4
Введение…………………………………………………………………….5
Глава 1. Теоретико-методологические основы оценки финансового
состояния предприятия………………........................................................7
1.1. Финансовое состояние предприятия: сущность, критерии и
показатели оценки………………………………………………………….7
1.2. Сравнение зарубежного и российского опыта проведения оценки
финансового состояния предприятия…………………………………...17
Глава 2. Исследование результатов обеспечения финансового
состояния Прохоровского райпо…………………………………………25
2.1. Организационно-экономическая характеристика Прохоровского
райпо……………………………………………………………………….25
2.2. Оценка уровня финансового состояния, сложившегося в
Прохоровском райпо……………………………………………………..40
2.3. Оценка вероятности бакротства Прохоровского райпо…………...58
Глава 3. Разработка концепции улучшения финансового состояния
Прохоровского райпо…………………………………………………….66
3.1. Разработка концепции направлений улучшения финансового
состояния Прохоровского райпо………………………………………..66
3.2. Эффективность предлагаемых мер по улучшению финансового
состояния Прохоровского райпо…………………………………………73
Заключение………………………………………………………………..86
Список использованных источников……………………………………90
Приложения……………………………………………………………….98
5
Введение
В настоящее время под влиянием совокупности негативных факторов,
оказывающих воздействие на финансовое состояние, любое предприятие
может перестать функционировать. Во избежание такого последствия,
необходимо предотвращать ущербы, угрозы, а в конечном результате
вероятность банкротства. В этом случае необходимо анализ финансового
состояния предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия показывает снижает
реальные и потенциальные, внутренние и внешние риски и угрозы
деятельности предприятия, которые могут привести к существенным
экономическим потерям, остановить или затормозить развитие предприятия.
Всё это делается с помощью совокупности взаимосвязанных
организационных, правовых, социальных и технических мероприятий,
направленных на снижение и устранение реальных и потенциальных,
внутренних и внешних рисков и угроз деятельности предприятия. Основная
задача анализа финансового состояния организации представляет собой в
дальнейшем изменение стратегии экономической безопасности и снижение
степени риска.
Целью данной дипломной работы является анализ финансового
состояния предприятия и разработка рекомендаций по его улучшению. Для
достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:
рассмотрены структура, функциональные составляющие, критерии и
показатели финансового состояния;
изучена сущность, цели и функции финансового состояния;
дана организационно-экономическая характеристика деятельности
Прохоровского райпо;
дана оценка уровня финансового состояния Прохоровского райпо;
6
дана оценка действующей системы экономической безопасности
Прохоровского райпо;
предложена концепция улучшения финансового состояния
Прохоровского райпо;
разработаны рекомендации мероприятий по улучшению
финансового состояния исследуемого предприятия;
рассмотрены направления усовершенствования технологий защиты
от угроз финансового состояния
В качестве объекта исследования выбрано Прохоровское райпо
Белгородского облпотребсоюза.
Предметом исследования в дипломной работе является анализ
финансового состояния Прохоровского райпо и разработка мероприятий по
её улучшению. .
Период исследования: 2016 - 2018 гг.
Теоретической основой написания дипломной работы послужили
законодательные, нормативные и инструктивные документы, положения
теории антикризисного управления и экономической безопасности, методики
и методы прогнозирования банкротства предприятий, экономические законы,
методы экономического анализа, прогнозирования и моделирования
социально-экономических процессов.
Информационной основой написания дипломной работы послужили
данные статистической и бухгалтерской отчётности.
В процессе исследования применялись общенаучные методы познания
(абстракция, синтез, анализ), статистические методы исследования.
Работа выполнена на страницах, состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных 89 источников. Она содержит 23
таблицы, 14 рисунков.
7
Глава 1. Теоретико-методологические основы оценки финансового
состояния предприятия
1.1 Финансовое состояние предприятия: сущность, критерии и показатели
оценки
Предприятие – специализированная единица. В которой переплетаются
и уживаются интересы личности и групп, жесткие технологии и инновации,
нормативные требования, безусловная дисциплина, стимулы и ограничения,
нормативные требования. У предприятия есть свой облик, своя структура и
репутация. Они уверено развиваются, когда имеют обоснованную стратегию
и эффективно используют ресурсы. Они идут на спад, когда не отвечают
поставленным целям. Когда нет возможности отвечать своим задачам, они
умирают [ссылка на автора 67].
Под производственно-хозяйственной деятельностью следует понимать
все действия предприятия, его подразделений и работников во
взаимоотношении с внешней средой и между собой, которые могут привести
к изменению активов и пассивов. Предприятие вступает в различные
взаимоотношения с физическими лицами, государственными органами и
другими предприятиями, работает в конкурентной среде и нестабильных
рыночных условиях [15].
Предотвращение ущербов, угроз, а в конечном результате вероятность
банкротства делают необходимым усовершенствования финансового
состояния предприятия.
По мнению А. Д. Шеремета и Е.В. Негашева понятие финансового
состояния предприятия можно охарактеризовать размещением и
использованием его средств. Его уровень определяется исполнением
финансового плана и пополнением собственными средствами за счет
получения прибыли и иных источников, с учетом скорости оборачиваемости
8
основных и оборотных средств. С позиций мнения данных авторов уровень
финансового состояния предприятия проявляется в его платежеспособности,
способности своевременно осуществлять платежные требования со стороны
поставщиков материалов и техники на основании хозяйственных договоров,
своевременно возвращать кредиты, обеспечивать выплату заработной платы
работникам и вносить платежи в бюджет» [89, 90]
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия, которая определяет конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его
партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое финансовое
состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной
деятельности. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, на
сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в
течении определенного времени. От хорошего или плохого финансового
состояния предприятия зависит степень его экономической
привлекательности для акционеров, поставщиков, покупателей, банков и т.д.,
имеющих возможность выбора между данным предприятием и другими
предприятиями, способными удовлетворить тот же их экономический
интерес [91].
К объектам обеспечения прочного положения финансового состояния
предприятия относятся: система управления, кадровые, финансовые,
информационные, материальные, производственно-технологические и
правовые ресурсы, а также оперативные планы, стратегия и тактика, а самое
главное задачи, которые надо выполнять и цели, которые нужно достигнуть.
Субъекты обеспечения стабильного финансового состояния
предприятия играют более важную роль. Они подразделяются на:
макроуровень и микроуровень. К субъектам макроуровня относятся:
государство в целом, правительство страны, органы государственной власти
и самоуправления, субъекты система безопасности, органы управления
9
отраслями, представители различных профессиональных и социальных
групп, привлекаемые для обеспечения безопасности организации. К
субъектам микроуровня относят: предпринимателей, руководителей, службу
экономической безопасности, коллектив. «Успех предприятия зависит от
того, насколько сознает каждый отдельный член его, невзирая на положение,
что все содействующее процветанию предприятия является в высшей
степени его личным делом отмечал Г. Форд» [52].
Необходимо иметь в виду, что особую значимость в
совершенствование финансового состояния предприятия придают
экономическим, правовыми организационным мероприятиям, основывающих
систему безопасности, в отличие от вторичных поддерживающих
технических, физических и прочих мер. В процедуре достижения намеченной
цели приводится в исполнение разрешение определённых задач,
совмещающих все меры по обеспечению стабильного финансового состояния
на предприятии. К задачам, обеспечения стабильного финансового состояния
обычно относятся:
1) прогнозирование возможных угроз экономической безопасности;
2) предотвращение ущербов деятельности предприятия;
3) выявление, анализ и оценка возникших реальных угроз
финансового состояния предприятия;
4) предотвращение в конечном итоге банкротства предприятия;
5) постоянное совершенствование системы обеспечения
экономической безопасности предприятия;
Различные факторы, оказывают влияние на экономическое состояние
предприятия. Фактор — мотив какого-либо процесса, определяющий его
характер или его пределы. В случае неверного и несвоевременного
регулирования фактора, он обратиться в угрозу. Под «угрозой» понимается
«совокупность негативных действий, несущих в себе опасность для
нормального функционирования объектов экономики в соответствии с их
целями и задачами». Угроза это производное опасности, причиняющее вред
10
активам. Угрозы, которые могут навредить финансовому состоянию
предприятия приводят к негативным последствиям в виде нарушения
финансовой устойчивости, деловой активности и платежеспособности,
снижение объемов производства, рентабельности и другие ухудшения в
деятельности предприятия, которые могут повлечь за собой потери рабочих
мест, сокращение поступления налогов в бюджет и т.д., что обуславливает
необходимость учета факторов и угроз экономической безопасности
предприятия. Факторы распределяются по группам и различным
классификационным признакам. Наибольшее распространение в науке
получило выделение факторов в зависимости от сферы их возникновения:
внутренние и внешние. Исследование причин банкротства компаний в
развитых странах доказывает, что виной банкротства организации являются
1/3 внешние и 2/3 внутренние факторы. Проведенные исследования
позволили выделить основные факторы внешнего и внутреннего характера
(рис. 1).
Рис.1. Внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовое
состояние предприятие
Факторы
Социальные
Политико-правовые
Экономические
Управленческие
Финансовые
Трудовые
Внешние
Внутренние
11
Предприятию необходимо реагировать на изменение во внешней среде,
для сохранения своей деятельности и нормальной работы в условиях
нестабильной экономики и строгой конкуренции.
Факторы, представляющие собой изменения в окружающей
предприятие обстановке, могут негативно подействовать на его
экономическую деятельность.
Внутренние факторы обязательно взаимодействуют с хозяйственной
деятельностью предприятия, с деятельностью его персонала. Но на
различных предприятиях факторы зависят от его масштабов и вида
деятельности, поэтому для каждого они индивидуальны, из-за этого нельзя
ограничиваться только на перечисленных выше внешних и внутренних
факторах. Одна из важнейших задач поддержки стабильного финансового
состояния — выявление и идентификация факторов, влияющих на неё.
Обеспечение максимального уровня безопасности основных
функциональных составляющих безопасности гарантирует получение
наиболее высокого уровня экономической безопасности, предприятия
Поскольку в данном вопросе рассматривается предприятия с
экономической точки зрения, для объективной оценки выделяют четыре
функциональных составляющих безопасностей, являющихся основой
экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта.
Функциональные составляющие экономической безопасности
предприятия – это категории основных направлений его экономической
безопасности, осуществляющих свои задачи и существенно отличающихся
друг от друга по своему содержанию [18, с.52].
Четыре функциональные составляющие приведены на рисунке 2. Трое
из них мы рассмотрим далее в нашей работе с помощью расчётов
показателей.
1) Финансовая составляющая предприятия. Финансы предприятия
представляют собой первичное звено всей финансовой системы. Данное
утверждение основано на том, что источником большинства финансовых
12
средств, формируемых на разных уровнях, являются доходы предприятий
[29, с. 243].
Рис. 2. Функциональные составляющие предприятия,
оценивающее его финансовое состояние
2) Кадровая составляющая подразумевает в себе сохранение кадрового
потенциала предприятия, разработку стратегии взаимозаменяемости
работников и повышение квалификации персонала предприятия до
определенного уровня, обеспечение необходимого уровня экономической
эффективности использования персонала. Ведь, «человек не есть носитель
рабочей силы на рынке труда, а божественная личность и прежде всего
энергоинформационная сущность, требующая к себе уважения».
3) Сущность технико-технологической составляющей заключается в
том, насколько уровень используемых на предприятии технологий отвечает
требованиям норм технической безопасности, соблюдение технологии;
своевременное восстановление, модернизация и ремонт оборудования.
Объектом обеспечения технико-технологической составляющей могут
являться как производственно-технологическое оборудование на
производственных предприятиях, так и интеллектуальные технологии, ноу-
хау, а так же знания, умения и опыт персонала на предприятиях
нематериальной сферы [24]. Эффективное и современное информационное
обеспечение производственной деятельности предприятия, обеспечение
необходимого уровня экономической эффективности производства,
своевременное и полное обеспечение предприятия качественными
Функциональные составляющие предприятия, оценивающее его
финансовое состояние
Производственно-
технологическая
Кадровая
Финансовая
Информационная
13
материалами, выбор наилучшего поставщика, обеспечение необходимого
уровня экономической эффективности материально-технического
обеспечения предприятия это всё это обеспечивает технико-технологическую
безопасность.
4) информационная составляющая предприятия. Информационная
безопасность предприятия – это защита информационных данных, при
которой обеспечивается их конфиденциальность, целостность, аутентичность
и доступность для персонала. Обеспечением информационной безопасности
предприятия называют непрерывный контроль в реальном времени всех
важных событий и состояний, влияющих на безопасность данных. Защита
предприятия должна осуществляться круглосуточно и круглогодично и
охватывать весь жизненный цикл информации – от ее поступления или
создания до уничтожения или потери актуальности.
Для исследования финансового состояния предприятия обязательным
является выбор его критерия, это служит основополагающим его элементом.
Он несёт в себе количество признаков, на основании которых делается
заключение о финансовом состоянии предприятия.
Поэтому критерий даёт чёткую оценку уровня финансового состояния.
Когда констатируется критерий, то субъективность оценки неизбежна. При
этом количественная оценка уровня финансового состояния должна исходить
из показателей планирования, учета и анализа деятельности хозяйственной
деятельности предприятия.
Для этого целесообразно исследовать показатели, деловой активности,
финансовой устойчивости, безубыточности, рентабельности, ликвидности и
банкротства предприятия. Ранее предпринятые попытки количественной
оценки уровня финансового состояния предприятия привели к появлению
нескольких подходов к оценке уровня финансового состояния предприятия.
Так, известен индикаторный подход, при котором уровень финансового
состояния определяется с помощью, так называемых индикаторов.
Индикаторами называют пороговые значения показателей, которые