23
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «ФИД»
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
ООО «Аудиторская фирма «ФиД»
Организационно-правовая форма «Аудиторская фирма «ФиД» - это
общество с ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной
ответственностью считается учрежденное одним или несколькими лицами
(юридическими и/или физическими) общество, уставный капитал которого
распределен на доли определенных размеров, определяемых в учредительных
документах. Участники общества отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости
принадлежащих им долей.
Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма
«ФиД»» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью»
14
и другими нормативными актами 21 марта 2005 г.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на
основании законодательства Российской Федерации. Общество является
коммерческой организацией.
Форма собственности ООО «Аудиторская фирма «ФиД» - частная
собственность.
К основным учредительным документам компании относятся: Устав,
Учредительный договор, Решение учредителей о назначении генерального
директора, Свидетельство о внесении записи о создании Общества в Единый
Государственный реестр юридический лиц (ЕГРЮЛ) с присвоением
общегосударственного регистрационного номера (ОГРН), Свидетельство о
14
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "Об обществах с ограниченной
ответственностью"
24
постановке на налоговый учёт и присвоение индивидуального номера
налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учёт (КПП).
Реквизиты ООО «Аудиторская фирма «ФиД»
Юридический адрес
142400, Россия, Московская область,
г. Ногинск, ул. Юбилейная, д. 5, кв.
50
ОГРН
1055005906438
ИНН
5031061475
КПП
503101001
ОКАТО
46451000000
ОКПО
75256487
Основной вид деятельности
Деятельность по проведению
финансового аудита
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и
услуг, а также извлечение прибыли.
Основным видом деятельности организации ООО «Аудиторская фирма
«ФиД» является проведение финансового аудита.
Предметом деятельности Общества являются:
• предоставление аудиторских услуг организациям, учреждениям,
включая выполнение проверок финансовой отчетности и правильности
отражения в ней финансово – хозяйственной деятельности;
• предоставление консультационных услуг в области бухгалтерского
учета, финансов, налогового законодательства;
• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета,
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Учетная политика предприятия ООО «Аудиторская фирма «ФиД» -
совокупность вариантов ведения бухгалтерского и налогового учета и
25
формирования отчетности. Организация самостоятельно разрабатывает
учетную политику. Таким образом, принимается решение о способе ведения
учета в условиях, которые предусмотрены нормативными актами.
Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
установлены основы формирования и раскрытия учетной политики
организации ООО «Аудиторская фирма «ФиД».
Учетная политика организации ООО «Аудиторская фирма «ФиД»
создается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.
Организационная структура организации ООО «Аудиторская фирма
«ФиД» представлена на рисунке 2.1.
Рис. 2.1 – Организационная структура ООО «Аудиторская фирма «ФиД»
Главный бухгалтер осуществляет управление финансовыми потоками
организации, ведет в полном объеме важную документацию во исполнении
законодательных норм.
От организации труда работников зависит эффективная деятельность
аудиторской фирмы.
Выполненный анализ финансового положения ООО «Аудиторская
фирма «ФиД» за период 2019 – 2020 гг. приведен ниже в таблице 2.1.
Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «Аудиторская
26
фирма «ФиД» выполнена относительно отраслевым особенностям
деятельности организации.
Таблица 2.1 – Основные экономические показатели ООО «Аудиторская
фирма «ФиД» за 2019-2020 гг.
№
Показатели
2019 г.
2020 г.
Абс.
отклонения
Темп
прироста, %
1.
Выручка, тыс. руб.
7595
7991
+396
5,2
2.
Расходы по обычным видам
деятельности, тыс. руб.
3814
4587
+773
20,3
3.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
3781
3404
-377
9,9
4.
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
958
646
-312
32,6
5.
Чистая прибыль, тыс. руб.
599
401
-198
33
6.
Рентабельность, %
49,8
42,6
-7,2
По итогам за 2020 год отчета о финансовых результатах у организации
ООО «Аудиторская фирма «ФиД» прибыль от продаж сформировалась в
размере 3 404 тыс. руб., что составило от выручки 42,6 %. Прибыль от продаж
в сравнении с прошлым годом сократилась на 377 тыс. руб., или на 10 %.
Однако, по сравнению с 2019 годом, в рассматриваемом периоде видно, что
увеличилась выручка от продаж в сумме 396 тыс. руб. и расходы по обычным
видам деятельности на 773 тыс. руб.
Следует отметить, что при анализе расходов по обычным видам
деятельности организация, как и в 2019 году не воспользовалась случаем
принимать общехозяйственных расходов в роли условно – постоянных,
включая их каждый месяц в себестоимость производимой продукции
(выполняемых работ, оказываемых услуг).
27
Изменение выручки наглядно представлено ниже на рисунке 2.2.
Рис. 2.2 – Динамика выручки и чистой прибыли, тыс. руб.
Таблица 2.2 показывает, что на крайний день рассматриваемого периода
(31.12.2020г.) активы организации характеризуются недостатком
внеоборотных средств при 100 % текущих активов. Также видно, что за весь
период активы организации повысились в сумме 355 тыс. руб. или на 29,1 %.
Стоит отметить, что в большей мере произошло увеличение собственного
капитала на 96,4 %, благодаря повышению активов. Положительным
результатом считается, что у организации происходит увеличение
собственного капитала в отношении полного преобразования активов.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
2019 2020
7595
7991
599
401
Динамика выручки и чистой прибыли
Выручка от реализации Чистая прибыль (убыток)
28
Таблица 2.2 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
± %
31.12.2019
г.
31.12.2020
г.
2019
г.
2020
г.
1
2
3
4
5
6
7
Актив
Оборотные, всего
1 222
1 577
100
100
+355
+29,1
дебиторская задолженность
357
407
29,2
25,8
+50
+14
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
865
1 170
70,8
74,2
+305
+35,3
Пассив
Собственный капитал
416
817
34
51,8
+401
+96,4
Долгосрочные обязательства,
всего
330
167
27
10,6
-163
-49,4
в том числе:
заемные средства
330
167
27
10,6
-163
-49,4
Краткосрочные
обязательства, всего
476
593
39
37,6
+117
+24,6.
Валюта баланса
1 222
1 577
100
100
+355
+29,1
Иллюстративно соответствие основных групп активов организации
представлено ниже на рисунке 2.3:
29
Рис. 2.3 – Структура активов организации, %
С увеличением следующих положений активов бухгалтерского баланса
связан размер величины активов организации:
• материальные поисковые активы – 305 тыс. руб. (85,9%)
• нематериальные поисковые активы – 50 тыс. руб. (14.1%)
В то же время, происходит увеличение в пассиве баланса по статьям:
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 401 тыс. руб. (77,4%)
• кредиторская задолженность – 117 тыс. руб. (22,6%)
В пассиве, следует отметить, что одной из неудовлетворительных статей
баланса является «долгосрочные заемные средства», они уменьшились на 163
тыс. руб.
Стоит заметить, что за 2020 год произошло значительное увеличение
собственного капитала на 401 тыс. руб., или на 96 %. На 31 декабря 2020 года
показатель собственного капитала составляет 817 тыс. руб.
74.20%
25.80%
Структура активов организации на 31 декабря 2020 г.
Дебиторская задолженность Прочие оборотные актив
30
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Аудиторская
фирма «ФиД»
Изучение показателей, определяющих финансовую стабильность
организации является основной задачей выполнения анализа финансового
состояния организации.
Маневренность денежных средств и их применение на протяжении всей
работы организации, постоянное увеличение доходов над расходами
определяет состояние финансовой устойчивости организации.
После изучения текущего положения организации, следует
подчеркнуть, что за анализируемый период чистые активы возросли на 96,4%,
это представлено в таблице 2.3. Из этого можно сделать вывод, что на
последний день рассматриваемого периода происходит значительное
преобладание чистых активов над собственным капиталом в 81,7 раз. О
хорошем финансовом состоянии по текущему показателю ООО «Аудиторская
фирма «ФиД» свидетельствует повышение за весь период чистых активов, а
также преобладание чистый активов над собственным капиталом. В полной
мере соответствуя условиям нормативных актов к величине чистых активов
организации, можно сделать вывод, что это положительно характеризует
финансовое состояния ООО «Аудиторская фирма «ФиД».
Таблица 2.3 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
± %
31.12.2019
г.
31.12.2020
г.
2019 г.
2020 г.
1
2
3
4
5
6
7
1. Чистые активы
416
817
34
51,8
+401
+96,4
2. Уставный капитал
10
10
0,8
0,6
–
–
3. Превышение чистых активов
над уставным капиталом (стр.1-
стр.2)
406
807
33,2
51,2
+401
+98,8
31
Коэффициент автономии организации за 2020 год значительно
увеличился на 0,18 и по состоянию на 31.12.2020 составляет 0,52. Текущий
коэффициент свидетельствует о величине соотношения организации от
заемного капитала. Нормативное значение для этого коэффициента является
не менее 0,45, а наиболее соответствующим 0,55 – 0,7. Как видно из таблицы
2.4 полученный коэффициент автономии соответствует принятой норме и это
характеризует о положительном балансе собственного и заемного капитала.
Таблица 2.4 - Основные показатели финансовой устойчивости
организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
показателя
31.12.2019 г.
31.12.2020 г.
Коэффициент
автономии
0,34
0,52
+0,18
Коэффициент
финансового
левериджа
1,94
0,93
-1,01
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,34
0,52
+0,18
Индекс постоянного
актива
0
0
–
Коэффициент
покрытия
инвестиций
0,61
0,62
+0,01
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
1
1
–
Коэффициент
мобильности
имущества
1
1
–
Коэффициент
мобильности
оборотных средств
0,71
0,74
+0,03
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
0,59
0,78
+0,19
32
Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными на
последний день рассматриваемого периода составил 0,52, тем не менее
коэффициент обеспеченности собственными оборотными на 31.12.2019 г. был
во много раз меньше – 0,34 (т.е. имел увеличение на 0,18). По состоянию на
31.12.2020 значение коэффициента является, без сомнения, хорошим.
Коэффициент покрытия инвестиций обладал слабым увеличением за
последний год с 0,61 до 0,62 (+0,01). На 31.12.2020 г. значение коэффициент
ниже допустимой величины.
Коэффициент краткосрочной задолженности характеризует о
значительном преобладании значения краткосрочной кредиторской
задолженности над значением долгосрочной задолженности (78 % и 22 %).
Вместе с тем доля долгосрочной задолженности сократилась за последний год
на 19 %.
Структура капитала организации ООО «Аудиторская фирма «ФиД»
представлена ниже на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 – Структура капитала организации на 31 декабря 2020 г., %
Представленный в таблице 2.5 коэффициент текущей ликвидности за
2020 год увеличился на 0,09 и по состоянию на 31.12.2020 г. составляет 2,66.
37.60%
10.60%
51.80%
Структура капитала организации
Краткосрочные обязательства Долгосрочные обязательства Собственный капитал