33
Нормативное значение для данного коэффициента считается 2,
соответственно коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается
в норматив.
Коэффициент быстрой ликвидности составляет 2,66 и также
соответствует нормативному значению, который составляет 1. Это
характеризует о том, чтобы уменьшить кредиторскую задолженности
позволяет способность в кратчайшие сроки перевести активы, которых
достаточно у ООО «Аудиторской фирма «ФиД», в денежные средства.
На протяжении рассматриваемого периода коэффициент абсолютной
ликвидности увеличился на 0,15 и по состоянию на 31.12.2020 г. составил 1,97.
Нормативным значением для данного коэффициента считается 0,2.
Таблица 2.5 – Анализ расчет коэффициентов ликвидности
Показатель
ликвидности
Значение показателя
Изменение
показателя
31.12.2019 г.
31.12.2020 г.
1
2
3
4
1. Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
2,57
2,66
+0,09
2. Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
2,57
2,66
+0,09
3. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
1,82
1,97
+0,15
На протяжении всего рассматриваемого периода положительные
результаты имеют все показатели рентабельности (приведенные в таблице
2.6), потому что организация получила как прибыль от продаж, так и в целом
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за текущий период.
Рентабельность, которая рассчитана как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов к выручке организации, за 2020 год
составила 8,1%.
34
Таблица 2.6 –Динамика показателей рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя , %
Изменение,
п. п.
2019 г.
2020 г.
± %
1
2
3
5
1. Рентабельность продаж
49,8
42,6
-14,4
2. Рентабельность продаж по EBIT
12,6
8,1
-35,9
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли
7,9
5
-36,4
Рис. 2.5 – Динамика показателей рентабельности продаж, %
Рентабельность применения, которая вложена в предпринимательскую
деятельность капитала представлена в таблице 2.7.
0 10 20 30 40 50
2019
2020
49.8
42.6
12.6
8.1
7.9
5
Динамика показателей рентабельности и
продаж
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рентабельноть продаж по прибыли до процентов к уплате и налога
Рентабельность продаж
35
Таблица 2.7 – Показатели рентабельности
Показатель
рентабельности
Значение
показателя, %
Расчет показателя
2020 г.
1
2
3
Рентабельность
собственного капитала
(ROE)
64,9
Отношение чистой прибыли к средней
величине собственного капитала.
Рентабельность активов
(ROA)
28,6
Отношение чистой прибыли к средней
стоимости активов.
Прибыль на
задействованный
капитал (ROCE)
74,5
Отношение прибыли до уплаты процентов
и налогов (EBIT) к собственному капиталу
и долгосрочным обязательствам.
За рассматриваемый период каждый рубль собственного капитала ООО
"Аудиторская фирма "ФиД" обеспечил чистую прибыль в размере 0,649 руб.
Значение рентабельности активов за 2020 год составляет 28,6 %, и
можно характеризовать как очень хорошее.
В таблице 2.8 показано, что из четырех соответствий, относящиеся к
существованию у организации ликвидных активов, осуществляются все, за
исключением одного. Преобладая величину наиболее срочных обязательств
организации на 97,3 %, их покрывают высоколиквидные активы.
Таблица 2.8 – Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвидности
На
конец
отчетног
о
периода,
тыс. руб.
Прирос
т за
анализ.
период,
%
Норм.
соотно
-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На
конец
отчетног
о
периода,
тыс. руб.
Прирос
т за
анализ.
период,
%
Излишек/
недостаток
платеж. средс
тв
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
А1.
Высоколиквидн
ые активы (ден.
ср-ва +
краткосрочные
фин. вложения)
1 170
+35,3
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательств
а
(привлеченн
ые средства)
(текущ. кред.
задолж.)
593
+24,6
+577
36
Продолжение табл. 2.8
1
2
3
4
5
6
7
8
А2.
Быстрореализуемые
активы
(краткосрочная деб.
задолженность)
407
+14
≥
П2.
Среднесрочные
обязательства
(краткосроч.
обязательства
кроме текущ.
кредит.
задолж.)
0
–
+407
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборот. активы)
0
–
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
167
-49,4
-167
А4.
Труднореализуемые
активы
(внеоборотные
активы)
0
–
≤
П4.
Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
817
+96,4
-817
37
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АУДИТОРСКАЯ ФИРМА
«ФИД»
3.1 Мероприятия по укреплению финансового состояния ООО
«Аудиторская фирма «ФиД»
Анализ финансового состояния ООО «Аудиторская фирма «ФиД»,
выполненный по таким направлениям, как:
-ликвидность баланса;
-финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия;
-деловая активность (оборачиваемость);
-рентабельность,
показал наличие противоречивых (как положительных, так и
отрицательных) тенденций в развитии предприятия и предопределил
необходимость разработки предложений по улучшению его финансовых
состояния.
Управление финансовыми ресурсами предприятия – комплексный и
сложный процесс, суть которого сводится к поиску и принятию эффективных
и наиболее целесообразных решений и их практическому осуществлению. В
современных условиях высокой степени неопределенности, высокой скорости
совершаемых хозяйственных операций, сложности условий
функционирования субъектов хозяйствования принятие эффективного
управленческого решения затруднено.
Для любой коммерческой организации в современных рыночных
условиях основной задачей финансово-хозяйственной деятельности является
увеличение источников собственных финансовых ресурсов. А основным
собственным источником хозяйственной деятельности является прибыль
организации.
38
Получение дополнительной прибыли по итогам проведения
мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности
позволит увеличить долю собственных источников финансирования и тем
самым укрепить финансовую устойчивость ООО «Аудиторская фирма «ФиД»,
и повысить оборачиваемость активов и уровень рентабельности предприятия.
Для того, чтобы определить основные направления стабилизации
финансового состояния предприятия и, соответственно, пути увеличения
прибыли, необходимо выявить слабые стороны финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Основными проблемами предприятия явилась отрицательная динамика
прибыли от продаж, она уменьшилась на 377 тыс. руб. или на 10%, также
уменьшилась чистая прибыль на 198 тыс. руб. или на 33,1%.
После комплексной оценки анализа финансового состояния завершается
разработкой мероприятий по ее улучшению.
Каждой организацией экономическим итогом, характеризуется
применение и направление прибыли. Одним из наиболее главным
экономическим признаком, характеризующий окончательный результат
деятельности организации, считается чистая прибыль.
Рассмотрим способы увеличения прибыли организации:
повышение объема оказываемых услуг;
уменьшение расходов по обычным видам деятельности;
увеличение качества услуг и работ.
Для повышения эффективности работы ООО «Аудиторская фирма
«ФиД» можно предложить снижение уровня затрат, которое скажется на росте
прибыли при прочих равных условиях. Если увеличение или уменьшение
объема оказываемых услуг влияет на сумму прибыли прямо пропорционально,
то связь между размером прибыли и уровнем расходов по обычным видам
деятельности обратная. Чем ниже расходы, определяемые уровнем затрат на
оказание услуг, тем большая вероятность роста прибыли, и наоборот. В
39
условиях отраслевой конкуренции устойчивое финансовое состояние
предприятия в значительной мере зависит от снижения издержек до
среднеотраслевого уровня и ниже.
Снижение расходов по обычным видам деятельности и улучшение
организации учета доходов и расходов повлечет за собой повышение уровня
рентабельности продаж, а для деятельности ООО «Аудиторская фирма «ФиД
это является благоприятным показателем и способствует повышению ее
значимости и конкурентоспособности.
Также для повышения эффективности деятельности ООО «Аудиторская
фирма «ФиД» следует обратить внимание на внедрение новейших
информационных технологий.
Применение в бухгалтерском учете специализированной компьютерной
программы, которая настроена в соответствии со спецификой деятельности
организации ООО «Аудиторская фирма «ФиД», даст возможность:
при учете расчетов с покупателями и заказчиками позволит исключить
вероятность искажения информации при перемещении из
первоначальных документов в регистры бухгалтерского учета;
уменьшить объем первичных документов, что, равным образом,
позволит увеличить достоверность и эффективность учета.
Для осуществления соответствующих решений в настоящим момент
рынок наполнен разнообразными программными продуктами, но не все
компьютерные программы соответствуют условиям каждой определенной
организации, цены в значительной степени меняются как на компьютерные
технологии, так и на их содержание, в связи с этим нужно основательно
рассматривать и подбирать информационные технологии.
Результаты внедрения новейших информационных технологий, в свою
очередь, должны способствовать росту прибыли.
40
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
С целью получения наибольшей прибыли можно рекомендовать ООО
«Аудиторская фирма «ФиД» сократить расходы по обычным видам
деятельности.
Представленный в таблице 3.1 анализ состава и структуры расходов по
видам услуг на единицу заключенных договоров, требуется для раскрытия
расходов по обычным видам деятельности оказываемых услуг.
Таблица 3.1 – Анализ выполнения плана аудиторских услуг
Показатели
Аудиторская проверка
Организация и
ведение бух. учета
Прочие услуги
План
Факт.
Откл.
План
Факт.
Откл.
План
Факт.
Откл.
Количество
заключенных
договор, ед.
30
36
+6
23
28
+5
23
17
-6
Расходы
всего, тыс.
руб.
50722
63547
+1282
5
47864
40591
-7273
48179
51359
+318
0
Оплата труда
с
начислениями
, тыс. руб.
13550
0
15000
0
+1450
0
12000
0
13500
0
+1500
0
12500
0
13000
0
+500
0
Материальны
е затраты,
тыс. руб.
23649
19735
-3914
32125
35987
+3862
29157
33196
+403
9
Организация
управления,
тыс. руб.
37456
41254
+3798
32178
28621
-3557
35964
38624
+266
0
Из анализа в таблице 3.1 видно, что по аудиторским проверкам
организацией осуществлен перерасход затрат по заработной плате на 14 500
тыс. руб. и по организации управления расходы снизились на 3 798 тыс. руб.
По предоставленным услугам по организации и ведения бухгалтерского
учета перерасход произошел по статьям оплаты труда на 15 000 тыс. руб. и по
материальным затратам на 3 862 тыс. руб.
41
Также перерасход произошел по прочим услугам по оплате труда на
5 000 тыс. руб., по материальным затратам на 4 039 тыс. руб. и по организации
управления на 2 660 тыс. руб.
Сокращения расходов на оплату труда можно определить, сравнив
плановые и фактические затраты, направленные на оплату труда.
Поэтому снижение расходов на оплату труда составит:
150 000 – 135 500 = 14 500 тыс. руб. * 36 ед. = 522 000 тыс. руб. – по
аудиторским услугам;
135 000 – 120 000 = 15 000 тыс. руб. * 28 ед. = 420 000 тыс. руб. – по
организации и ведению бухгалтерского учета;
130 000 – 125 000 = 5 000 тыс. руб. * 17 ед. = 85 000 тыс. руб. – по прочим
услугам.
В итоге расходы по оплате труда составят:
522 000 + 420 000 + 85 000 = 1 027 000 тыс. руб. / 1000 = 1 027 тыс. руб.
Сравнив фактические и плановые показатели на работы и услуги можно
определить сокращение материальных затрат. Следовательно, сокращение за
счет уменьшения затрат на данную статью будет:
35 987 – 32 125 = 3 862 тыс. руб. * 28 ед. = 108 136 тыс. руб. – по
организации и ведению бухгалтерского учета;
33 196 – 29 157= 4 039 тыс. руб. * 17 ед. = 68 663 тыс. руб. – по прочим
услугам.
В итоге сокращения расходов по работам и услугам составит:
108 136 + 68 663 = 176 799 тыс. руб. / 1 000 = 176,8 тыс. руб.
По статье организации управления перерасход составил 3 798 тыс. руб.
и по прочим услугам 2 660 тыс. руб. Вследствие этого, сокращение расходов
по этой статье будет составлять:
41 254 – 37 456 = 3 798 тыс. руб. * 36 ед. = 136 728 тыс. руб. – по
аудиторским проверкам;
42
38 624 – 35 964 = 2 660 тыс. руб. * 17 ед. = 45 220 тыс. руб. – по прочим
услугам.
В итоге снижение расходов по организации управления составит:
136 728 + 45 220 = 181 948 / 1 000 = 181,9 тыс. руб.
Таким образом, общие расходы составляют:
1 027 + 176,8 + 181,9 = 1 385,7 тыс. руб.
Учитывая вышеизложенное, ООО «Аудиторская фирма «ФиД» имеет
перспективу уменьшения расходов на оказание услуг на сумму 1 385,7 тыс.
руб.
Следующим пунктом повышения прибыли организации считается
формирование реализации предоставляемых аудиторских услуг.
Выполненный выше анализ (таблица 3.1) показал, что по заключению
договоров на оказываемые прочие услуги не выполнен в полном объеме на 6
договоров. Средней стоимостью договора на 2020 год является сумма 85 000
руб.
Поэтому, благодаря повышению оказания прочих услуг можно
увеличить объем продаж на следующую величину:
6 * 85 000 = 510 000 руб. / 1 000 = 510 тыс. руб.
В обобщенном виде увеличение прибыли изображены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Расчет прибыли в прогнозном периоде
Показатели
2020 г.
Прогноз
Отклонения (+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.
7 991
8 501
+ 510
Расходы по обычным видам
деятельности, тыс. руб.
4 587
3 201
- 1 386
Прибыль, тыс. руб.
3 404
5 300
+ 1 896
Рентабельность продаж, %
42,6
62,3
+ 19,7
Данная таблица показывает, что после введения рекомендованных
предложений ООО «Аудиторская фирма «ФиД» сможет повысить прибыль на
1 896 тыс. руб. Рентабельность продаж при этом значительно вырастет на
19,7%, с 42,6% до 62,3%.