54
Рис. 2.4.
перестанут
Динамика коэффициентов
правильно
ликвидности ООО «
определении
Азимут»,
2015-2017 гг.
Общая и
образом
промежуточная ликвидность
условием
находятся в
входят
нормальном состоянии
с
продавцы
тенденцией к
большинство
увеличению своих значений.
В целом
строк
ликвидность ООО «
одного
Азимут» можно
отчетности
признать
удовлетворительной, но
преимущество
обратить внимание на
разницы
наличие возможности
шесть
компании
направлять
содержать
временно свободные
относительно
денежные ресурсы на
формально
развитие компании и
анализ
приобретение внеоборотных активов.
2,63
4,79
17,35
16,17
0,00
2,00
4,00
6,00
8,00
10,00
12,00
14,00
16,00
18,00
20,00
1. Общая (текущая)
ликвидность
2. Срочная (промежуточная
ликвидность, коэффициент
покрытия) ликвидность
3. Абсолютная (быстрая)
ликвидность
2015 2016 2017
55
Глава 3.
конкретном
Разработка мероприятий по
значениям
повышению
платежеспособности и укреплению финансовой устойчивости
3.1. Рекомендации, направленные на улучшение
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Азимут»
Действующий бухгалтерский баланс компании ООО «Азимут» не в
полной мере отвечает потребностям контроля по соблюдению принятого в
финансовом менеджменте правила «золотого правила ликвидности», на
основании которого активы компании должны финансироваться пассивами
такой же срочности. Это вызвано недостаточно четким разграничением в
балансе компании текущих и долгосрочных активов и обязательств. Отсюда
можно заключить о том, что процесс нечеткого разграничения в балансе
текущих и долгосрочных активов и обязательств, является одной из основных
причин существующей проблемы с расчетами многих важных финансовых
коэффициентов. Это порождает нарушение единства методической основы
анализа финансового состояния и может привести к искажению его оценок.
Необходимо провести деление пассива баланса ООО «Азимут» на две три
раздела:
раздел 3 «Собственный капитал», раздел 4 «Долгосрочные обязательства»
и раздел 5 «Краткосрочные обязательства».
Также, раздел 3 пассива баланса необходимо добавит графу
«Обеспечение будущих расходов и платежей» и графу «Доходы будущих
периодов», где будут отражаться обязательства с неопределенным сроком
погашения.
В актив баланса необходимо добавить графу «Расходы будущих
периодов»:
в ней будут отображаться расходы, которые касаются следующего
учетного периода и признаются оборотными активами;
а так же расходы, которые будут отнесены на более поздние периоды,
которые признаются необоротными активами.
56
Раздел 1 актива баланса «Внеоборотные активы» также вызывает
трудности при расчете финансовых показателей, так как название раздела
говорит о его принадлежности к необоротных активам, в то время, как
условием отнесения активов к данному разделу является обязательное их
реализация в течение отчетного периода.
Отсутствие в балансе четкого распределения активов и обязательств на
текущие и долгосрочные создает трудности пользователям финансовой
отчетности при оценке финансового состояния предприятия. Так как расчет
большинства финансовых коэффициентов (как показатель рабочего капитала,
коэффициент самофинансирования оборотных активов, общий коэффициент
покрытия, коэффициент маневренности собственного капитала, коэффициент
ликвидности рабочего капитала и др.) базируется именно на этом
распределения. В связи с этим для повышения точности анализа предлагается
статьи «Обеспечение будущих расходов и платежей» и «Доходы будущих
периодов» относить в состав собственного капитала предприятия (раздел 3), так
как отнесение этих статей обязательствам является необоснованным.
Начисленные обеспечения будущих расходов и платежей следует считать
собственными источниками финансирования, поскольку они не
предусматривают конкретных начисленных обязательств, а создаются ради
соблюдения принципа осмотрительности. По таким же соображениями и
доходы будущих периодов следует относить в состав собственного капитала.
Что касается раздела графы «Расходы будущих периодов», то эти
расходы, учитывая их суть, целесообразнее показывать отдельными статьями в
составе внеоборотных и оборотных активов.
С учетом предлагаемых изменений, баланс будет охватывать два раздела
в активе («Внеоборотные активы», «Оборотные активы») и три раздела в
пассиве ( «Собственный капитал», «Долгосрочные обязательства», «Текущие
обязательства»).
Данные изменения приведут к оптимизации бухгалтерского и
управленческого учета в компании ООО «Азимут», что в свою очередь за счет
57
сокращений затрат материальных ресурсов, информации и человеческого
капитала приведет в будущем к увеличению активов на 1 500 тыс. руб. за счет
формирования внеоборотных активов.
Для укрепления финансового состояния предприятия ООО «Азимут»
рекомендуется:
1. Разработать систему стимулирования покупателей, основанную на
предоставлении различных скидок;
2. Провести масштабную маркетинговую кампанию;
3. Уменьшить затраты на транспорт и хранение продукции;
4. Направить усилия на управление дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Азимут».
Скидки стали неотъемлемой частью в практической деятельности
предприятий пищевой промышленности. Целью предоставления скидки
является получение дополнительной выгоды как покупателю, так и продавцу. В
основе предоставления и получения скидок лежит экономическое обоснование
управленческого решения в сфере ценообразования и сравнения выгод и
потерь.
Система скидок с цен стала чрезвычайно полезным и гибким
инструментом маркетинговой политики предприятия.
Эффективно разработанная система скидок:
1) предоставляет дополнительные выгоды предприятию;
2) обеспечивает конкурентные преимущества, способствует
формированию убеждения потенциальных клиентов осуществить покупку
товара именно у данного производителя, а не у его конкурента;
3) способствует улучшению имиджа предприятия за счет
распространения информации о предоставлении скидки отдельными
покупателями, а также с помощью рекламных обращений, которые будут
содержать информацию о введении скидок;
4) позволяет стимулировать сбыт продукции, то есть поддерживать спрос.
58
По своей коммерческой природе скидка может быть: плановой -
формируется за счет общей суммы накладных расходов (иногда ее называют
«замаскированной») и тактической, главная задача которой заключается в
получении прибыли и создании дополнительных стимулов для покупателя
совершить покупку.
Во время проведения исследования нами было определено, что наиболее
используемыми скидками на предприятиях пищевой промышленности
являются: дилерская скидка, скидка за объем товара, скидка для поощрения
покупки нового товара, клубная и бонусная скидки. Использование именно
этих скидок обусловлено заинтересованностью производителя наладить
эффективные отношения как с покупателями, так и с посредниками с целью
ознакомления последних с торговой маркой и привлечения их к более тесному
и длительной сотрудничества.
Внедрение скидок на ООО «Азимут» будет способствовать: выполнению
ценой ее стимулирующей функции и снижению затрат на производство
продукции за счет проявления положительного эффекта масштаба, ее хранения,
реализации; облегчению завоевания клиентов; стимулированию заказ больших
объемов; рекламном содействию сбыта на рынке, что очень важно для
деятельности каждого предприятия в условиях экономического кризиса.
В последние годы предоставление предприятиями скидок получило
широкое распространение. Продавцы пытаются убедить клиентов в том, что их
цены являются самыми низкими в целях повышения потребительского спроса
на свою продукцию. При этом значительная часть конкурентов пытается
продвинуть свои товары на рынке с помощью той же самой стратегии низких
цен, не смотря на то, что это никак не дифференцирует их в глазах
покупателей. Как правило, попытка делать то же самое, что делает лидер в
какой-либо категории, заканчивается ослаблением собственных позиций в
сознании потребителей. А настойчивость, с которой подобные попытки
продолжаются, чаще всего является индикатором неспособности создать новую
категорию, восстанавливает собственный бренд от брендов конкурентов.
59
Это не означает, что стратегия низких цен не должна использоваться -
наоборот, в условиях кризиса для большинства стандартизированных товаров
эффективность ее использования возрастает. Существует несколько подходов к
использованию стратегии низких цен:
1) использование низких цен на товары за счет экономии на
представлении товара потребителю (меньше персонала, продукты выставлены
прямо в коробках на полу торговых залов и т.п.). Такой подход понятен
потребителю, и он себя оправдывает;
2) низкие цены и скидки используются только как своего рода приманка,
трюк. Для этого выбирается ряд дешевых позиций, которые рекламируют. Это
создает дополнительный поток посетителей. При этом действие акции может
быть ограничено как по срокам ее проведения, так и при наличии товара в
данном конкретном магазине. Преимущество такого подхода в том, что в
местах продажи в действие вступает продавец, помогая потенциальному
потребителю, который пришел принять "правильное решение". А "правильным
решением" далеко не всегда покупка дешевого товара;
3) основной товар продается по низкой цене, а основную прибыль
получают на дополнительных услугах или на сопутствующих товарах.
Но применение «стратегии низких цен» и рассмотренных выше методик
не всегда позволяет достичь необходимого результата, так как, во-первых,
снижение цен может привести к уменьшению рентабельности и у предприятия
останется меньше возможностей для «коммерческого» маневра; во-вторых,
данную стратегию так часто применяют, что потенциальные клиенты просто
перестают реагировать на данные предложения. Другими словами, наличие на
рынке большого количества похожих предложений может привести к тому, что
клиенты перестанут отличать одну компанию от другой. Также, снижение
уровня рентабельности отдельных секторов рынка может привести к снижению
качества продукции.
Поэтому скидка является для исследуемой компании последним
аргументом, который продавец должен использовать для привлечения
60
покупателей. Это своеобразный козырь продавца, и его должны использовать
как последний маркетинговый стимул.
Прогнозом, разработанным специалистами маркетинговой службы ООО
«Азимут», планируется получить экономический эффект от использования
скидок в виде увеличения денежных средств на 10% в 2018 г.
Масштабная маркетинговая компания будет направлена на проведение
активной рекламной компании. Рекламный менеджмент охватывает весь
рекламный процесс - от определения потребности в рекламировании к
созданию рекламного продукта, изготовления и показа его в средствах
массовой информации. При этом рекламным продуктом могут быть и
несколько строк объявления в газете или журнале, и рекламный блок в
печатных изданиях, и видео- или киноролик или целый фильм.
Рекламный менеджмент - это анализ, планирование, реализация и
контроль эффективности таких направлений деятельности:
- определение потребности в рекламировании товара, предложений и
заказов на рекламный продукт, а также формирования этих заказов и
заключение договоров с рекламными агентствами, консалтинговыми фирмами
и средствами массовой информации;
- проведения исследований потребителей, товаров и рынка продавцов;
- разработка стратегических планов по рекламной деятельности, которые
заключаются в определении целей и концепций рекламной кампании,
разработке бюджетов на нее, видов и носителей рекламы;
- разработка стратегических и тактических планов непосредственно
осуществления самой рекламной кампании, что заключается в определении
задач, расчетах сметы расходов на проведение отдельных мероприятий, выборе
жанров и форм рекламного обращения, а также средств массовой информации
для его размещения;
-формирование рекламного обращения, которое заключается в выборе
творческих подходов, написании сценария или текста, разработке макета и
61
обоснования тиража, количестве показов и прочих решений в области
производства рекламного продукта;
- определение эффективности использования средств массовой
информации для размещения рекламного обращения, которое заключается в
проведении показа, развитии и проверке концепции рекламной кампании,
статистическом контроле и измерении результатов, разработке рекомендаций
по корректировке рекламной кампании.
В рекламной деятельности ООО «Азимут» необходимо
руководствоваться следующими основными принципами:
- реклама должна создать, поддержать, углубить имидж предприятия и
его товаров (как новых, так и давно созданных);
- реклама должна побуждать покупателя покупать товар в период падения
спроса на него;
- реклама должна заинтересовать покупателя, который принадлежит к
еще незатронутому сегменту рынка товаров или услуг, которые производит
(предоставляет) предприятие;
- реклама должна опровергнуть то, что может стать причиной
предвзятого или неблагосклонного отношение к товару, способствовать тому,
чтобы у будущего потребителя появилось желание приобрести этот товар или
по крайней мере мечтать о нем.
Прогнозом, разработанным специалистами маркетинговой службы ООО
«Азимут», планируется получить экономический эффект от рекламы в виде
увеличения денежных средств на 5% в 2018 г.
Прогнозом, разработанным специалистами маркетинговой службы ООО
«Азимут», планируется получить экономический эффект от оптимизации затрат
на транспорт и хранение продукции в 2018 г. в виде увеличения денежных
средств на 5%.
Прогнозом, разработанным специалистами маркетинговой службы ООО
«Азимут», планируется получить экономический эффект от оптимизации
дебиторской и кредиторской задолженности в 2018 г. в виде увеличения
62
свободных денежных средств в результате их высвобождения из менее
ликвидных активов на 20%.
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий
Проделанная работа по разработке рекомендаций для улучшения
финансового состояния организации должна быть направлена в этом
направлении.
После внедрения разработанного плана мероприятий финансовое
состояние предприятия должно существенно улучшиться, в результате чего,
организация станет очень конкурентоспособной и сможет дальше развиваться и
увеличивать свою прибыль за счет увеличения оборота.
На основании проведенного горизонтального и вертикального анализа
баланса компании ООО «Азимут», а также ликвидности и платежеспособности
предприятия был сделан вывод о наличии свободных финансовых ресурсов,
которые в целях укрепления финансового состояния предприятия можно было
направить на приобретение внеоборотных активов.
Были предложены следующие мероприятия:
введение системы скидок;
проведение рекламной кампании;
оптимизация логистических расходов;
оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности;
оптимизация структуры баланса.
Экономический эффект от рассматриваемых мероприятий по улучшению
деятельности компании ООО «Азимут» представим в таблице 3.2.
63
Таблица 3.2
Экономический эффект от рассматриваемых мероприятий по
укреплению финансового состоянияООО «Азимут»
№
Мероприятия
Показатель
улучшения
Значения
показателя
1
Введение системы скидок
Статья «Денежные
средства» Баланса
предприятия
Увеличение на
10%
2
Проведение рекламной
кампании
Статья «Денежные
средства» Баланса
предприятия
Увеличение на
5%
3
Оптимизация
логистических расходов
Статья «Денежные
средства» Баланса
предприятия
Увеличение на
5%
4
Оптимизация дебиторской
и кредиторской
задолженности
Статья «Денежные
средства» Баланса
предприятия
Увеличение на
20%
5
Оптимизация структуры
баланса
Раздел «Внеоборотные
активы»
Увеличение на
1,5 млн. руб.
Плановый баланс компании ООО «Азимут» на 2018 г. представлен в
таблице 3.3.