экономики деятельность организации является
предметом внимания многих предпринимателей, заинтересованных в
эффективности его деятельности. На основе отчетно-учетной информации,
которая ведется на каждой организации, проводится оценка финансово-
экономического состояния.
Для объективной оценки финансового состояния организации
необходимо использовать определенные финансово-экономические показатели
и коэффициенты. Специалисты экономического профиля должны знать методы
и приемы анализа хозяйственной деятельности необходимые для повышения
качественной оценки и составления объективного заключения об
эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации
1
.
Существенную роль в обеспечении эффективного функционирования
организаций играет экономически грамотное управление их деятельностью,
которое заключается в умении ее анализировать. С помощью комплексного
анализа деятельности организации изучаются тенденции развития, исследуются
факторы, влияющие на результаты деятельности, аргументируются
управленческие решения и бизнес-планы, обнаруживаются резервы повышения
эффективности производства, формируется экономическая стратегия его
развития.
Комплексный экономический анализ деятельности – это научная база,
обеспечивающая оптимизацию управленческих решений в тактическом и
стратегическом управлении бизнеса
2
.
Важнейшую роль играет финансового состояния организации.
Показателями, своего рода индикаторами успешности, эффективности
1
Агафонова М.Н. Финансовый анализ: учебник. М.: ИД «ГроссМедиа», 2018. C. 113
2
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2017. C. 188
9
деятельности компании являются рассчитанные показатели финансового
состояния, платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности.
В связи с вышеперечисленными условиями финансовая устойчивость и
стабильность компании должна формироваться на протяжении всей
деятельности компании и являться главной составляющей еѐ общей
устойчивости. Без постоянной аналитики финансовых коэффициентов нельзя
грамотно планировать деятельность и непосредственное функционирование
компании. Данный подвид анализ авторы относят к экономическому анализу,
или к анализу финансовых показателей
3
.
Экономический анализ тесно связан также с экономикой отдельных
отраслей народного хозяйства, а также с экономикой отдельных отраслей
промышленности (машиностроение, металлургия, химическая
промышленность и т.д
4
.
Финансовый анализ в кризисных условиях дает возможность компании на
финансовое выздоровление, позволяет оценить и предотвратить банкротство,
разработать план повышения эффективности деятельности
5
.
Как правило, под анализом финансовых показателей авторами
подразумевается процесс аналитической обработки, идентификации и
систематизации финансовой отчетности, имеющихся данных по предприятию,
показателей финансового типа, сведений, результатом которого является
предоставление пользователю практических рекомендаций, на которых
впоследствии должны быть основаны управленческие решения.
Выделяют внутренний и внешний анализ. Финансовый анализ включает
как внешний анализ, так и внешний. Внешний включает оценку финансового
состояния (проблема выбора), делается на базе открытой (стандартной)
бухгалтерской отчетности баланса, пояснений и отчета о финансовых
результатах. Иногда для более глубокого, всестороннего анализа данные по
3
Бабаев Ю.А. Финансовый менеджмент: учебник/Ю.А. Бабаев.- М. : ИНФРА-М, 2018. C. 254
4
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская. – М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2016. C. 254
5
Пешкова, Е.П. Менеджментовый анализ в деятельности предприятия / Е.П. Пешкова. – М.: ИНФРА-М, 2019. –
С. 190
10
анализируемой организации сопоставляются с с другими организациями, как
правило, конкурирующими.
Внутренний анализ финансовых показателей направлен на улучшение
финансового состояния анализируемой фирмы, при данном виде анализа
используется любая информация, необходимая для решения поставленной
задачи с целью выявления причинно–следственных связей. При данном виде
анализа анализируется непосредственно направления деятельности текущей
организации, компаний, входящих в состав (если таковые имеются), виды
продукции, а также отчетность компании.
Анализ финансового состояния содержит направления, представленные
на рисунке 1.
Рисунок 1. Основные направления анализа финансового состояния
предприятия
Следовательно, для успешного функционирования предприятия жизненно
необходимо проводить систематический мониторинг базовых индикаторов
финансово- хозяйственной детальности, рассчитывать типовые коэффициенты
ликвидности, рентабельности, платежеспособности, проводить мониторинг
устойчивости финансового положения
6
.
6
Пашуто В.П. Финансовый менеджмент. М.: Кнорус, 2017. – С. 56
11
Таким образом, в данном вопросе были проанализированы базовые
понятия финансового анализа деятельности организации. Финансовый
анализдеятельности организации играет важную роль в повышении
экономической эффективности деятельности организации, в еѐ управлении, в
укреплении еѐ финансового состояния. Он представляет собой экономическую
науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения
оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно -
финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов
повышения эффективности деятельности организаций. Принятие
обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без
предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического
анализа деятельности организации.Существенную роль в обеспечении
эффективного функционирования организаций играет экономически грамотное
управление их деятельностью, которое заключается в умении ее анализировать.
С помощью комплексного анализа деятельности организации изучаются
тенденции развития, исследуются факторы, влияющие на результаты
деятельности, аргументируются управленческие решения и бизнес-планы,
обнаруживаются резервы повышения эффективности производства,
формируется экономическая стратегия его развития.Комплексный
экономический анализ деятельности – это научная база, обеспечивающая
оптимизацию управленческих решений в тактическом и стратегическом
управлении бизнеса
7
.
1.2 Виды финансового анализа и система показателей, характеризующих
финансовое состояние предприятия
Как было сказано ранее, различные исследователи по-разному трактуют
понятия финансового анализа и финансовой деятельности, и единой методики
анализа финансовой деятельности до сих пор не существует. Классификация
видов финансового анализа проводится по методам и по целям.
7
Агафонова М.Н. Финансовый анализ: учебник. М.: ИД «ГроссМедиа», 2018. C. 198
12
1. По методам различают следующие виды финансового анализа
8
:
1) временной (горизонтальный и трендовый);
2) вертикальный (структурный);
3) сравнительный (пространственный);
4) факторный анализ;
5) расчет финансовых коэффициентов.
Под временным анализом понимается анализ изменений показателей во
времени. В зависимости от количества выбранных для исследования моментов
или периодов времени различают горизонтальный или трендовый анализ.
По целям различают следующие виды финансового анализа:
1) экспресс-анализ;
2) углубленный анализ (таблица).
Экспресс-анализ проводится в несколько этапов. Переход от одного этапа
к другому осуществляется по мере возрастания заинтересованности.
Основными этапами экспресс-анализа финансового состояния предприятия
являются
9
:
1) ознакомление с результатами аудиторской проверки:
2) ознакомление с бухгалтерской отчетностью и анализ основных
финансовых показателей (ликвидности, платежеспособности, оборачиваемости,
рентабельности, рыночной активности);
3) анализ источников средств предприятия, направлений и
эффективности их использования.
На первом этапе собственно анализ финансовой отчетности как таковой
не проводится, а только происходит ознакомление с аудиторским заключением.
Второй этап экспресс-анализа заключается в кратком ознакомлении с
содержанием непосредственно бухгалтерской отчетности и расчете основных
финансовых коэффициентов.
8
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2017. C. 214
9
Пашуто В.П. Финансовый менеджмент. М.: Кнорус, 2017. – С. 180
13
Третий этап экспресс-анализа заключается в более детальном
ознакомлении со структурой и объемом средств предприятия, источников их
образования и эффективностью использования.
Анализ активов позволяет оценить оптимальность их структуры,
оказывающей влияние на имущественное положение и финансовое состояние
предприятия. Анализ активов включает:
1) анализ объема и удельного веса отдельных статей активов в их общем
итоге;
2) анализ основных средств на основе расчета коэффициентов их износа,
обновления и выбытия.
Анализ пассивов позволяет оценить объем и соотношение собственного и
заемного капитала и, следовательно, степень зависимости предприятия от
внешних источников финансирования, а также выявить неблагополучные
статьи бухгалтерской отчетности. Анализ пассивов включает:
1) анализ объема и структуры собственного капитала и его доли в общем
итоге источников образования средств (пассивов);
2) анализ объема и структуры долгосрочных и краткосрочных
обязательств, а также их веса в общем итоге источников образования средств
(пассивов).
Ознакомление с объемом и структурой активов и пассивов позволяет
выявить неблагополучные статьи бухгалтерской отчетности, которые
целесообразно разделить на две группы:
1) статьи, характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в
предыдущих периодах (например, непокрытые убытки прошлых лет);
2) статьи, характеризующие неудовлетворительную работу предприятия в
отчетном периоде (например, просроченная дебиторская задолженность;
просроченные ссуды и займы, включая коммерческую задолженность
поставщикам, представленную счетами и векселями к оплате).