2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………..….3
Глава 1. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии….....6
1.1 Сущность и задачи финансового планирования…………………….…..….6
1.2 Система бюджетирования на предприятии……………………..………....12
1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях сферы услуг………......20
Глава 2. Анализ процесса бюджетирования в ООО «LЕGILЕMЕNS»……….36
2.1 Организационная характеристика ООО «LЕGILЕMЕNS» …….…….......36
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
организации………………………………………………………………….…...38
2.3 Анализ процесса планирования и бюджетирования на предприятии…....51
Глава 3. Совершенствование процесса бюджетирования в ООО
«LЕGILЕMЕNS»………………………………………………………………..61
3.1 Предложения по совершенствованию организации системы
бюджетирования и системы контроля за исполнением бюджетов…………..61
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий……………………..71
Заключение………………………………………………………………………79
Список использованной литературы………………………………………..…83
Приложения……………………………………………………………………..86
3
ВВЕДЕНИЕ
В системе экономического регулирования деятельности компании одно
из ключевых мест занимает бюджетирование, которое реализуется на основе
планирования производства и реализации, а также контроля за
расходованием средств.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена тем, что существующая на сегодня система рыночных
отношений предъявляет еще более высокие требования к бюджетированию,
чем система директивного управления, поскольку при рыночных отношениях
за все неблагоприятные следствия деятельности, в том числе и за просчеты в
бюджетировании, ответственность несет непосредственно предприятие.
Бюджет составляется на год с поквартальной разбивкой и служит
необходимым условием для рациональной организации работы во всех
областях финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Бюджетирование является процессом разработки системы финансовых
планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития
предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению
эффективности его финансовой деятельности в прогнозируемом периоде.
Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали
невозможными без формирования бюджета как основного инструмента
гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и
своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия
находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде
плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических
показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия
эффективного развития предприятия в условиях конкуренции и
нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия.
Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке
4
мероприятий по достижению целей предприятия. Бюджет представляет
собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы
достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели,
фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от
запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс
принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает
целесообразность притока и оттока активов.
Эффективное управление финансами организации возможно лишь при
планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений
хозяйствующего субъекта.
Бюджетирование является одним из основных элементов управления
как непосредственно производством, так и общеэкономической
деятельностью предприятия. Учитывая все вышеизложенное, считаю, что эта
тема представляется актуальной.
Управленческие решения в процессе планирования принимаются на
основе финансовой информации, которая должна быть довольно полной и
достоверной.
Целью работы является совершенствование процесса бюджетирования
в системе финансового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрены особенности бюджетирования на предприятиях сферы
услуг;
- проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
- представлен анализ финансового планирования и бюджетирования на
предприятии;
- разработаны предложения по совершенствованию организации
системы бюджетирования и контроля за исполнением бюджета;
- дана оценка эффективности предложенных мероприятий.
5
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО
«LЕGILЕMЕNS».
Предметом исследования – система финансового планирования и
бюджетирования.
В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты РФ,
труды ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов,
бухгалтерская отчетность ООО «LЕGILЕMЕNS», а также результаты
исследований полученных в результате проведенного исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.[1]
В первой теоретической главе рассмотрены теоретические основы
бюджетирования на предприятии, представлено бюджетирование как
управление предприятием, отражена система бюджетирования на
предприятии, а так же приведены особенности бюджетирования на
предприятиях сферы услуг.
Во второй аналитической главе представлена организация процесса
бюджетирования в ООО «LЕGILЕMЕNS», а именно дана характеристика
ООО «LЕGILЕMЕNS», проведен анализ основных финансово-экономических
показателей деятельности организации, и анализ процесса бюджетирования
на предприятии.
В третьей практической главе предложено совершенствование
бюджетирования в ООО «LЕGILЕMЕNS», а именно даны предложения по
совершенствованию организации системы бюджетирования и системы
контроля за исполнением бюджетов и произведен расчет эффективности
предложенных мероприятий.
При выполнении выпускной квалификационной работы
использовались сравнительный, качественный и количественный методы
проведения анализа данных.
6
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Сущность и задачи финансового планирования
Управление - это функция или элемент организованных систем
(социальных, биологических, технических и так далее), которая хорошо
обеспечивает осуществление режима деятельности, сохранение их
структуры, исполнение цели деятельности и программы. Предметом науки
управления являются управленческие отношения, где проявляются
социальные, экономические, политические интересы и отношения, методы и
технологии управления. А объекты управления - это отрасли (сельское
хозяйство, промышленность); аспекты экономической деятельности
(маркетинг, качество продукции); территориальные общности (район,
область); виды ресурсов (человеческие, финансовые); стадии
воспроизводства (сбыт, снабжение); характеристики производства (качество
жизни, эффективность).
Управление имеет и свои функции. Их всего одиннадцать. Вначале
происходит целеполагание, потом - анализ, далее - прогнозирование, затем -
планирование, следом - организация, потом - координация, за ней -
мотивация, дальше - обучение, следующая функция - учет и контроль, далее
следует коммуникация и, наконец, принятие решений. Все эти функции
взаимно дополняют и тесно связаны между собой. Но планирование как
основная функция управления имеет огромное значение[14].
Известно, что управление является процессом взаимосвязанных между
собой функций. И главное звено в это цепи - планирование как функция
управления. План – не что иное, как официальный документ. В нем
отражается прогноз будущего развития организации, обязательно есть не
только промежуточные, но и конечные задачи, а также цели, которые стоят
перед ней или ее отдельными подразделениями[16]. В плане всегда
7
отражаются механизмы координации всей текущей деятельности, стратегия
для самых неожиданных случаев.[2]
Планирование как функция управления - построение плана действий в
будущем. При помощи него определяется последовательность и содержание
шагов, которые должны привести к намеченной цели, устанавливаются
намеченные конечные результаты. Планирование как функция управления
производством имеет свою сущность, которая проявляется в четкой
конкретизации целей дальнейшего развития всего предприятия и каждого его
подразделения на отдельно установленный период, в грамотном определении
задач и возможных средств их достижения, а также установленных сроков и
четкой последовательности организации. При помощи планирования
выявляются трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые
понадобятся, чтобы решить поставленные задачи.
Можно с уверенностью говорить о том, что планирование как функция
управления - это стремление по возможности заблаговременно учесть все
внешние и внутренние факторы, которые обеспечивают все благоприятные
условия для нормального развития и функционирования предприятий,
входящих в конкретную организацию.[5]
Планирование как функция управления обязательно предусматривает
разработку целого комплекса мероприятий, который определяет четкую
последовательность достижения поставленных целей.
Существует несколько видов планирования. Первый - от достигнутого
уровня. Данный способ не призван нацеливать коллектив фирмы на поиск
резервов, при помощи которых можно было бы повысить эффективность
производства. То есть, как все есть сейчас, так пусть будет и в следующем
году.
Второй вид планирования называется оптимальным. Оно стремится
достигнуть более высоких итоговых результатов. Этот способ является более
прогрессивным. И третий вид - адаптивное планирование. Оно позволяет
8
более гибко реагировать на различные изменения во внешней среде. То есть
их можно учитывать в процессе планирования и эффективнее к ним
приспосабливаться[16].
Планирование на предприятии занимает важное положение в линии
развития предприятия в условиях рынка. С его помощью в единую систему
увязываются общенациональные интересы государства и хозяйственные
интересы отдельного предприятия. Планирование направлено на развитие
производственных процессов и увеличение прибыли (дохода) предприятия.
Предприятия и государство в рыночной экономике являются
независимыми субъектами производственно-хозяйственной деятельности.
Поэтому планирование на предприятии и государственное регулирование
опосредуются механизмом экономического взаимодействия, базирующемся
на рыночных отношениях равновесия спроса и предложения. Теория
планирования производственного развития предприятия строится на балансе
предложения и спроса.
Планирование на предприятии выступает частью рыночной атмосферы
в виде ее основного саморегулятора. Проводится оно во взаимодействии с
такими науками как организация производства, маркетинг, менеджмент и
другими.
Основной объект планирования на предприятии – это взаимодействие
планово-экономических показателей, распределения и потребления ресурсов
и произведенных товаров. В настоящее время все субъекты хозяйствования
самостоятельно планируют свою экономическую деятельность и определяют
перспективы развития.
Различают несколько систем (видов) планирования на
предприятии[10].
Технико-экономическое планирование на предприятии определяется
системой показателей развития экономики и техники предприятия в единстве
по времени и месту. В данном аспекте обосновываются объемы будущего
9
производства, выбираются ресурсы, устанавливаются нормы их
использования, определяются планируемые итоговые финансово-
экономические показатели.
Оперативно-производственное планирование характеризует
дальнейшее развитие и завершение намеченных технико-экономических
планов. В этом плане устанавливаются производственные задания цехам
возможных
и
рабочим
учеб
местам,
сроки
корректируется
эти
процесс
бюджет
производства
этапов
и т.д.
Все виды планирования можно систематизировать по таким основным
признакам как уровень управления, содержание планов, методы
обоснования, сфера применения, время действия, степень точности, стадии
разработки и некоторые другие.[14]
Кроме
следующий
названных
денежных
существуют
убытков
такие
компании
виды
поправки
планирования
потребностей
как
предприятия
социально-трудовое,
расчетов
организационно-технологическое,
исполнение
финансово-
инвестиционное,
бюджетные
бизнес-планирование,
конкретных
снабженческо-сбытовое,
отвечает
и другие,
ФОРУМ
которые
последнего
определяются
уровне
видами
практика
планов[5]. Каждый
того
из этих
маркетинга
видов
раз
предусматривает
бюджета
свои
планирование
системы
судить
показателей,
последовательности
характеризующих
Розничная
сроки
точнее
выполнения
пример
работ,
сопоставления
виды
себестоимость
определенной
поставщиками
деятельности,
коэффициента
промежуточные
расчетных
и
конечные
вероятности
показатели.
В
активов
зависимости
объектов
от уровня
достигнуть
управления
литературы
различают
ставки
корпоративное,
NРV
фирменное,
показателей
заводское,
существующая
цеховое,
коэффициента
производственное
планирование
и другие
года
виды
уровне
планирования.
По
как
методу
разрезе
обоснования
финансовых
выделяют
достижение
планирование
Финансы
рыночное (на
технико-экономических
частных
формы
фирмах),
показателей
индикативное (госрегулирование
значение
цен,
финансового
тарифов,
возникающих
ставок,
данные
процентов)
и
Это
централизованное
коп
или
возрос
административное (на
обеспечить
предприятиях
для
государственной
показателей
формы
себестоимости
собственности).
По
производительности
времени
Анализ
действия
несостоятельности
планирование
продаж
может
Оборачиваемость
быть
означает
краткосрочным
(называемым
постоянных
текущим),
далее
среднесрочным (или
эффективность
годовым),
например
долгосрочным
(перспективным)[6;38-48].
10
В
внеоборотных
зависимости
работе
от стадии
цен
разработки
выплат
планирование
эффективность
бывает
чистой
предварительным
оптимальным
и окончательным. По
свидетельствуют
степени
отчет
точности - укрупненным
отделение
и
уточненным.
В
частных
зависимости
Учет
от устанавливаемых
обобщенный
целей,
достигнуть
выделяют
данных
планирование
использование
оперативное,
стоимости
тактическое
счет
и стратегическое
оптимальная
планирование
средств
на предприятии.
Оперативное
этого
заключается
между
в выборе
предприятия
средств
тыс
решения
производства
поставленных
восстановления
задач. Тактическое
показателей
сводится
работ
к обоснованию
средств
задач
годовым
и средств,
бизнеса
необходимых
системы
для
дает
реализации
ROSE
целей. Стратегическое
обеспечивающего
включает
бюджетирования
выбор
маркетинга
средств,
транспортные
задач
средств
и
целей
ЧДД
для
сначала
решения
объектов
конкретных
стабильную
задач
представленных
развития
данных
предприятия,
составлять
а также
ответственности
их
обоснование. Стратегическими
тыс
целями
бюджетов
могут
инвестиций
быть
для
экономический
услуги
рост,
движения
развитие
свою
человеческого
затраты
потенциала,
является
выход
взаимосвязанных
на мировой
полученных
уровень
плане
и т.д.
Финансовое
любого
планирование
потребителями
на предприятии
деятельности
охватывает
теоретической
финансово-
хозяйственные
задолженности
стороны
которые
деятельности,
только
обеспечивая
превысили
контроль
деятельности
за образование
управление
и расходованием
Эти
материальных,
или
денежных
планирование
и трудовых
Для
ресурсов. Оно
допустимым
необходимо
определения
для
сделать
укрепления
итоговых
финансовой
услуги
состоятельности
цепи
и независимости
данными
предприятии.[25]
Элементами
бюджета
управления
является
процессами
формирования
экономического
дохода
и социального
несут
склада
шаг
являются
бюджета
планирование
служб
и прогнозирование. Они
рубль
применяются
финансовом
для
организации
установления
активность
наиболее
отделы
адекватных
системы
направлений
причины
развития
Стратегическое
экономики,
автономии
для
следует
корректировки
финансовую
темпов
фактических
роста
статей
определенных
Отклонения
отраслей. Финансовое
наметить
прогнозирование
этапы
и планирование — понятия
механизм
не идентичные
производственной
между
IRR>
собой,
Его
они
деятельности
предназначены
процентная
для
точно
выполнения
является
различных
налогов
задач[4]. Финансовое
уставного
прогнозирование
полученных
и планирование
оптимизированного
очень
оперативному
важны,
активов
как
финансовых
для
Производственный
отдельного
Количество
предприятия,
финансово-хозяйственной
так
значительной
и для
отдела
целой
показателей
страны,
является
ведь
доходности
эти
тыс
элементы
определенных
управления
свое
формируют
бюджетирования
условия
рентабельность
для
бюджет
реализации
стабильность
поставленных
ответственности
задач.
В
отклонениям
широком
основанный
понимании
существенной
финансовое
настоящему
прогнозирование
план-фактного
направлено
Бюджетирование
на
изучение
как
ожидаемого
заданий
в будущем
ставка
экономического
ведут
положения.
Прогнозирование
внутренней
разрабатывает
учетной
стратегии
финансовыми
в части
рассчитанных
обеспечения
финансовые
устойчивости
продаж
предприятия
Карабанов
и определяет
учетной
направления
бюджете
вложения
используемые
капитала,
следует
а также
организует
статьи
для
11
для
материальных
финансирования
запасов
расходов. В
огромные
узком
инвестиционных
понимании,
поставленные
понятие
«прогнозирование» применяется
управляем
к расчетам,
практического
при
трем
составлении
вложения
финансовых
форм
планов,
улучшить
к примеру,
результат
при
вступил
прогнозировании
отрицательные
объема
следует
продаж,
средств
для
планирования
прогноза
поступлений
себестоимости
административных
затрат. Прогнозирование
допустимых
дает
Данные
расчетам
финансовой
определенную
LЕGILЕMЕNS
эластичность,
входящих
позволяет
очередной
привносить
конкурентов
поправки
оценки
в связи
рынке
с изменившимися
накладных
обстоятельствами.
Финансовое
бюджетирования
прогнозирование
служат
и планирование
следующие
также
предложенных
важны
плане
для
контроля
внешних
идентичные
пользователей
детализировать
такого
пор
рода
первую
информацией. К
достижения
примеру,
тыс
банки
предыдущего
проводят
когда
прогнозирование
ставка
финансового
отклонение
состояния
Единых
предприятий
используется
кредиторов[14]. Методика
достигает
оценки
формы
вероятности
повышение
ухудшения
автономии
финансового
изменение
состояния
разработаны
позволяет
четкой
оперативно
большинстве
реагировать
активов
на прогнозы
активов
по банкротству
точно
и
принимать
обеспечение
соответствующие
Бреслав
меры. В
ПВВП
зависимости
свою
от результатов
Планирование
оценки
такого
состояния
Существует
банком,
результаты
предприятие
активов
может
года
быть
из -за
признано
стороны
неплатежеспособным,
показатели
в связи
максимальный
с чем,
повышении
ему
потребителям
могут
Определим
быть
предложено
предложены
для
варианты
закупок
восстановления
позволяет
платежеспособности.
Финансовое
основных
прогнозирование
обучение
формирует
заданий
предпосылки
основное
для
доходности
финансового
продаж
планирования. В
соответствует
зависимости
является
от срока,
обеспечивают
прогноз
сравнительный
может
достижения
быть
что
среднесрочным
понятие
и долгосрочным. Финансовое
управления
прогнозирование
тыс
определяет
ведения
возможности
отклонений
управления
что
движением
количественным
финансовых
определяется
потоков
для
и предшествует
ВНЕОБОРОТНЫЕ
планированию[2;45].
Одним
функция
из ключевых
Процедура
инструментов
наиболее
экономического
LЕGILЕMЕNS
управления
через
является
утвержденными
планирование. Единых
При
принципов
инвестиционной
планирования
удовлетворения
не существует,
Таким
финансовый
руководители
план
анализ
синхронизирует
строится
зачисления
минимальные
и расходования
возможности
средств,
бюджетов
а
каждая
отразить
организация
затрат
осуществляет
производственных
процесс
показателя
планирования,
объектов
исходя
наметить
из своего
одно
опыта
уровня
и нужд,
накладных
в частности,
характер
оценивается
периода
достаточность
рисунке
средств
платежеспособность
для
осуществлять
осуществления
видов
финансирования
что
будущей
планирования
деятельности
организационная
предприятия.
На
расходов
государственном
альтернативные
уровне
удовлетворения
применяются
работе
принципы
рекомендаций
эффективного
того
управления
необходим
общественными
исполнением
финансами,
расчетные
которые
руб
обеспечивают
подготовки
стабильную
дает
реализацию
которые
государственных
платежеспособности
программ
для
в социальной
ООО
сфере. К
возрос
ним
службы