77
оплаченных со стороны контрагентов и представляет собой инструмент для
оптимизации работы с дебиторской задолженностью.
При большом количестве выставленных счетов осуществлять контроль
своевременной оплаты очень сложно (редко в какой организации данный
процесс отлажен до автоматизма). Не позволяет в автономном режиме это
делать и программа 1С, так как она направлена только на учет, а не на
управление.
Вместе с тем, первая часть системы, позволяет осуществлять
контрольные функции по выставленным счетам, при этом специальные
действия пользователя минимальны (занести информацию в программу или
импортировать ее из 1С). В дальнейшем программа отреагирует, и сама покажет
неоплаченный счет.
При загрузке приложения перед пользователем открывается главная
форма – список организаций-дебиторов (с указанием суммы долга, срока
платежа), которые ранжированы в зависимости от установленных для них
сроков оплаты по следующим группам:
— «срочные» дебиторы, работа по которым запланирована на текущую
дату;
— дебиторы «средней срочности», которые переходят в разряд «срочных»
в ближайшие дни;
— «несрочные» дебиторы, работа по которым запланирована на более
поздний срок.
Система самостоятельно определяет состояние дебиторской
задолженности по каждому должнику и «подсказывает» пользователю, когда и
какие конкретные действия необходимо осуществить, автоматически
демонстрируя именно те сведения, которые требуются для реализации этих
действий:
наименование контрагента;
основания возникновения задолженности (номер и дата договора,
номер и дата счета на оплату);
78
сумма долга по договору;
сумма, оплаченная должником на текущую дату;
сумма задолженности по состоянию на текущую дату;
срок оплаты;
сумма, уплаченная контрагентом добровольно или после
определенных действий пользователя (список произведенных должником
платежей);
количество дней просрочки;
сумма штрафных санкций (рассчитывается автоматически);
необходимые действия по востребованию задолженности;
рекомендации по осуществлению пошаговых действий (сценарий
проведения переговоров, оформление письменных документов и т.п.).
Вторая часть функционала программы направлена на поэтапную работу с
несвоевременными платежами - дебиторской задолженностью. В программе
четко и последовательно выстроена схема действий, направленных на
погашение дебиторской задолженности:
1. Телефонный звонок;
2. Проект претензии и комментарии по ее оформлению и отправке;
3. Проект искового заявления.
Пользователю предоставлена возможность в любой момент обратиться к
разделу «Правовая поддержка», в котором подробно описана
последовательность действий по взысканию дебиторской задолженности,
изложены требования действующего законодательства и материалы судебно-
арбитражной практики, а также представлены формы необходимых документов
и рекомендации по их заполнению. При этом предусмотрена возможность
автоматического заполнения текстов документов (претензии, исковые
заявления, ходатайства и т.д.), которые могут быть отредактированы путем
копирования в любом текстовом редакторе.
79
Покупая и устанавливая информационно-правовую систему «Управление
дебиторской задолженностью» мы приобретаем, следующие ценности:
1) экономия существенных денежных средств на привлечении внешних
специалистов: контролировать и взыскивать дебиторскую задолженность может
любой работник компании, обладающий минимальными навыками;
2) приобретение возможности работы с встроенными в ИПС «УДЗ»
методиками для сопровождения и поддержания каждого шага при работе с
дебиторами, как на этапе управления, так и на этапе взыскания долгов с
проблемных дебиторов;
3) приобретение эффективного инструмента контроля и учета
выставленных счетов, их оплаты и движения денежных средств внутри
компании;
4) автоматизация процесса учета, контроля и взыскания средств с
недобросовестных контрагентов;
5) приобретение возможности принимать управленческие решения на
основании автоматически формируемых программой аналитических отчетов;
6) техническая поддержка, консультации специалистов и бесплатные
обновления методической базы в течение всего срока службы программы.
Затраты, связанные с приобретением и внедрением программного
продукта ИПС «Управление дебиторской задолженностью» будут следующие:
Стоимость программного продукта 9000 руб.
Определение структуры бюджетов, описание источников, статей затрат и
составление технического задания финансистом для приглашенного
программиста потребуется 15 чел./часов.
Заработная плата штатного финансиста составляет 12 000 рублей в месяц.
Среднедневная стоимость 1 чел./часа экономиста приблизительно стоит:
12000 : 22 : 8 = 68,18 рублей,
где 22 – количество рабочих смен;
8 – продолжительность смены.
В стоимостном выражении: 15 * 68,18 = 1022,70 рублей.
80
Установка и настройка программного продукта, исполнение технического
задания приглашенным программистом потребует 10 чел./часов. Средняя
стоимость аналогичных работ стоит 350 рублей в час.
В стоимостном выражении: 10 * 350 = 3500 рублей.
Таким образом, общая стоимость приобретенного, установленного и
настроенного программного продукта составит:
3500+1022,70+9000 = 13522,70 руб.
В качестве подтверждения необходимости данного нововведения
рассчитаем экономию времени и средств от внедрения данного мероприятия на
этапе планирования. По данным разработчиков программы ИПС «Управление
дебиторской задолженностью», а так же на основе информации полученной от
руководства и специалистов ООО «Лакром» внедрение программы позволит
сократить затраты рабочего времени примерно на 1 час в день. Среднемесячная
заработная плата 1 экономиста составляет 12000 рублей в месяц (среднедневная
заработная плата 1 чел./часа составляет 68,18 рублей).
Следовательно, условная экономия средств составит: 68,18*1 = 68,18
рублей в день, или 68,18*22*12 = 17 999,52 рубля в год. Таким образом, затраты
на приобретение программы окупятся экономией средств от ее внедрения.
Таким образом, основными мероприятиями позволяющими, улучшить
состояние расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Лакром» могут быть
следующие:
- совершенствование маркетинговой политики предприятия
- применение системы скидок с договорной цены, предоставляемых
покупателям при условии досрочной оплаты
- тщательный отбор потенциальных покупателей и определение
жестких условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах
- использование факторинга
- использование системы скидок предоставляемой поставщиками
продукции;
81
- внедрение информационно-правовой системы «Управление
дебиторской задолженностью».
Внедрение предложенных мероприятий позволит улучшить финансовое
состояния ООО «Лакром» и повысить эффективности его финансово-
хозяйственной деятельности.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Эффективная деятельность ООО «Лакром» в условиях рыночной
экономики в значительной степени зависит от того, насколько достоверно
руководство предвидит дальнюю и ближнюю перспективу своего развития, то
есть от прогнозирования.
Поэтому необходимо оценить, каким образом предложенные
мероприятия повлияют на финансовые показатели деятельности предприятия.
По результатам анализа, известно, что в 2018 г. выручка от реализации
продукции увеличилась на 63 %. По данным руководства ООО «Лакром» в
2018г., планируется и дальнейшее увеличение объемов производства и
реализации продукции.
В таблице 21 рассмотрим прогноз финансовых результатов только в
2019г.
Планируется увеличение прибыли предприятия. Часть прибыли (300 тыс.
руб.) предприятие планирует не распределять, а создать резервный фонд,
увеличив тем самым собственный капитал. Кроме того, из полученной суммы
прибыли планируется частичное погашение краткосрочных займов и кредитов.
Используя предложенные выше мероприятия по снижению суммы
дебиторской задолженности ООО «Лакром» сможет высвободить денежные
средства, рассчитаться с поставщиками, тем самым сократить сумму
кредиторской задолженности.
Кроме того, как мы уже указывали во второй главе, наблюдается
увеличение спроса на продукцию ООО «Лакром», что отразится в увеличении
выручки. Также выручка вырастет и за счет инфляционной составляющей.
82
Таблица 21
Прогноз финансовых результатов на 2019г.
Наименование показателя
Сумма,
тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
171000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг
136800
Коммерческие расходы
1700
Управленческие расходы
900
Прибыль от продаж
8800
Проценты к уплате
700
Текущий налог на прибыль
1620
Чистая прибыль
20480
На основе прогноза финансовых результатов и баланса на 2018г.
составляем проект баланса на 2019 (Приложение 13).
Основываясь на прогнозную финансовую отчетность, рассчитаем
прогнозные финансовые показатели деятельности организации (Приложение
14).Как видно по данным таблицы, общие показатели анализа финансового
состояния улучшаются.
Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости так же
имеют положительную динамику – коэффициенты задолженности снижаются,
коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами
возрастает, увеличивается собственный капитал в обороте, коэффициент
автономии (финансовой независимости) возрастает в 2 раза (до 0,8), и достигает
нормы (он должен быть больше или равен 0,5).
Появляется инвестиционная активность предприятия, т.к. предприятие
планирует осуществлять финансовые вложения, а эффективность
функционирования компании ООО «Лакром» повышается, о чем
свидетельствует рост показателей рентабельности.
Для подтверждения эффективности разработанных предложений
проведем расчет финансового цикла. Для этого используем данные
бухгалтерской отчетности предприятия за 2017 год, а также результаты расчета
прогнозных показателей на 2018 год. Для проведения расчета составим
83
сводную таблицу, в которой отразим необходимые для расчетов данные.
Расчет финансового цикла осуществляется по следующей формуле: Период
финансового цикла = (360 * Среднегодовая сумма запасов)/ Себестоимость) +
(360 * Среднегодовая сумма дебиторской задолженности)/ Выручка) - (360 *
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности)/ Себестоимость)
Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным
лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е.
финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской
задолженности. Сокращение операционного и финансового циклов в динамике
рассматривается как положительная тенденция. Если сокращение
операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного
процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл
может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого
некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности,
представляет собой время, в течении которого денежные средства отвлечены из
оборота.
Таблица 22
Расчет финансового цикла ООО «Лакром», тыс. руб.
Показатель
2018
2019
(прогноз)
Запасы
25 172 213
25 675 657
Дебиторская задолженность
39 038 772
39 819 547
Баланс
224 349 252
228 836 237
Кредиторская задолженность
21 205 848
21 205 848
Выручка
154 880 576
171 000 000
Себестоимость продаж
123 904 461
136 800 000
Период финансового цикла
97,90
94,11
Как видно из представленной таблицы 22 в результате реализации
предложенных мероприятий финансовый цикл предприятия сократилсяна
3,79дней. Сокращение финансового цикла приводит к увеличению прибыли за
счет роста оборачиваемости товаров. Таким образом, разработанные
мероприятия положительно сказались на основных показателях финансово-
84
хозяйственной деятельности предприятия. Произошло сокращение
финансового цикла, снизились коэффициенты задолженности, вырос
коэффициент автономии.Все это говорит о целесообразности реализации
предложенных мероприятий.Таким образом, предложенные мероприятия по
совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью
ООО «Лакром» положительно повлияют на финансовые показатели
деятельности предприятия.
Выводы по главе 3
Основными мероприятиями позволяющими, улучшить состояние
расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Лакром» могут быть следующие:
- совершенствование маркетинговой политики предприятия;
- применение системы скидок с договорной цены, предоставляемых
покупателям при условии досрочной оплаты. С введением скидки ООО
«Лакром» сократит свои потери от инфляции. При предоставлении 0,5% скидки
с договорной цены, при оплате продукции в течение 5 дней, позволит
предприятию снизить расходы, связанные с привлечением финансовых
ресурсов, в размере около 16 рублей с каждой тысячи рублей договорной цены;
- тщательный отбор потенциальных покупателей и определение
жестких условий оплаты товаров и услуг;
- использование факторинга;
- использование системы скидок предоставляемой поставщиками
продукции;
- внедрение информационно-правовой системы «Управление
дебиторской задолженностью».
Внедрение предложенных мероприятий позволит улучшить финансовое
состояния ООО «Лакром» и повысить эффективности его финансово-
хозяйственной деятельности.
Для оценки влияния предложенных мероприятий по совершенствованию
управления дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовые
показатели деятельности предприятия составлен прогноз финансовых
85
результатов и бухгалтерского баланса. На основе которых, рассчитаны
основные финансовые показатели деятельности ООО «Лакром»,
подтверждающие эффективность предложенных мероприятий.
86
Заключение
. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
рассмотрен во многих учебных пособиях и статьях по бухгалтерскому учету,
однако, в данных работах не уделяется внимание аффилированным
поставщикам и подрядчикам. В работе Макальской М.Л. поднята проблема
учета внутрикорпоративных расчетов с аффилированными поставщиками и
подрядчиками.
По мнению Макальской М.Л., в действующий в настоящее время план
счетов бухгалтерского учета необходимо добавить отдельный синтетический
счет для учета расчетов основного общества с дочерними и зависимыми
обществами, а также расчетов между дочерними и зависимыми обществами. В
частности, автор предлагает ввести в план счет 61 «Расчеты с
аффилированными поставщиками и подрядчиками».
К данному счету следует также предусмотреть открытие субсчетов -
расчеты с материнским обществом, расчеты с дочерними обществами, расчеты
с дочерним обществом материнского общества, расчеты с зависимыми
обществами, расчеты с прочими аффилированными лицами, расчеты по
претензиям к аффилированным обществам.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками больше изучен, нежели
анализ данного участка учета. Возможно, это связано с тем, что экономисты
акцентируют внимание на анализе дебиторской и кредиторской задолженности.
Ведь соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является
решающим фактором в определении финансовой устойчивости, либо
неустойчивости предприятия.
Практическая часть работы была посвящена изучению методик
бухгалтерского учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями в
условиях предприятия ООО «Лакром».Как показало исследование,
бухгалтерский учет расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями
строительно-монтажных работ на предприятии ООО «Лакром» организуется в
соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и