34
Путём сопоставления группы актива и пассива можно определит:
1. Текущую платежеспособность:
ТП = (А
1
+А
2
) - (П
1
+П
2
)
ТП
нн
= (531 + 3046) - (1306 + 3484) = -1213
ТП
нк
= (1090 + 1202) - (3211 + 1914) = -2833
Из полученных результатов очевидно, что предприятие на текущий
момент неплатежеспособно.
2. Перспективную платежеспособность:
ПП = А
3
- П
3
ПП
нн
= 1305 – 345 = 960
ПП
нк
= 1769 – 345 = 1424
Следовательно, в перспективе предприятие платежеспособно.
Составим сравнительный график по исходным данным:
Рисунок 11 – Сравнение текущей и перспективной
платежеспособности организации
-3500
-3000
-2500
-2000
-1500
-1000
-500
0
500
1000
1500
2000
по данным на 31.12.2018 по данным на 31.03.2018
текущая платежеспособность
перспективная
платежеспособность
35
Для полноты анализа ликвидности и платежеспособности рассчитаем
относительные показатели – коэффициенты ликвидности.
Коэффициенты ликвидности рассчитаем по следующим формулам:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
Kа.л = А1/(П1+П2)
где
А1 - наиболее ликвидные активы;
П1 - наиболее срочные обязательства;
П2 - краткосрочные пассивы
Ка.л на начало = 531/(1306+3484)= 0,11
Ка.л на конец = 1090/(3211+1914)= 0,21
2. Коэффициент критической ликвидности
Kк.л = (А1 + А2)/(П1 + П2)
где
А1 - наиболее ликвидные активы;
А2 - быстрореализуемые активы;
П1 - наиболее срочные обязательства;
П2 - краткосрочные пассивы
Кк.л на начало=(531+3046)/(1306+3484)=0,74
Кк.л на конец=(1090+1202)/(3211+1914)=0,45
3. Коэффициент текущей ликвидности
Kт.л = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2)
36
где:
А1 - наиболее ликвидные активы;
А2 - быстрореализуемые активы;
А3 - медленно реализуемые активы;
П1 - наиболее срочные обязательства;
П2 - краткосрочные пассивы.
Кк.л на начало=(531+3046+1305)/(1306+3484)=1,02
Кк.л на конец=(1090+1202+1769)/(3211+1914)=0,79
Полученные данные перенесем в таблицу и выявим изменения за
выбранный период расчета.
Таблица 4
Анализ коэффициентов платежеспособности
Коэффициенты
на
начало
года
на
конец
года
Изменение,
(+,-)
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,11
0,21
0,10
Коэффициент критической
ликвидности
0,74
0,45
0,29
Коэффициент текущей ликвидности
1,02
0,79
0,23
Для более точного понимания изменений показателей ликвидности
обратимся к рисунку 13
37
Рисунок 13 – Коэффициенты ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким
критерием ликвидности организации. Значение данного коэффициента
показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при
необходимости погашена немедленно за счет денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений. Если на начало года за счет денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений могло быть погашено 11%
краткосрочных обязательств, то на конец года за счет указанных источников
могло быть погашено 21% краткосрочных обязательств, т.е. у предприятия
появился существенный резерв привлечения краткосрочных источников
финансирования без увеличения риска ликвидности и платежеспособности.
Коэффициент критической ликвидности (быстрой) характеризует
ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней
продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Таким
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
критической
ликвидности
Коэффициент
текущей
ликвидности
на начало
года
на конец
года
Изменение,
38
образом можно сделать вывод о повышении платежеспособности и
ликвидности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности
активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один
рубль текущих обязательств. На начало года на 1 руб. текущих обязательств
приходилось 1,02 руб. текущих активов предприятия, на конец года на 1 руб.
текущих обязательств приходилось 0,79 руб. текущих активов предприятия.
Следовательно, т.к. текущие активы не превышают по величине текущие
обязательства, организация не может рассматриваться как успешно
функционирующая.
Таблица 5
Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о
финансовых результатах
№
п/
п
Показатель
Значе
ние на
начал
о
года,
тыс.
руб.
На
конец
Измен
ение,
(+,-)
Уд.
вес
на
нача
ло
года,
%
Уд.
вес
на
кон
ец
год
а,
%
Изме
нение
, (+,-)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1
Выручка от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг
2 579
0
- 2 579
100
100
0
2
Себестоимость
проданных
товаров,
продукции, работ,
услуг
2 352
1 118
- 1 234
91
0
0,49
39
Продолжение таблицы 5
3
Валовая прибыль
227
1 118
891
8,8
0
-34,55
4
Коммерческие
расходы
0
0
0
0
0
0
5
Управленческий
расходы
215
14
- 201
8,34
0
7,79
6
Прибыль(убыток)
от продаж
12
1 132
1 120
0,46
0
-49,89
Прочие доходы и расходы
7
Прочие доходы
1 923
0
- 1 923
74,56
0
74,56
8
Прочие расходы
1 820
16
- 1 804
70,57
0
69,95
9
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
115
1 148
1 033
4,46
0
40,05
10
Налог на прибыль
24
0
-24
0,93
0
0,93
11
Прочее
0
8
8
0
0
-0,31
12
Чистая прибыль
(убыток)
91
1 156
1 065
3,5
0
-0,01
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатов (Форма 2.
Приложение 3) показывает, что в первом квартале организация не получила
выручки от продаж и других доходов.
2.3. Анализ дебиторской задолженности и ее ликвидности
Дебиторская задолженность организации согласно участвующих в
процессе ведения бухгалтерии счетов отражается:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (организацией выдан
аванс в счет поставки товара);
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ,
услуг в счет последующих оплат);
40
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия
задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по
претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся
дивидендам).
ООО «ГК «Арктика 2.0» является строительной организацией, основная
сумма дебиторской задолженности складывается из текущего долга Заказчика
услуг. Расчет с контрагентами происходит через 40 дней после выставления в
их адрес счет-фактуры и двухстороннего подписания КС-2 (Акт выполненных
работ) и КС-3 (Справка о стоимости).
Согласно бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2017 года дебиторская
задолженность 3 046.
По состоянию на 31 марта 2018 года дебиторская задолженность
согласно бухгалтерскому балансу за 1 квартал составляла 1 202.
В первую очередь проведем анализ структуры и состава дебиторской
задолженности за выбранный период.
Данные для систематизации формирования общей суммы дебиторской
задолженности возьмем из оборотно-сальдовых ведомостей по счетам
формирующих дебиторскую задолженность.
В данной организации в обороте дебиторской задолженности участвуют
счета:60.2;62;76.
Темп прироста рассчитаем по формуле:
Темп прироста = (П2 / П1) * 100% - 100%.
где
П1 - значение прошлого периода,
П2 - значение текущего периода.
1. Т прироста = (1 202/3 046)*100%-100%=-60
2. Т прироста = (385/159)*100%-100%=142,13
3. Т прироста = (549/2 567)*100%-100%=-78,61
4. Т прироста = (268/320)*100%-100%=-16,25
41
Абсолютным отклонение будет считаться разница между отчетным периодом
и предыдущим
1. Абс.отк.= 1 202-3 046=-1 844
2. Абс.отк.= 385-159=226
3. Абс.отк.= 549-2 567=-2018
4. Абс.отк.= 268-320=-52
Таблица 6
Анализ структуры, состава и динамики
Показатель
На
31.03.2018
На 31.12.2017
Темп
прироста
, %
Абсолютн
ое
отклонени
е, тыс.
руб
Тыс.ру
б
%
Тыс.руб
%
2018/2017
2018/2017
Дебиторская
задолженность
1 202
100
3 046
100
- 60
-1844
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
385
32,04
159
5,21
142,13
226
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
549
45,67
2 567
84,27
-78,61
-2018
Прочие доходы
268
22,29
320
10,5
-16,25
-52
К начальным и конечным процентным показателям данной таблицы
также составим диаграмму для наглядности рисунок 14,15
42
Рисунок 14 – Динамика изменений показателей задолженности,
темп прироста
Рисунок 15 – Динамика изменений показателей задолженности,
абсолютное отклонение
Данные таблицы 6 и рисунка 14,15 говорят о том, что дебиторская
задолженность снизилась в основном благодаря погашению долгов по
-100
-50
0
50
100
150
Дебиторская
задолженность
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Прочие доходы
и расходы
на 31.03.2017,%
на 31.03.2018,%
Темп прироста, %
-2500
-2000
-1500
-1000
-500
0
500
на 31.12.2017,%
на 31.03.2018, %
абсолютное отконение
43
договорным обязательствам от Заказчиков, но в тоже время увеличились
выплаченные авансы другим контрагентам за еще не полученные материалы
или товары (работы, услуги).
Для более углубленного анализа составим сводную таблицу по срокам
образования задолженности. Регулярное составление такой таблицы поможет
представить состояние расчетов с дебиторами и выявить просроченную
дебиторскую задолженность. Для сводки возьмем более классический вариант
деления: от 0 до 30 дней; от 31 до 60дней; от61 до 180 дней; свыше 180 дней.
Данные для анализа по этим факторам также были взяты с из оборотно-
сальдовых ведомостей по счетам формирующих дебиторскую задолженность.
В данной организации в обороте дебиторской задолженности участвуют
счета:60.2;62;76.
Таблица 7
Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
Показатель
На 31.03.2018
В том числе по срокам
образования
Тыс.ру
б
%
От 0 до
30
дней
От 31
до 60
дней
От 61 до
180
дней
Свыше
180
дней
Дебиторская
задолженность
1 202
100
663
291
248
-
Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками
385
32,04
350
35
0
-
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
549
45,67
45
256
248
-
Прочие доходы
и расходы
268
22,29
268
0
0
-