11
Рисунок 1.5 – Роль прибыли в деятельности субъекта предпринимательской
деятельности [25,
c. 85].
Финансовые результаты организации, выраженные через прибыль,
являются ключевым показателем ее успешности с экономической точки
зрения. Выручка от продаж обеспечивает исполнение финансовых
обязательств перед бюджетом, кредитными организациями и другими
участниками рынка. Рентабельность, чистая прибыль, расходы,
себестоимость и управление прибылью играют ключевую роль в
обеспечении эффективного функционирования организации.
Бухгалтерский учет - это профессиональная система формирования и
документирования информации о бизнес-операциях предприятия в
соответствии с законодательством, а также составление финансовой
отчетности. Эта система позволяет оперировать данными о финансовых
результатов, выручке, прибыли организации и ее рентабельности.
12
Документирование информации осуществляется с момента создания
компании до ее ликвидации в соответствии с нормативными актами,
обеспечивая эффективность деятельности.
В настоящее время все хозяйствующие субъекты обязаны вести
бухгалтерский учет в соответствии с отечественным законодательством.
Основные правила содержатся в Положении «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Российской Федерации» и в Федеральном законе
«О бухгалтерском учете». Правильное ведение учета позволяет оценить
финансовый результат деятельности организации, выручку, прибыль и
рентабельность. Важно для оценки эффективности работы предприятия [1].
Все требования, закрепленные на законодательном уровне, обязательны для
всех экономических субъектов по всей стране и направлены на повышение
финансовых результатов и эффективности деятельности организации.
Для бухгалтерского учета финансовых результатов применяются
следующие ПБУ:
- Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» [3];
- Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [4];
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99» [5];
- Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99» [6].
Для отражения результатов финансовых результатов от основной
деятельности компании используется счет 90 «Продажи», к которому
открывают несколько субсчетов. В рамках этого счета отражаются объемы
13
реализации, выручка, себестоимость, затраты, доходы, расходы, а также
чистая прибыль. Этот счет позволяет управлять прибылью (см. рисунок 1.6).
Рисунок 1.6 – Субсчета к счету 90 «Продажи»
Для учета финансовых результатов, которые не связаны с основной
деятельностью предприятия, используется счет 91 "Прочие доходы и
расходы" (см. рисунок 1.7).
Каждый месяц оба счета обнуляются, то есть закрываются.
Превышение оборота, кредитового или дебетового, относится на счет 99
«Прибыли и убытки». С целью эффективного управления прибылью и
повышения рентабельности необходимо проводить объективный учет
финансовых результатов и их анализ.
Для этого осуществляется сравнение показателей выручки, расходов,
чистой прибыли и других результатов деятельности за отчетный период,
определяя промежуточный финансовый результат. Эти данные отражаются
на счетах учета, что позволяет разработать эффективные меры для
увеличения уровня прибыли.
14
Рисунок 1.7 - Субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
Кроме того, следует учитывать объемы реализации, себестоимость,
затраты, доходы и другие факторы, влияющие на рентабельность. Важно
осуществлять комплексное управление прибылью, чтобы обеспечить
стабильность и успешное развитие бизнеса.
Изучение результатов деятельности организации, таких как выручка,
себестоимость, расходы и чистая прибыль, позволяет оценить эффективность
использования финансовых активов и пассивов, а также влияние чистой
прибыли на структуру собственного капитала.
Каждый месяц происходит обнуление обоих счетов, что означает их
закрытие. Любое превышение оборота, кредитного или дебетового,
переносится на счет 99 "Прибыли и убытки". Для этого показатели доходов и
расходов за месяц сравниваются с целью определения промежуточного
финансового результата.
Положительное сальдо прибыли предприятия отражается проводкой Дт
90/9 Кт 99, а отрицательное сальдо убытков - Дт 99 Кт 90/9.
15
Промежуточное сальдо по прочим доходам и расходам записывается
проводкой Дт 91/9 Кт 99 для отражения прибыли от прочих операций и Дт 99
Кт 91/9 для отражения убытков по прочим операциям.
Финансовый результат по итогам года представляет собой разницу
между общей суммой всех доходов и расходов, что говорит о прибыли
организации, ее чистой прибыли, выручке, рентабельности и эффективности
деятельности.
Для вычисления финансового результата используют данные счета 99
«Прибыли и убытки», где накапливается информация об итогах деятельности
предприятия.
Дебет счета 99 соответствует расходам и убыткам организации, а
кредит - прибыли и доходам.
Конечный полученный финансовый результат относят на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Этот счет содержит
прибыль как источник финансирования или распределения между
акционерами компании. С этого счета прибыль распределяется на
дальнейшие цели – основную текущую деятельность [22,
c. 74].
Для учета финансовых результатов деятельности организации
используется счет 84, который корреспондирует со счетом 99.
При получении прибыли проводится запись Дт 99 Кт 84, а при убытках
- Дт 84 Кт 99. Анализ этих результатов необходим для эффективного
стратегического планирования и повышения рентабельности организации.
Исходя из анализа результатов, разрабатываются меры для повышения
финансового результата организации. Изучение показателей позволяет
оценить эффективность использования финансовых активов и пассивов,
влияние чистой прибыли на структуру собственного капитала, соответствие
расходов уровню прибыли, а также выявить факторы, способствующие росту
финансовых результатов и препятствующие этому.
16
1.2 Методологические подходы к проведению анализа финансовых
результатов организации
Важным показателем при оценке эффективности деятельности и
финансовых результатов организации является рентабельность. Различные
подходы к определению этого понятия были выявлены в теоретических
исследованиях отечественных и зарубежных авторов.
В качестве главного показателя, отражающего эффективность
деятельности компании, выступает рентабельность. Данный показатель
выражается в процентном соотношении и показывает сколько чистой
прибыли приходится на те или иные вложенные средства или доход (это
может быть выручка, основной капитал, затраты и т.д.).
Высокий уровень рентабельности указывает на эффективность
использования того или иного имущества. Так, рентабельность капитала
показывает сколько прибыли приходится на каждый рубль вложенных
средств в деятельность компании. С помощью различных видов
рентабельности можно определить насколько эффективно используется тот
или иной источник финансирования и оптимизировать их структуру в
соответствии с полученными выводами [24,
c. 85].
Анализ финансовых результатов проводится не только в целях оценки
эффективности использования имущества, но и для определения дальнейших
перспектив деятельности компании. Так как именно от полученного
результата зависит дальнейшая судьба и история развития предприятия, в
целом возможности продолжать деятельность.
В связи с этим на основании результатов проведенного анализа
принимается то или иное управленческое решение, которое в дальнейшем
способствует росту прибыли и расширение компании, или же наоборот
приводит к негативным последствиям.
17
Представим зависимость прибыли организации от ее рентабельности на
рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 - Рентабельность деятельности организации [35, c. 87]
Затраты, группируемые по различным элементам, образуют
себестоимость, которая в будущем учитывается при расчете конечного
финансового результата путем разницы между выручкой и себестоимостью
продукции. Так же себестоимость оказывает влияние и на уровень цен
продукции компании. [31,
c. 74].
1 - Общая рентабельность активов отражает способность организации
формировать прибыль с минимальными затратами. Этот показатель
позволяет оценить эффективность использования денежных средств для
достижения финансового результата.
2 - Рентабельность продукции отражает соотношение чистой прибыли
от реализации товаров к затратам на их производство. Расчет данного
показателя позволяет оценить эффективность производства конкретных
товаров или всего ассортимента продукции, что в свою очередь позволяет
лучше понимать финансовый результат деятельности предприятия.
Рассмотрение рентабельности помогает выявить возможные риски,
18
определить уровень спроса на товары, понять предпочтения покупателей, а
также оценить объем продаж и общую выручку.
3 - Рентабельность производства отражает эффективность деятельности
организации. Этот финансовый показатель позволяет оценить прибыльность
производства и соотношение между затратами и чистой прибылью. Высокая
рентабельность указывает на успешное ведение бизнеса, низкая же может
сигнализировать о рисках и необходимости изменений в стратегии. Учитывая
спрос и объем продаж, необходимо постоянно контролировать этот
показатель для обеспечения стабильной выручки и удовлетворения
потребностей покупателей.
Показатели рентабельности дают возможность оценить финансовые
результаты и эффективность работы компании. Они отражают доходность
организации в различных аспектах производственного процесса и позволяют
проанализировать ее эффективность для всех заинтересованных сторон
экономической деятельности.
Рентабельность формируется под воздействием внешних и внутренних
факторов, которые могут оказывать как положительное, так и отрицательное
влияние на ее состояние.
Результаты позволяют оценить прибыльность бизнеса, анализировать
риски и понимать влияние спроса и объема продаж на выручку и чистую
прибыль.
Рисунок 1.5 показывает основные факторы, влияющие на уровень
рентабельности производственной деятельности.
19
Рисунок 1.5 - Факторы, влияющие на уровень рентабельности
производственной деятельности [18,
c. 96]
Финансовый леверидж - это инструмент управления прибылью
организации, основанный на оптимизации затрат. С его помощью можно
прогнозировать изменение прибыли предприятия в зависимости от объема
продаж и определить точку безубыточной деятельности. Операционная
эффективность оказывает значительное влияние на рентабельность
производственной деятельности, что в свою очередь влияет на финансовый
результат и прибыльность компании. Необходимо учитывать риски,
связанные с изменением спроса, поведением покупателей и объемом продаж,
чтобы обеспечить стабильную выручку и увеличить прибыль.
Увеличение эффективности производства и снижение затрат
способствуют увеличению чистой прибыли организации при равной
выручке. Это также позволяет снизить средние затраты на единицу
продукции, повышая рентабельность деятельности. Повышение
прибыльности и финансового результата организации связано с
минимизацией рисков, удовлетворением спроса покупателей, увеличением
объема продаж и выручки [32,
c. 65].
Увеличение качества продукции и повышение производительности
труда способствуют росту спроса на продукцию, что в свою очередь
повышает прибыль организации. Эффективное использование активов имеет
20
огромное значение для финансового результата предприятия. Повышение
эффективности деятельности позволяет увеличить объем продукции или
услуг при уменьшении затрат, что приводит к росту чистой прибыли и
рентабельности. Ускоренный оборот активов способствует увеличению
выручки и прибыли без увеличения стоимости активов.
Эффективное использование активов способствует повышению
финансового результата организации, увеличивая прибыль, рентабельность и
чистую прибыль. В то же время, неэффективное использование активов
может привести к низкой производительности, высоким затратам и
снижению прибыльности. Например, устаревшее оборудование может
снизить производительность, увеличив расходы на обслуживание и
негативно повлиять на рентабельность. Важно учитывать внешние и
внутренние факторы, такие как спрос, объем продаж и риски, которые могут
влиять на деятельность предприятия и выручку от него.
Для достижения оптимального финансового результата организации
необходимо проводить анализ воздействия различных факторов на
показатели прибыли, рентабельности и эффективности деятельности.
Классификация этих факторов представлена на рисунке 1.6.
Рисунок 1.6 - Классификация факторов, влияющих на показатели
рентабельности предприятия [27,
c. 54]