21
Внутренние факторы, влияющие на финансовый результат и прибыль
организации, включают в себя объем продаж, качество продукции,
отпускные цены и издержки обращения. Эти факторы также определяют
чистую прибыль и выручку, а также влияют на рентабельность и
эффективность деятельности, учитывая риски, спрос и требования
покупателей (см. рисунок 1.7).
Рисунок 1.7 – Виды внутренних факторов
1 - Производственные факторы определяют финансовый результат
через оптимальное использование ресурсов, различаясь на экстенсивные и
интенсивные изменения. Это влияет на прибыль организации, чистую
прибыль и рентабельность.
2 - Внепроизводственные факторы связаны с снабженческо-сбытовой
деятельностью и влияют на эффективность бизнеса, риски, спрос,
покупателей, объем продаж и выручку.
К основным внешним факторам, формирующим прибыль предприятия
можно отнести следующие факторы (см. рисунок 1.8).
22
Рисунок 1.8 – Внешние факторы
Финансовый результат предприятия важен для оценки эффективности
его работы.
Классификация факторов, влияющих на рентабельность, позволяет
выявить прибыльные и убыточные аспекты деятельности компании.
Определение значимости рентабельности начинается на этапе планирования
и заканчивается финансовым анализом.
Для анализа финансового результата организации необходимо
использовать данные финансовой отчетности за определенный период.
Проводится общий анализ показателей, изучается динамика изменения
прибыли по различным статьям и направлениям деятельности.
Для оценки эффективности действий применяются методы: факторный
анализ, структурно-динамический анализ, индексный метод и сравнительный
анализ. С их помощью можно вычислить рентабельность и определить,
насколько эффективно используются ресурсы для получения чистой
прибыли.
23
Основные показатели рентабельности представлены на рисунке 1.9.
Рисунок 1.9 – Основные показатели рентабельности
Оценка финансовых результатов и рентабельности является ключевым
инструментом для оптимизации финансовой деятельности организации. Цель
управления финансовыми ресурсами заключается в увеличении рыночной
стоимости предприятия путем максимизации чистой прибыли, сокращении
издержек и повышении эффективности.
Необходимо также учитывать долгосрочные стратегии, основанные на
анализе рисков, изменяющемся спросе и потребностях покупателей, объеме
продаж, выручке, инвестициях, инновациях и привлечении
квалифицированных сотрудников.
Основные функции управления финансовыми ресурсами перечислены
на рисунке 1.10.
24
Рисунок 1.10 - Основные функции управления финансовыми ресурсами
Планирование финансовых ресурсов - определение необходимого
объема финансовых средств для достижения стратегических и операционных
целей компании в конкретный временной период с целью увеличения чистой
прибыли и рентабельности;
Привлечение финансовых ресурсов - поиск и выбор наиболее
подходящих и доступных источников финансирования, таких как заемные
средства, эмиссия ценных бумаг, привлечение инвестиций, собственные
средства и т.д. для обеспечения устойчивого роста выручки и прибыли
компании;
Управление текущими финансовыми ресурсами - эффективное
управление текущими доходами и расходами компании, контроль над
кассовым потоком и операции с банковскими счетами для повышения
эффективности и прибыльности;
25
Инвестирование финансовых ресурсов - выбор и реализация наиболее
выгодных инвестиционных проектов, инвестирование в активы, ценные
бумаги, недвижимость, сырье и т.д. для увеличения объема продаж и
прибыли;
Управление рисками - выявление и анализ финансовых рисков,
разработка стратегии их управления, минимизация рисков и принятие мер по
снижению потерь с целью обеспечения стабильности и прибыльности;
Финансовый анализ - оценка финансовых результатов компании,
анализ финансовой отчетности, мониторинг и контроль за финансовым
состоянием компании, анализ конкурентов и сегмента рынка для
определения эффективности стратегий и роста прибыли;
Управление налогами - разработка стратегии оптимизации налоговой
нагрузки, подготовка налоговой отчетности, соблюдение налогового
законодательства и уменьшение налоговых рисков для сохранения высокой
прибыльности;
Финансовое планирование и контроль - контроль за выполнением
финансовых планов, корректировка бюджетов и финансовых стратегий в
зависимости от изменения экономической ситуации с целью обеспечения
устойчивой прибыльности и роста компании.
Один из важнейших методов управления финансовым результатом
компании - операционный анализ, который позволяет оценить
эффективность ее текущей деятельности. Анализируются все операционные
расходы и доходы с целью определения их влияния на прибыльность, чистую
прибыль, выручку и рентабельность организации [19,
c. 87].
Операционный анализ играет важную роль в управлении финансовыми
результатами и прибылью организации. Он помогает выявить наиболее
прибыльные операции, определить области для улучшения и принять меры
для повышения эффективности производства, сокращения издержек и
увеличения доходов.
26
Результаты анализа помогают компаниям снизить издержки, улучшить
качество продукции, оптимизировать производственные процессы и
повысить свою прибыльность.
Таким образом, компании могут достигать лучших результатов,
укреплять свои позиции на рынке и обеспечивать финансовый рост в
долгосрочной перспективе.
Операционный анализ помогает выявить ключевые показатели, такие
как точка безубыточности, зона безопасности, операционный рычаг и
критический уровень цен продаж. Эти показатели играют важную роль в
управлении финансовыми результатами и рентабельностью организации,
определяя ее эффективность, прибыльность и риски. Они также позволяют
адаптировать стратегии под спрос покупателей, увеличивать объем продаж и
выручку.
Финансовый результат организации представляет собой конечный
результат ее деятельности. Он определяется как разница между выручкой и
прочими доходами, с одной стороны, и себестоимостью производства,
расходами, выплатами процентов и налогами - с другой.
Для оценки эффективности деятельности рекомендуется использовать
показатели рентабельности, которые позволяют выявить, сколько прибыли
приходится на каждый вложенный рубль ресурсов организации.
27
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
НА ПРИМЕРЕ ПАО НК «РУССНЕФТЬ»
2.1 Технико-экономическая характеристика ПАО НК «РуссНефть»
Объектом исследования в работе выступает ПАО НК «РуссНефть».
ПАО НК «РуссНефть» входит в топ-10 крупнейших нефтяных
компаний по объемам добычи нефти в России.
«РуссНефть» активно строит новые скважины и вовлекает в разработку
новые запасы. По состоянию на конец 2022 года введена 101 скважина: 98
нефтяных и 3 водозаборных. Объемы бурения сохранились на уровне 2021
года. Бурение велось на 7 кустовых площадках Тагринского месторождения и
на 8 кустовых площадках Верхне
-Шапшинского месторождения. Также
пробурены 6 нефтяных скважин в Поволжской группе месторождений
Компании, в том числе 4
– на Северо-Зимницком, 1 – на Южно-
Первомайском и 1 – на Перелюбском месторождениях. Стартовал ввод в
промышленную эксплуатацию трудноизвлекаемых запасов пласта ЮВ1
Ново
-Сардаковской залежи Западно-Варьеганского месторождения. Введены
в работу 5 нефтяных скважин, в том числе 4 горизонтальных с
многостадийным ГРП (МГРП).
Управление ПАО НК «РуссНефть» осуществляют органы управления
ПАО НК «РуссНефть».
Организационная структура управления ПАО НК «РуссНефть»
представлена на рисунке 2.1.
В соответствии с действующими корпоративными документами
структура корпоративного управления ПАО НК «РуссНефть» включает:
- Общее собрание акционеров, который принимает решения по
ключевым вопросам деятельности компании;
- Совет директоров, ответственный за общее руководство компанией за
исключением определенных вопросов, которые решает Общее собрание
акционеров;
28
- Комитеты Совета директоров, которые предварительно рассматривают
важные вопросы и содействуют в подготовке принятии решений;
- Президента, который управляет оперативной деятельностью и
обеспечивает эффективную работу компании;
- Корпоративного секретаря, который обеспечивает взаимодействие с
акционерами и координирует защиту их прав и интересов;
- Комитеты по аудиту, ревизии и внутреннему аудиту, ответственные за
контроль финансово-хозяйственной деятельности компании.
Рисунок 2.1 - Организационная структура управления ПАО НК «РуссНефть»
В связи с негативными внешними факторами 2022 года нефтяной
рынок столкнулся с ситуацией неопределенности, которая постепенно
усугублялась к концу года.
Несмотря на это, «РуссНефть» сохранила добычу нефти на уровне
начала года и завершила 2022
-й без падения. В 2023 году объемы добычи и
29
продажи снизились, о чем свидетельствуют результаты деятельности
копании. Дальнейшая Стратегия развития Компании по
-прежнему отдает
приоритет максимальному сохранению маржинальной добычи, оптимизации
затрат и снижению себестоимости добычи.
Таблица 2.1
Основные результаты деятельности ПАО НК «РуссНефть», тыс руб
Показатель
2022 год
2023 год
Темп роста, %
Выручка
274768744
238834307
86,92
Себестоимость продаж
227860501
178449438
78,32
Валовая прибыль
46908243
60384869
128,73
Коммерческие расходы
12022945
13489073
112,19
Управленческие расходы
7179032
6441620
89,73
Прибыль от продаж
27706266
40454176
146,01
Доходы от участия в других
организациях
34662
34171
98,58
Проценты к получению
5428754
8539849
157,31
Проценты к уплате
6597446
11089312
168,08
Прочие доходы
396161
13442452
3393,18
Прочие расходы
14603696
9226548
63,18
Прибыль до налогообложения
12364701
42154788
340,93
Налог на прибыль
2864255
9254202
323,09
Чистая прибыль
8407525
31785043
378,05
Стратегия Компании направлена на стабильное развитие: долгосрочный
прогноз предполагает возможность увеличения объемов добычи до уровня
7,4 млн тонн в год к 2028 году.
В рамках стратегического развития «РуссНефть» считает ключевыми
следующие направления перспективных проектов:
- поддержание уровня добычи на браунфилдах за счет нового бурения,
программ ЗБС и ГТМ, оптимизации системы ППД;
- продолжение активной разработки льготируемых
(высокомаржинальных) запасов Тагринского, Верхне
-Шапшинского, Средне-
Шапшинского и Западно-Варьеганского месторождений;
30
- ввод в разработку Восточно-Каменного месторождения с объемом
извлекаемых запасов более 45 млн тонн, предусматривающий ввод из
бурения 252 эксплуатационных скважин с увеличением уровня добычи с 4,7
тыс. тонн до 1051 тыс. тонн;
- реализация программы ГРР на гринфилдах. Вовлечение в разработку
значительных объемов 3P запасов на существующих месторождениях и
лицензионных участках «РуссНефти» (проекты ГРР) при улучшении
макропараметров;
- продолжение работы по оценке потенциала неорганических
приобретений в приоритетных для ПАО НК «РуссНефть» регионах
деятельности.
Кроме эксплуатационного бурения Компания ежегодно реализует на
своих лицензионных участках обширную программу ГРР. Она включает в
себя как геологическое изучение недр, так и разведку/доразведку с
выполнением сейсморазведочных работ МОГТ
-3D/2D и строительством
поисково
-оценочных и разведочных скважин.
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов в ПАО
НК «РуссНефть»
Предметом исследования является деятельность компании ПАО НК
«РуссНефть», которая осуществляет учет финансовых результатов в
соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.
Рассматривается специфика учета выручки, расходов и прибыли от основной
деятельности в организации, с целью определения рентабельности и
эффективности ее деятельности.
Для учёта доходов и расходов по основным видам деятельности и
определения финансового результата важно использовать счёт 90
«Продажи». Этот инструмент поможет оценить выручку, рентабельность и