8
Содержание
Введение
9
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового
состояния коммерческого банка
13
1.1 Сущность и задачи анализа финансового состояния
13
1.2 Нормативно-правовое обеспечение оценки финансового
состояния банка
19
1.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого
банка
29
Глава 2. Анализ финансового состояния ПАО «ПОЧТА
БАНК»
50
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка
50
2.2 Анализ активов и обязательств банка
53
2.3 Анализ рисков, влияющих на финансовую устойчивость
ПАО «ПОЧТА БАНК»
66
Глава 3. Предложение по совершенствованию системы
анализа финансового состояния ПАО «ПОЧТА БАНК»
80
3.1 Пути повышения финансовой устойчивости ПАО
«ПОЧТА БАНК»
80
3.2 Оценка эффективности разработанных предложений
81
3.3 Пути внедрения разработанных предложений
83
Заключение
86
Список литературы
89
Приложения
94
9
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система в любой стране – это основа основ экономики. От
развития национальной банковской системы зависят темпы экономического
роста, а следовательно, экономическая безопасность страны и ее статус на
международной арене[1].
Важнейшим условием стабильного функционирования национальной
экономики является надежная банковская система. В соответствии с
современным положением мировой экономики в целом и российской
экономики в частности, возникают предпосылки неустойчивости банковской
системы нашей страны. В настоящее время банковская отрасль России
столкнулась с множеством проблем, связанных с кризисом экономики, такие
как рост давления государства на малые и средние банки, просроченная
задолженность по кредитам, ликвидность и т.п.[1].
Несомненно на банковскую систему РФ в последние годы оказывают
влияние многочисленные факторы, наиболее существенные считаем
следующие:
- снижение курса национальной валюты (рубля), снижение цен на нефть,
введенные санкции (коснувшиеся и банковской системы тоже, в том числе,
отдельных банков);
- политика Банка России по отзыву банковских лицензий, начатая с 2013 года (в
частности лицензий в 2016г. лишились почти 100 банков, что составляет около
15 % от работающих). В последние годы «зачистка» рынка от
недобросовестных (по мнению Банка России) банков заметно ускорилась.
Можно предположить о том, что «фантастический» сценарий сокращения числа
работающих банков приобретает конкретные очертания;
- рост числа «проблемных» заемщиков: все больше клиентов запрашивает
пролонгацию и реструктуризацию кредитов. Поэтому встает острая
необходимость о создании дополнительных резервов на возможные потери по
ссудам, что в свою очередь увеличивает расходы банка. В то же время,
10
увеличение числа проблемных клиентов напрямую связано со снижением
доходов населения и кризисом экономики в целом.
В настоящее время главными задачами, стоящими перед банковской
системой России — укрепление доверия и прозрачности к российскому
банковскому сектору со стороны инвесторов, кредиторов и вкладчиков,
усиление их защиты, а также повышение устойчивости банков. Поэтому
необходимо продолжить дальнейшее совершенствование правового
обеспечения банковской деятельности, повышение эффективности банковского
надзора и банковского регулирования, а также конкурентоспособности
российских кредитных организаций. В ближайшем будущем поддержка
государства может стать основным фактором стабильности российской
банковской системы[2].
Не для кого не секрет, что Российские банки работают в условиях
повышенных рисков и оказываются в кризисных ситуациях чаще, чем их
зарубежные партнеры. Это связано, прежде всего, с недостаточной оценкой
собственного финансового положения, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов, привлеченных и размещенных средств. Как и любая
коммерческая организация, коммерческий банк создается и функционирует для
получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной
прибыли на вложенный в него капитал. Несомненно, в условиях рыночной
экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков
обусловлена их финансовой устойчивостью. С учетом этого значительно
возрастает роль и значение оценки финансового состояния банка. В
современных условиях финансовый анализ банка является основой принятия
управленческих решений в банке и установления взаимовыгодных и
доверительных отношений между банками и их клиентами, а также выступает
как инструмент научного познания закономерностей социально-экономических
процессов. В этой связи многочисленность и многогранность исследований в
области анализа финансового состояния банковской сектора приобретает в
11
настоящее время особое значение, что определяет актуальность выбранной
темы.
Основная цель дипломной работы заключается в анализе теоретических
материалов и практических рекомендаций по совершенствованию организации
и методологии оценки финансового состояния коммерческого банка.
Целевая направленность исследования определила постановку и решение
следующих задач:
- ознакомление с научными работами по темам оценки финансового состояния
коммерческих банков;
- определение порядка государственного мониторинга банковской системы РФ;
- рассмотрение принципов аналитической работы в коммерческом банке;
- исследование изменений в информационной базе анализа, в том числе в
бухгалтерской отчетности коммерческого банка;
- изучение структуры коммерческого банка и условия его деятельности;
- проработка основных составляющих финансового состояния банка;
- рассмотрение различных методик финансового состояния коммерческого
банка;
- апробация методики оценки финансового состояния на материалах
конкретного банка.
Предметом дипломного исследования являются теоретические и
практические вопросы, связанные с анализом деятельности и оценкой
финансового состояния коммерческого банка.
Методологической и теоретической основой настоящей дипломной
работы послужили труды зарубежных и отечественных ученых. Среди
российских авторов отметим О.Н. Антипову, М.Д. Бабичева, Ю.А. Бабичеву,
Г.Н. Белоглазову, И.В. Вишнякова, Д.В. Воронина, B.C. Захарова, В.В.
Иванова, М.Р. Ковбасюк, В.И. Колесникова, О.Г. Королева, Л.П. Кроливецкую,
О.И. Лаврушина, И.Д. Мамонову, В.А. Москвина, Г.С. Панову, В.Ю.
Полушкина, М.А. Поморину, A.M. Проскурина, Г. Фетисова, Ю.Н. Юденкова и
12
др., среди зарубежных - Э. Гилла, Э. Долана, Р. Коттера, К. Кэмпбелла, Р.
Кэмпбелла, Э. Рида, Э. Роде, П. Роуза, Р. Смита и др.
В работе использованы нормативно-правовые акты Российской
Федерации, касающиеся деятельности коммерческих банков и Банка России,
материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике,
материалы периодических изданий, публикации Центральных банков
зарубежных стран по исследуемой тематике, материалы Базельского комитета
по банковскому надзору, а также информация официальных сайтов по
экономической проблематике в сети Интернет.
Исследование базируется на применении статистических и
аналитических выборок, а также на использовании метода группировки,
сравнения, трендового, корреляционного анализа, краткосрочного
прогнозирования.
Научная новизна исследования в дипломной работе заключается в
постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов,
связанных с совершенствованием методик анализа деятельности и оценки
финансового состояния коммерческого банка.
В процессе изучения получены следующие результаты:
- раскрыто само понятие финансового состояния коммерческого банка;
- сформулированы принципы аналитической работы в коммерческих банках;
- предложена более «прозрачная» форма балансового отчета коммерческого
банка;
- выработаны предложения по совершенствованию отдельных аспектов
государственного мониторинга банковского сектора страны.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в
использовании полученных результатов для решения проблем удовлетворения
потребностей пользователей банковской информации, рациональной
организации аналитической работы в банке, совершенствования систем анализа
финансового состояния коммерческих банков, обеспечения надежности и
устойчивого развития отечественной банковской системы.
13
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
1. 1 Сущность и задачи анализа финансового состояния
Анализ (от греч. — analisis) буквально означает расчленение,
разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие
этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в
диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. —
sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в
единое целое[3].
Анализ – это одна из общих функций управления экономическими
системами, значимость, которой не подвергается влиянию временем, и
маловероятно, что она может быть переоценена. В некоторой степени анализом
занимаются все, кто имеет хоть небольшое отношение к деятельности
хозяйствующих субъектов. Анализ как кое-какая разновидность
целесообразной деятельности человека разнообразен и имеет огромное
количество областей приложения, одна из которых - финансовая деятельность
субъекта хозяйствования[4].
Финансовым анализом может быть назван комплекс аналитических
процедур, которые позволяют принимать решения финансового характера в
отношении некоторого субъекта хозяйствования.
Существует многочисленное, количество трактовок понятия
«финансовый анализ». Так, в нашей стране, по мнению В. В. Ковалева
сложились два основных подхода к данному понятию[5]. Рассмотрим понятие
«финансовый анализ» в интерпретации отечественных ученых на рисунке 1.
К примеру, В. В. Буряковский, трактует понятие финансового анализа в
его традиционном понимании, второстепенно дополняя возможностью
использования дополнительной информация оперативного[6]. Е. В. Ненашев и
А. Д. Шеремет считают внешним финансовым анализом (применяемым
внешними пользователями информации о деятельности организации) тот,
который проводится лишь по данным финансовой (бухгалтерской)
отчетности[7].
14
Рис. 1. Понятие «финансовый анализ»
На наш взгляд достаточно логичной и перспективной является более
«широкое» понятие финансового анализа, схожее с определением В.В.
Ковалева: «Процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и
аналитической обработке доступных сведений финансового характера,
результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций,
которые могут служить формализованной основой для принятия
управленческих решений»[5].
Также со слов О. В. Ефимовой, «финансовый анализ охватывает
широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной
оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных
бухгалтерской отчетности».. Финансовый анализ в широком смысле дает
возможность не только реально исследовать финансовое состояние
организации, определить достаточность средств для осуществления текущей
деятельности, способность к сохранению капитала, а также оптимизировать
источники финансирования, распределение прибыли, выбрать приоритетные
15
направления развития и что самое главное выявить риски, которые могут
отрицательно отразиться в будущем[8].
Таким образом, можно сказать, что современный финансовый анализ
формирует основу принятия управленческих решений, относительно будущего
состояния организации, поэтому на наш взгляд его первостепенная задача
состоит в перспективной оценке финансового состояния организации и его
финансовой устойчивости с точки зрения их соответствия стратегии развития
предприятия в неопределенных условиях риска[9].
Обобщая, необходимо понимать, что финансовый анализ - это способ
подхода к изучению финансового состояния предприятия и финансовых
результатов, которые складываются под воздействием результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности и
характеризуется системой технико-экономических и финансовых показателей,
отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
предприятия, приведенных в системе экономической информации предприятия.
Анализ финансового состояния, как составляющая финансового анализа
– это комплексное понятие, которое характеризуется системой финансовых
показателей, оценивающих его платежеспособность, финансовую
устойчивость, деловую активность, финансовые результаты и рентабельность
работы организации, а также ее инвестиционную активность. Применительно к
коммерческому банку анализ финансового состояния, составляет основу
финансового управления, так как известно, что финансовая деятельность
является преобладающей в банке[9].
Финансовое состояние коммерческого банка отражает состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами,. необходимыми для нормального
функционирования коммерческого банка, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
16
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Следует отметить, что финансовое состояние коммерческого банка
далеко не постоянная величина, оно непрерывно меняется. Поэтому,
первостепенной целью управления банком можно назвать обеспечение условий
для достижения желаемых финансовых результатов при поддержании
необходимого уровня финансового состояния банка. Финансовая оценка
помогает адекватно оценить уровень достижения задач управления, т.е. его
эффективность - при этом финансовое состояние банка больше характеризует
эффективность его финансового управления, чем управления коммерческим
банком в целом. Несмотря на то, что в банковском секторе решению вопросов,
касающихся оценки финансового состояния банка, выбору методик ее
проведения уделяется значительное внимание менеджерами разных уровней, к
сожалению эта оценка не выходит за рамки отдельных аспектов управления:
активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров
ответственна лишь за эффективность работы на своем участке. Несомненно,
такая организация анализа помогает рассредоточить риски связанные с
управлением, но общая оценка финансового состояния банка опирается лишь
на анализ его финансовой отчетности и информацию из различных
унифицированных отчетах о деятельности банка, разрабатываемых
государственными федеральными ведомствами. Конечно, в «федеральных»
отчетах содержатся достаточные сведения об активах, капитале, доходах и
расходах коммерческого банка, его обязательствах, но для получения более
полной, достоверной и объективной оценки деятельности коммерческого банка
возникает острая необходимость проведение обобщающего комплексного
анализа всех сторон деятельности банка и качества управления им[10].
Задачи оценки финансового состояния коммерческого банка
определяются целью проведения такого рода оценки и имеют значимое
значение для обширного круга пользователей, зависят от их интересов:
клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные
17
органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров
интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной
информации, и задача анализа – эту информацию предоставить. Таким образом,
оценка финансового состояния основываются на задачах, которые преследуют
потенциальные пользователи исследуемой информации, к их числу относятся:
- государственные органы (правительство, центральные банки и
государственные надзорные органы), отвечающие за устойчивое
функционирование финансовой и банковской системы в целом. Данная группа
пользователей в большинстве случаев отталкивается от собственных оценок,
осуществляемых аналитическими подразделениями надзорных органов. В связи
с тем, что любой проблемный банк может стать источником распространения
проблем для своих контрагентов, других банков и компаний, переданных по
цепочке неплатежей, одна из первостепенных задач надзорных органов
бесспорно - ранняя диагностика таких проблемных банков, основанная и на
использовании методик оценки финансового состояния в частности, с
дальнейшим проведением их упреждающей санации.
- субъекты рынка (банки, организации, инвесторы, физические лица-
вкладчики), проводящие финансовые операции с коммерческими банками,
связанные с возникновением финансовых рисков, потерь денежных средств.
Чаще всего крупные, средние банки и страховые компании имеют собственные
аналитические отделы для оперативной оценки банков-контрагентов. И эти
оценки довольно высокого качества, но преимущественно закрытого характера
(не для публичного распространения). Частные же лица (вкладчики и
инвесторы) объективной оценки провести, как правило, не могут, особенно это
проявляется наглядно в случаи нестабильных ситуаций, когда именно эта
категория пользователей финансовых услуг обращается к «агентам»,
обладающим информацией об актуальном состоянии банков. Конечно,
владельцы больших сумм финансовых ресурсов имеют возможность
прибегнуть к помощи третьей группы для выполнения публичных или
индивидуальных оценок того или иного банка. А вот «мелкие» вкладчики, в