76
Прогнозирование платежеспособности и оценка экономической
эффективности показали, что предложенные мероприятия являются
целесообразными и могут быть проведены в ООО «Строй основа».
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были
разработаны мероприятия по совершенствованию учета и анализа расчетов с
поставщиками, подрядчиками и выполнена оценка их влияние на
платежеспособность ООО «Строй основа».
На первоначальном этапе были рассмотрены теоретические аспекты
учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками и установлено, что в
настоящее время расчеты с поставщиками и подрядчиками могут
осуществляться в 3 формах: наличным, безналичным путем, а также с помощью
электронных средств.
Взаиморасчеты наличными денежными средствами предусматривают
использование средств платежа, представленных в отечественной или
иностранной валюте.
Безналичные расчеты позволяют ускорить процесс обращения денежных
средств и обеспечивают их более надежную сохранность. При осуществлении
безналичных расчетов производится перечисление денежных средств со счета
плательщика на счет получателя. При этом посредником в этих расчетах
выступает коммерческий банк. В безналичных расчетах применяются такие
формы расчетов, как расчеты платежными поручениями, по аккредитиву,
чеками и инкассо.
Для того чтобы стать участником электронной платежной системы
необходимо выполнить регистрацию и оформить договор на сайте платежного
агрегатора. Также существует возможность регистрации в специальной
клиентской программе, которая предоставляется с администратором сайта.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является
центральным участком в системе учета предприятия, поскольку позволяет
определить текущие обязательства предприятия по различным видам расчетов.
78
В системе организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
применяется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками».
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в программе 1С:
Бухгалтерия 8 предусмотрены справочники «Банковские счета»,
«Номенклатура», «Контрагенты». В программе существует возможность
установления цены закупки, продажи, оптовой и розничной цены. В
справочнике «Контрагенты» отражаются тип поставщика, юридическое или
физическое лицо, его контактная информация, номер договора на поставку
продукции.
Было установлено, что электронные денежные средства, находящиеся на
счете платежного агрегатора необходимо отражать на субсчете «Расчеты по
ЭПС (Расчеты электронными деньгами)» счета 76. Для отражения факта
перечисления вознаграждения в платежной системе необходимо использовать
счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Для того чтобы отобразить комиссию платежного агрегатора за перевод
денежных средств необходимо использовать на счете 76 субсчет «Расчеты в
электронной системе платежей». При этом сумма комиссии должна быть
списана в ДТ счета 91.
Оценка управления кредиторской и дебиторской задолженностью
производится по данным бухгалтерского баланса, а также приложениям к
отчетности, которая отражает информацию об активах и пассивах предприятия,
суммах кредиторской и дебиторской задолженности.
Более точные результаты позволяет получить факторный анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, при проведении которого
учитывается доля суммы дебиторской задолженности в общем оборотном
капитале или кредиторской задолженности, входящей в состав краткосрочного
заемного капитала.
Во второй главе рассмотрен бухгалтерский учет и анализ расчетов с
поставщиками и подрядчиками в ООО «Строй основа» и установлено, что
79
компания в настоящее время занимается архитектурно-строительным
проектированием, web-разработкой и дизайном, а также предоставлением услуг
по подготовке видеоматериалов.
По анализу основных экономических показателей деятельности можно
отметить, что ООО «Строй основа» необходимо повышать
платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость. Для этого
необходимо обновлять основные средства, увеличивать количество денежных
средств и прибыли.
В учете расчетов с поставщиками и подрядчиками используются
первичные документы, которые соответствуют требованиям действующего
законодательства и составляются в автоматизированной системе 1С:
Бухгалтерия 8.4.
В настоящее время по счету 60 в ООО «Строй основа» открыты
следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками в отечественной валюте»,
60.2 «Авансы выданные».
Учет на счете 60 ООО «Строй основа» ведется методом начисления, то
есть все хозяйственные операции по расчетам за покупку ТМЦ и выполненные
работы отражаются не в зависимости от периода оплаты. ООО «Строй основа»
счет 60 кредитуется по стоимости принятых к учету ТМЦ услуг,
корреспонденции со счетами учета этих ценностей.
Аналитический учет по счету 60 ведеться в разрезе каждого
предъявленного счета, а расчеты в порядке выполнения плановых платежей. За
услуги по доставке ТМЦ, а также переработки материалов производится
кредитование счета 60.
Взаимные расчеты могут быть постоянными или разовыми, что
определяется порядком и сроками расчетов, приведенными в договоре,
заключенном между организацией и коммерческим банком.
Анализ изменения кредиторской задолженности за 2016-2018 гг.
показал, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности ООО «Строй основа» занимает прочая кредиторская
80
задолженность, удельный вес которой за 2016-2018 гг. увеличился с 33,49% до
36,51%, а также кредиторская задолженность по выданным кредитам, удельный
вес которой за 2016-2018 гг. увеличился с 22,40% до 24,79%.
Также наблюдается увеличение кредиторской задолженности по
налогам и сборам с 15,78% до 16,79% в сторону снижения кредиторской
задолженности расчетов с поставщиками 28,33% до 21,91%.
Наибольшее влияние на рост кредиторской задолженности оказывает
увеличение кредиторской задолженности по выданным кредитам на 153633,05
тыс. руб. и налогам и сборам на 52523,05 тыс. руб.
Было установлено, что наибольший удельный вес в структуре
дебиторской задолженности ООО «Строй основа» за 2016-2018 гг. занимает
краткосрочная дебиторская задолженность, удельный вес которой увеличился с
53,40% до 81,58% в сторону уменьшения удельного веса долгосрочной
дебиторской задолженности с 34,98% до 9,98% и прочей дебиторской
задолженности с 11,61% до 8,44%.
Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказывает
увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 8852,82 тыс. руб.
В третьей главе были разработаны рекомендации по совершенствованию
организации расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Строй основа» и
предложено организовать службу внутреннего аудита.
Целью внутреннего аудита будет оценка правильности учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, а также подтверждение законности выполнения
различных операций по дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе проверки комиссия должна установить существуют ли
пропуски сроков исковой давности по расчетам с поставщиками и
подрядчиками, выявить виновных лиц, описать сомнительные долги, если они
имеются, проверить претензии по договорным обязательствам и существующие
иски на взыскание задолженности в судебном порядке.
Проведение аналитического исследования актов инвентаризации
позволит в службе внутренней проверки ООО «Строй основа» выявить
81
расхождения, сомнительные долги, неувязки и возникающие ошибки в
выполненных хозяйственных операциях.
В качестве источников для внутренней проверки расчетов с
поставщиками и подрядчиками рекомендуем использовать договоры на
поставку продукции, договоры подряда, заключенные с подрядчиками, счета-
фактуры, накладные, протоколы о зачете взаимных требований, учетные
регистры по счету 60, Учетную политику и бухгалтерскую отчетность.
Прогнозирование платежеспособности и оценка экономической
эффективности показали, что предложенные мероприятия являются
целесообразными и могут быть проведены в ООО «Строй основа».
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018, с изм. от 03.07.2019)// СПС
КонсультантПлюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) // СПС КонсультантПлюс
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О
бухгалтерском учете// СПС КонсультантПлюс
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» // СПС КонсультантПлюс
5. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс
6. Алешкевич О.П. Бухгалтерский учет: учебник/ О.П. Алешкевич. –
Минск: Республиканский институт профессионального образования (РИПО),
2017. – 380 c.
7. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: практикум/ И.В.
Анциферова. – М.: Дашков и К, 2017. – 366 c.
8. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник / В.А. Бородин. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 528 c.
9. Бунина А.Ю. Основы бухгалтерского финансового учета: учеб.
пособие/ А.Ю. Бунина, М.Л. Копытина. – Воронеж: Воронежский
Государственный Аграрный Университет им. Императора Петра Первого, 2017.
– 176 c.
10. Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и
начинающих специалистов: учеб. пособие / А. Герасименко. – М.: Альпина
Паблишер, 2017. – 432 c.
83
11. Григорьева М.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ М.В.
Григорьева. – Томск: Томский государственный университет систем
управления и радиоэлектроники, 2017. – 262 c.
12. Демина И.Д. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ И.Д.
Демина. – Саратов: Вузовское образование, 2017. – 232 c
13. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для
академического бакалавриата / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева ;
под редакцией И. М. Дмитриевой. – Москва : Издательство Юрайт, 2019. – 358
с.
14. Домбровская Е.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учеб. пособие/
Е.Н. Домбровская. – Саратов: Вузовское образование, 2019. – 148 c.
15. Дятлова А.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ А.Ф. Дятлова. – М.:
Научный консультант, 2018. – 192 c.
16. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Н.Н. Илышева,
Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. – Екатеринбург: Уральский федеральный
университет, ЭБС АСВ, 2017. – 156 c.
17. Каковкина Т.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ Т.В. Каковкина. –
М.: Русайнс, 2016. – 146 c.
18. Кармокова К.И. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие/ К.И.
Кармокова, В.С. Канхва. – М.: Московский государственный строительный
университет, ЭБС АСВ, 2017. – 232 c.
19. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ В.Э.
Керимов. – М.: Дашков и К, 2017. – 686 c.
20. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: практикум / В.Э.
Керимов. – М.: Дашков и К, 2017. – 96 c.
21. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: учебник / В.Э. Керимов. – М.:
Дашков и К, 2016. – 583 c.
22. Ковалева В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие/
В.Д. Ковалева. – Саратов: Вузовское образование, 2019. – 153 c.
84
23. Ковалева В.Д. Бухгалтерский учет: практикум/ В.Д. Ковалева. –
Саратов: Вузовское образование, 2019. – 158 c.
24. Костюкова Е.И. Бухгалтерский управленческий учет: учебник/ Е.И.
Костюкова. – Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный
университет, 2017. – 224 c.
25. Курс по теории бухгалтерского учета: учеб. пособие. – Новосибирск:
Сибирское университетское издательство, Норматика, 2017. – 121 c.
26. Мещерякова О.К. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб.
пособие/ О.К. Мещерякова, М.А. Мещерякова, Л.П. Мышовская. – Воронеж:
Воронежский государственный архитектурно-строительный университет, ЭБС
АСВ, 2016. – 95 c.
27. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.А. Миславская,
С.Н. Поленова. – М.: Дашков и К, 2017. – 591 c.
28. Островская, О. Л. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / О. Л. Островская, Л. Л. Покровская,
М. А. Осипов ; под редакцией О. Л. Островской. – Москва : Издательство
Юрайт, 2019. – 394 с.
29. Питер Этрилл Финансовый менеджмент и управленческий учет для
руководителей и бизнесменов: учеб. пособие / Питер Этрилл, Эдди Маклейни. –
М.: Альпина Паблишер, 2018. – 648 c.
30. Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: учебник /
Л.М. Полковский. – М.: Дашков и К, 2017. – 256 c.
31. Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета: учебник / А.Л.
Полковский. – М.: Дашков и К, 2016. – 272 c.
32. Синицина Е.А. Бухгалтерский и управленческий учет: учеб. пособие/
Е.А. Синицина. – Самара: Поволжский государственный университет
телекоммуникаций и информатики, 2017. – 162 c.
33. Смелик Р.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Р.Г. Смелик, Л.А. Лаврова.
– Омск: Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского, 2016. –
348 c.
85
34. Соснаускене О.И. Краткий курс по бухгалтерскому финансовому
учету: учеб. пособие / О.И. Соснаускене. – М.: РИПОЛ классик, Окей-книга,
2016. – 160 c.
35. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие/
В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 127 c.
36. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / В.В. Чувикова,
Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2017. – 248 c.
37. Шинкарёва О.В. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие/
О.В. Шинкарёва. – М.: Экономическое образование, 2016. – 60 c.
38. Шинкарёва О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ О.В. Шинкарёва.
– Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2016. – 126 c.
39. Шкурина А.М. Бухгалтерский учет и анализ: курс лекций/ А.М.
Шкурина. – Новосибирск: Новосибирский государственный архитектурно-
строительный университет (Сибстрин), ЭБС АСВ, 2016. – 97 c.
40. Ярушкина Е.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие/ Е.А.
Ярушкина, Н.А. Чумакова. – Краснодар, Саратов: Южный институт
менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 104 c.