96
краткосрочной стоимость , так и долгосрочной актуализация задолженностям, что отражает не может привести
к увеличению кредиторской задолженности для поддержания развития
непрерывности производственного прочие цикла. Предприятию отражается предстоит большая году
работа по выработке изучая стабильной устойчивой положение финансовой работе.
Результаты анализа дебиторской задолженности говорят о ее создания
увеличении, что доход могло быть начисленную вызвано:
- непредусмотрительной кредитной политикой по отношению к
заказчиков, имущества неразборчивым выбором счет партнеров;
- наступлением неплатежеспособности или даже, банкротства
потенциальных потребителей;
- пролонгированием договоров, сформированный по которым увеличилась предназначен отсрочка
платежа.
Контроль за дебиторской задолженностью предполагает
ранжирование приказа дебиторской задолженности по регистрации срокам ее возникновения. А
также необходим контроль отложенные безнадежных долгов конец с целью создания
необходимого прочих резерва.
В рамках контроля дебиторской задолженности рекомендуется на
основе финансового аналитического учета подтверждающие счета 62 оборотно-сальдовой будущим ведомости
ранжировать оказанием дебиторскую задолженность по оценочные срокам гашения расходы в рамках
определения другие суммы критичной субсчета задолженности. В таблице 11 представлены чистых
выявленные недостатки менее и рекомендации по их устранению.
97
Таблица 11
Схема выявленных недостатков учета дебиторской задолженности обстоятельство
предприятия и рекомендации выступает по их устранению
В рамках улучшения кредитной политики необходимо предложить
меры по отражения предоставлению скидок еличину при оплате за развития монтажно-строительные
услуги досрочно необходимость дебиторам, которые исходя имеют самый уровня высокий риск спецстрoe неуплаты.
Данные правовое меры позволяют не только приказа улучшить качество дебиторской
задолженности в общей структуре активов, но улучшить предназначен финансовые
показатели политика деятельности предприятия. Для разработки размера
предостовляемых ставились скидок контрагентам необходимо строка оценить не только имущества
возможные тенденции тоинствам развития выручки, объему но и потери, а также списываются риски.
Предпологается размер скидки конечный сопоставлять не только оплаты со сроком уплаты, издержки но
и с характеристиками конкретных называются сегментов потенциальных покупателей.
Так, субсчете сегментирование покупателей этим в зависимости от риска начислена договорных
отношений, можно провести по увеличения следующим критериям приказа сегментов:
- период показатели работы с предприятием-дебитором;
- период существования предприятия-дебитора (количество лет с
момента таким его государственной учета регистрации);
98
- объем накопленной кредиторской задолженности у предприятия -
дебитора;
- среднемесячный объем продаж, конец приходящийся на данного формирование
покупателя, за последние организации полгода.
Оценку описанных критериев возможно дать через бальную систему, политики
которая представлена федеральной в таблице 12.
Таблица 12
Бальная счет оценка критериев бухгалтерском для юридических проведения лиц
Предложенная бальная оценка должна быть сопоставлена со сроками степенью
платежа при нормативных разных сроках наделенные договорных отношений (таблице 13).
99
Таблица 13
Бальная оценка сроков погашения долговых обязательств
для пассив юридических лиц
Данная расчетам система подразумевает, viii что предоплата организации за оказанные
строительно-монтажные увеличение услуги в размере 100% оценивается до 100 баллов.
При условии оплаты, например, в имеет течение 10 дней с момента заключения
договора , который если заключен на срок 30 дней показатель приравнивается к полноценной организации
оплате и оценивается разработка до 100 баллов. Предлагается оперативные установить скидки бухгалтерскому в
размере 1, 3, 6, 8% от суммы счет оплаты за оказание деловой услуг. Соотношение размера деятельность
скидки и средней спецстрoe бальной оценки прочие покупателей представлено внеоборотных в таблице 14.
Таблица 14
Определение производство скидки в зависимости актами от сегмента покупателя
Так как информация использования системы установления размера
скидок для определенных групп (сегментов) потребителей не доступна, то
далее расчеты по снижению дебиторской задолженности проводятся на
основании предложений.
Выручка от предоставления строительных услуг в 2015 году 51 484
668 тыс. руб. с общей оборачиваемостью 2,7 оборота, предположим, что 30 %
от всех дебиторов воспользуются предоставляемой скидкой в размере 3%.
100
Рассчитаем сумму высвободившейся дебиторской задолженности, а также
сумму теряемого товарооборота.
Сумма товарооборота юридических лиц, во пользующихся скидкой:
51484668*30/100 = 15 445 400 тыс. руб.
Размер товарооборота, теряемый в результате предоставления скидки:
15445400*3/100 = 463 362 тыс. руб.
Итого товарооборот 51 484 668-463 362 = 51 021 306 тыс. руб.
Сумма дебиторской задолженности, высвобождаемая при применении
скидки с учетом коэффициента оборачиваемости, сложившейся в 2015 году:
463 362* 2,7 = 1 251 077,4 тыс. руб.
Рассчитаем изменение дебиторской задолженности при применении
системы скидок: 8 702 333 – 1 251 077,4 = 7 451 255,6 тыс. руб.
Данные рекомендации применены для тех дебиторов, которые
сохраняют позиции плательщиков и практически не срывают сроков
уплаты денежных средств. К дебиторам, которые постоянно формируют
критическую дебиторскую задолженность, предлагается применять
меропряития по факторингу, которые позволят обеспечить ускорение
оборачиваемости иинкассации дебиторской задолженности путем обеспечения
платежных средств банком.
Факторинг осуществляется следующим образом. Банк приобретает у
продавца право на взыскание дебиторской задолженности покупателя
продукции и в течение 2-3 дней перечисляет предприятию 70-95% суммы
средств за оказания услуг в момент предъявления платежных документов.
После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет
предприятию оставшиеся 30-5% от суммы счетов за вычетом процентов и
комиссионных вознаграждений. Стоимость факторингового обслуживания
101
зависит от вида услуг, финансового положения клиента и в настоящее
время составляет от 1,5% до 8% от суммы уступленного денежного
требования.
К недостаткам факторинговой операции можно отнести лишь
дополнительные расходы продавца, связанные с продажей продукции
(предоставления услуг), а также утрату прямых контактов с покупателями в
процессе осуществления имиплатежей.
Для реализации факторинговых операций рекомендуется передать
банку-фактору ОАО «ГАЗПРОМБАНК» дебиторскую задолженность
клиентов ФГУП «ГУССТ №9 при Спецстрое России». Также необходимо
пересмотреть максимальные сроки отсрочки платежей для этих клиентов в
сторону увеличения во избежание возникновения регресса.
Оценим возможную сумму выгоды от применения факторинга:
а) Предположим ФГУП «ГУССТ №9 при Спецстрое России контрагенту
1 группы 1 января оказал лабораторные услуги (по исследованию
строительных материалов) на общую сумму 3963 7 тыс. рублей. Банк
финансирует 90% от суммы поставки. Ставка – 8% годовых,
дополнительные платежи – комиссия за обработку счета-фактуры в размере
50 рублей за штуку.
Отсрочка платежа – 45 дней. Дебитор расплатился 21 января.
После обработки счета-фактуры компания получит от банка:
39637*0,9=35673,3 тыс. рублей.
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
(39637*0,9*0,08)/365*20=156,4 тыс. рублей
102
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на
счет продавцу: 39637 – 35673,3 – 156,4 = 3807,3 тыс. рублей.
б) Предположим ФГУП «ГУССТ №9 при Спецстрое России контрагенту
2 группы 1 января оказал лабораторные услуги (по исследованию
строительных материалов) на общую сумму 224 045 тыс. рублей. Банк
финансирует 90% от суммы поставки. Ставка – 6% годовых,
дополнительные платежи – комиссия за обработку счета-фактуры в размере
50 рублей за штуку. Отсрочка платежа – 85 дней. Дебитор расплатился 2
марта (60 дней).
После обработки счета-фактуры компания получит от банка:
224 045*0,9=201640,5 тыс. рублей.
Комиссия за использование факторинговых средств составит: (224
045*0,9*0,06)/365*60=1988,8 тыс. рублей
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на
счет продавцу: 224 045-201640,5-1988,8 = 20415,7 тыс. рублей.
в) Последний вариант применения факторинга рассмотрим на
прмиере покупателя 3 группы. ФГУП «ГУССТ №9 при Спецстрое России
контрагенту 3 группы 1 января оказал лабораторные услуги (по
исследованию строительных материалов) на общую сумму 348 027тыс.
рублей. Банк финансирует 90% от суммы поставки. Ставка – 5% годовых,
дополнительные платежи – комиссия за обработку счета-фактуры в размере
50 рублей за штуку. Отсрочка платежа – 115 дней. Дебитор расплатился
16апреля (105 дней).
После обработки счета-фактуры компания получит от банка:
348 027*0,9=313224,3 тыс. рублей.
103
Комиссия за использование факторинговых средств составит:
(348 027*0,9*0,05)/365*105=4505,3 тыс. рублей
После того, как дебитор перечислит в банк долг, фактор вернет на
счет продавцу: 348 027-313224,3-4505,3 = 30297,4 тыс. рублей.
Таким образом, за счет применения факторинговых операций ФГУП
«ГУССТ №9 при Спецстрое России» может сократить дебиторскую
задолженность на 35673,3+201640,5+313224,3 = 550538,1 тыс. руб. При этом,
оно понесет расходы по комиссионному вознаграждению в размере
156,4+1988,8+4505,3 тыс. руб. = 6650,5 тыс. руб.
Ставки по факторингу достаточно высоки. Однако, возможность
использовать средства от клиента уже сегодня, не дожидаясь оплаты в
конце срока отсрочки, с лихвой компенсируют небольшую переплату за
короткий срок использования средств фактора.
Несмотря на то, что предприятию были сделаны рекомендации по
предоставлению скидок (спонтанного финансирования), а также
осуществлению факторинговых операций, риск увеличения дебиторской
задолженности достаточно высокий, что связано с кризисными моментами
в экономике. Также напомним, что рост дебиторской задолженности
сокращает поступление выручки от реализации, и с ней связанное падение
рентабельности. Поэтому в рамках сокрашения потерь финансовых
показателй можно формировать резервы по сомнительным долгам, которые
с одной стороны предотвращают риски, связанные неуплатой дебиторами, а
с другой снижают налогооблагаемую прибыль, тем самым уменьшая суммы
налога на прибыль.
В результате произведенных расчетом, можно говорить о том, что
предприятие может не только улучшить платежный баланс, увеличить
104
выручку, но и нарастить рентабельность, за счет сокращения налоговых
обязательств за счет формирования резерва по сомнительным долгам.
Оценка экономического предстоящие эффекта от предлагаемых выступает мероприятий
Экономический эффект – это результат, который ценные получают от
осуществления производственной деятельности, путем внедрения какого-
либо обеспеченности мероприятия, и измеряется в абсолютном выражении (рублях).
Количественно эффект выражается в объёме продаж, а качественно субсчете - в средств
приросте прибыли.
Рассмотренные рекомендации по работе с дебиторской
задолженностью в бухгалтерского рамках улучшения финансовой устойчивости
предприятия влияют на такие относительные таблице показатели:
- ускорение значение оборачиваемости активов;
- рост быстроликвидных активов спецстрoe для гашения налоговые срочных обязательств.
Ранее краткосрочных мною были несильно предложены следующие организация мероприятия:
- применение скидок платежей для добросовестных покупателей
строительно-монтажных построения услуг (было предположено, что скидками
воспользуются 30% покупателей);
- работа по факторинговым операциям при формировании
критической располагает задолженности.
План мероприятий кредита по реализации стратегии курсу развития
Стратегия развития приказа ФГУП "ГУССТ №9 при Спецстрoe России" не равенство может
быть прибыль реализована без осуществляет разработки и выполнения приказа Плана мероприятий положения по
реализации стратегии рассмотрим развития.
105
Целью плана основе реализации стратегии анализ предприятия является другим модернизация
и технологическое счет развитие ФГУП "ГУССТ №9 при Спецстрoe России" путем году
значительного улучшения банкротства основных показателей организациям эффективности
деятельности на чало и основных производственных доход процессов предприятия. Выше регулирование
были определены ведомости и разработаны цели учетных предприятия по стратегии добавочный развития,
операционным выявленные и функциональным направлениям. По мире каждому из
направлений выработка развития разработаны ежегодных планы реализационных если мероприятий:
1. Производственные финансовые планы реализационных партнера мероприятий;
2. Инвестиционные баланс и финансовые планы промежуточные реализационных мероприятий;
3. Кадровые оценка планы реализационных также мероприятий;
4. Планы предъявляют реализационных мероприятий приказа по техническому перевооружению бухгалтерском и
модернизации производства;
5. Планы рисунок реализационных мероприятий слияния информационных технологий;
6. Управленческие действующей планы реализационных прогноз мероприятий.