62
(таблица 16). Управленческие и коммерческие расходы оставим прежними.
Таблица 16.
График выплаты заработной платы и перечисления средств
во внебюджетные фонды в 2018 г.
Показатели
Квартал, тыс. руб.
Всего
1
2
3
4
Задолженность по оплате труда на
31.12.2013
121,5
121,5
Выплата заработной платы за 1
квартал
145,8
218,7
364,5
Выплата заработной платы за 2
квартал
145,8
218,7
364,5
Выплата заработной платы за 3
квартал
145,8
218,7
364,5
Выплата заработной платы за 4
квартал
145,8
145,8
К перечислению во внебюджетные
фонды
124
124
124
124
496
Всего к перечислению денежных
средств
413,1
488,5
488,5
488,5
1878,6
На базе приведенных выше операционных бюджетов разрабатывается
основной бюджет. Первая, входящая в него форма «Отчет о финансовых
результатах» составляется нарастающим итогом (таблица 17).
Таблица 17.
Отчет о финансовых результатах ООО «СибОпт»
на 2018 год, тыс. руб.
Показатели
Квартал
Полугодие
9 месяцев
2018 год
Выручка от продаж
2492
4984
8473
11962
Себестоимость
1782,5
3565
5865,5
8712
Прибыль от продаж
709,5
1419
2607,5
3250
Коммерческие расходы
160,25
320,5
480,75
641
Управленческие расходы
148
296
444
592
Прибыль до налогообложения
401,25
802,5
1682,75
2017
Налог на прибыль
80,25
160,5
336,55
403,4
Чистая прибыль
321
642
1346,2
1613,6
Оплата планируемых закупок товаров осуществляется с образованием
кредиторской задолженности. Предполагается, что весь имеющийся на начало
года объем кредиторской задолженности погашается в первом квартале.
63
Выплаты заработной платы планируется осуществлять равными долями
40% и 60% два раза в месяц. Платежи во внебюджетные фонды перечисляются
в том же квартале, в котором они начислены. Отдельным бюджетом
представлен план прямых затрат на оплату труда с отчислениями во
внебюджетные фонды.
Прогнозная форма отчета о движении денежных средств позволяет
проследить денежные потоки, своевременно найти источники финансирования
текущей деятельности организации (таблица 18).
Таблица 18.
Отчет о движении денежных средств ООО «СибОпт»
на 2018 год, тыс. руб.
Показатели
Квартал, тыс. руб.
Всего
1
2
3
4
Остаток денежных средств на
31.12.2017 г.
184,48
184,48
Поступило денежных средств,
всего
2492
2492
3489
3489
11962
в т.ч. выручка от продаж
2492
2492
3489
3489
11962
Направлено денежных средств,
всего
3301,5
1707,1
2107,5
2845,5
10100
в т.ч. на оплату товаров
2888,4
1294
1682
2357
8221,4
на оплату труда
289,1
364,5
364,5
364,5
1382,6
отчисления во
внебюджетные фонды
124
124
124
124
496
Остаток денежных средств на
31.12.2016 г.
-
625,02
784,9
1381,5
643,5
2046,48
Как видно из таблицы 18, в 1 квартале 2018 г. дефицит денежных средств
составил 625,02 тыс. руб., но он будет погашен за счет роста объема выручки за
9 месяцев.
В заключение формирования финансового плана на 2018 год составляется
прогнозный баланс, который позволяет увязать все показатели деятельности
организации (таблица 19).
Таблица 19.
Прогнозный баланс ООО «СибОпт» на 2018 год, тыс. руб.
АКТИВ
На 31.12.2018 г.
1. Внеоборотные активы
основные средства
0
финансовые вложения
297,1
Итого по разделу 1
297,1
64
2. Оборотные активы
Запасы
3716,8
Дебиторская задолженность
373
Денежные средства
2046,48
Итого по разделу 2
6136,28
БАЛАНС
6433,38
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
600
Добавочный капитал
3377,38
Нераспределенная прибыль
1613,6
Итого по разделу 3
5590,98
4. Долгосрочные обязательства
0
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
0
Кредиторская задолженность
842,4
в т.ч. поставщикам и подрядчикам
767
перед персоналом
75,4
Итого по разделу 5
842,4
БАЛАНС
6433,38
Таким образом, разработанный проект финансового плана на 2018 год для
ООО «СибОпт» предполагает получение в конце года чистой прибыли в
размере 1613,6 тыс. руб.
Далее проведем анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО
«СибОпт» по данным прогнозного баланса.
Наиболее ликвидные активы А1 = 2046,48 тыс. руб.
Быстрореализуемые активы А2 = 373 тыс. руб.
Медленно реализуемые активы А3 = 3716,8 тыс. руб.
Труднореализуемые активы А4 = 297,1 тыс. руб.
Наиболее срочные обязательства П1 = 842,4 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства П2 = 0
Долгосрочные обязательства П3 = 0
Собственный капитал и другие постоянные пассивы П4=5590,98 тыс. руб.
А1-П1 = 2046,48-842,4 = 1204,08 тыс. руб. > 0
А2-П2 = 373-0 = 373 тыс. руб. > 0
А3-П3 = 3716,8-0 = 3716,8 тыс. руб. > 0
П4-А4 = 5590,98 – 297,1 = 2619,8 тыс. руб. > 0
65
Рассчитаем прогнозные показатели ликвидности для ООО «СибОпт».
Общий показатель ликвидности:
L
1
= (2046,48+0,5*373+0,3*3716,8) / (842,4+0+0) = 3,97>1
Коэффициент абсолютной ликвидности:
L
2
= 2046,48/842,4 = 2,42>0,7
Промежуточный коэффициент покрытия:
L
3
= (373+2046,48) / (842,4+0) = 2,87>0,7
Общий текущий коэффициент покрытия:
L
4
= 6136,28/842,4=7,28>2
Коэффициент текущей ликвидности:
L
5
= 6136,28/842,4=7,28>2
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
L
6
= (5590,98-297,1)/6136,28=0,86>0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности:
L
7
= (7,28+6/12*(7,28-1,16))/2=5,17>1
Таким образом, все коэффициенты ликвидности соответствуют
рекомендованным значениям, что подтверждает выше сделанный вывод об
абсолютной ликвидности прогнозного баланса. Следовательно, предложенные
мероприятия по внедрению рекламы и использования коммерческого кредита
приведут к повышению ликвидности и платежеспособности ООО «СибОпт» и
улучшат его финансовое положение.
В рамках стратегического планирования предполагается увеличение
прибыли до уровня самофинансирования. То есть замещение кредитных
ресурсов собственными, формируемыми за счет полученной организацией
чистой прибыли. По анализируемому предприятию можно предложить
следующие мероприятии в рамках стратегического планирования:
1. Увеличение выручки за счет роста объема продаж.
2. Оптимизация торговой надбавки в зависимости от конъюнктуры
рынка.
3. Рост производительности труда.
66
4. Развитие рекламных мероприятий.
Таким образом, стратегические и тактические мероприятия позволят
улучшить финансовое состояние организации в целом и достичь
положительного экономического эффекта.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом выпускной квалификационной работы выступила организация
ООО «СибОпт», которая занимается оптово-розничной реализацией широкого
спектра подарочной и сувенирной продукции, а также подарочной упаковки и
аксессуаров как импортного, так и отечественного производства.
За период с 2015 по 2017 годы наблюдается тенденция к росту выручки,
так в 2016 году выручка составила 204490 тыс. руб., темп прироста в
сравнении с 2015 годом составил 38,8%, в 2017 году выручка увеличилась на
44,3%. Данная тенденция является положительной, так как свидетельствует о
наращивании объемов деятельности ООО «СибОпт».
Так же можно отметить увеличение валовой прибыли организации.
Прирост валовой прибыли в 2016 году составил 44,2% по сравнению с 2015
годом. В 2017 году по сравнению с 2016 годом валовая прибыль возросла на
32898 тыс. руб., в том числе за счет роста выручки на 31422,6 тыс. руб.
Положительным моментом является повышение уровня валовой
прибыли. За счет увеличения уровня валовой прибыли на 0,5% к выручке
валовая прибыль увеличилась на 1475,2 тыс. руб.
Прибыль от продажи товаров в 2017 году составила 28713 тыс. руб. и
увеличилась по сравнению с 2016 годом на 6092 тыс. руб. или на 26,9%. В 2016
году в сравнении с 2015 годом прирост прибыли от продаж составил 26,6%.
Чистая прибыль за 2017 год составила 23727 тыс. руб., увеличившись по
сравнению с 2016 годом на 5098 тыс. руб.
Отрицательным моментом в деятельности общества является снижение
рентабельности. Так в 2016 году рентабельность снизилась по сравнению с
67
2015 годом на 0,94 пункта. В 2017 году рентабельность снизилась на 1,07%. Это
свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся ресурсов.
Положительным моментом в деятельности ООО «СибОпт» является рост
фондоотдачи, так в 2016 году показатель увеличился на 26%, в 2017 году
фондоотдача составила 7,79 руб., а ее прирост в сравнении с 2016 годом
составил 20,6%..
Фонд заработной платы работников так же имеет тенденцию к росту, так
в 2016 году он составил 2257 тыс. руб., увеличившись на 15,2%, в 2017 году
прирост данного показателя составил 761,6 тыс. руб. 33,5% при росте выручки
на 44,3%. Это отрицательное соотношение в темпах изменения сравниваемых
показателей.
Производительность труда работников за 2016 год увеличилась на 38,8%,
а в 2017 году производительность увеличилась на 33,2%. Отрицательным
моментом является то, что темпы роста средней заработной платы (133,5%)
опережают темпы роста производительности труда (133,2%). Это
свидетельствует о том, что фактически выплаченная заработная плата не
стимулировала ни рост оборота розничной торговли, ни увеличение прибыли.
В 2017 году в ООО «СибОпт» фондоотдача составила 7,79 руб. и
увеличилась по сравнению с 2016 годом на 1,34 руб. Данная тенденция
является благоприятной в деятельности ООО «СибОпт», так как
свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.
Структура имущества предприятия характеризуется превышением доли
внеоборотных активов, удельный вес которых составляют в 2015 г. 55,47% и
50,48% в 2016 г., то есть наблюдается тенденция к снижению. В 2017 г. также
наблюдается снижение доли внеоборотных активов до 50%. Наибольшую долю
в составе внеоборотных активов составляют основные средства, что характерно
для крупных предприятий использующих в своей деятельности дорогостоящее
оборудование. Доля оборотных активов составляет в 2015 г. 44,53%, в 2016 г.
49,52% и в 2017 г. 50%. Увеличение удельного веса оборотных активов в
имуществе предприятия в данном случае оценивается как отрицательный
68
момент, поскольку вызвано увеличением дебиторской задолженности.
Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что данная
структура активов баланса является достаточно рациональной для предприятия,
так как доля основного капитала равна доли оборотного капитала.
Улучшения финансового состояния организации можно достичь тремя
путями:
увеличением размера собственных источников средств –
осуществляется за счет увеличения размера уставного капитала, а также за счет
прибыли (второй вариант, учитывая величину прибыли за анализируемый
период, особых результатов дать не может);
увеличением размера заемных источников средств – достигается путем
привлечения долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов (учитывая
современную экономическую ситуацию, предприятие в самом лучшем случае
может надеяться на получение краткосрочных ссуд);
пересмотром средневзвешенных величин запасов продукции на
складах. Возможно, размер запасов необоснованно завышен, что, конечно,
влияет на кредиторскую задолженность, величину которой следовало бы
снизить.
Организации ООО «СибОпт» можно также рекомендовать регулярное
проведение анализа деятельности организации, для того, чтобы она могла
своевременно оценить и улучшить свое финансовое положение.
В области управления ресурсами ООО «СибОпт» можно выделить
следующие пути совершенствования:
освобождение организации от излишних и неиспользуемых
производственных мощностей (складов, офисной техники, автомобилей);
приобретение высококачественных основных средств;
технический прогресс, включающий механизацию и автоматизацию
процесса торговли: внедрение новой техники и технологии, улучшение
качества продаваемых товаров;
69
улучшение организации труда и управления: увеличение планов
продаж каждого работника, сокращение потерь рабочего времени;
совершенствование личных качеств работников, их образования и
квалификации для повышения производительности труда;
внедрение системы мотивации персонала для обеспечения
материальной заинтересованности каждого работника в результатах своей
деятельности;
введение экономически обоснованных норм товарных запасов на
предприятии с целью избегания затоваривания;
повышение оборачиваемости оборотных средств и сокращение периода
оборота путем более эффективного управления активами;
введение системы учета и контроля за товарными запасами с целью
избегания их потерь.
Организации ООО «СибОпт» необходимо наладить процесс по
определению оптимального уровня денежных средств, то есть необходимо
поддерживать достаточно высокий уровень ликвидности. Все показатели
рентабельности предприятия продукции очень низкие. Исследования показали,
что деятельность организации финансируется за счет собственных средств.
Баланс организации можно считать в достаточной мере ликвидным, хотя она и
постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий
положение организации). Произведенные расчеты оборачиваемости элементов
текущих активов привели к выводу, что руководство организации не в
достаточной мере использует имеющиеся резервы, т.к. изменение скорости
оборота не отражает повышения производственно-технического потенциала
организации. Негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях
взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок, говорит о
неумелом управлении капиталом.
Для повышения ликвидности ООО «СибОпт» были предложены
следующие мероприятия: использование рекламы и пропаганды, внедрение
коммерческого и потребительского кредита. Поэтому при планировании
70
бюджета продаж в проекте планировалось увеличение выручки от
использования рекламы на 15% от планируемой выручки, от использования
коммерческого и кредита – на 25% от выручки.
Прогнозные абсолютные финансовые показатели ликвидности
соответствуют установленным нормам. Это означает, что прогнозный баланс
ООО «СибОпт» считается абсолютно ликвидным. Все коэффициенты
ликвидности соответствуют рекомендованным значениям, что подтверждает
сделанный вывод об абсолютной ликвидности прогнозного баланса.
Следовательно, предложенные мероприятия по внедрению рекламы и
пропаганды и использования кредита приведут к повышению ликвидности и
платежеспособности ООО «СибОпт» и улучшат его финансовое положение.
В рамках стратегического планирования предполагается увеличение
прибыли до уровня самофинансирования. То есть замещение кредитных
ресурсов собственными, формируемыми за счет полученной организацией
чистой прибыли. По анализируемому предприятию можно предложить
следующие мероприятии в рамках стратегического планирования:
1. Увеличение выручки за счет роста объема продаж.
2. Оптимизация торговой надбавки в зависимости от конъюнктуры
рынка.
3. Рост производительности труда.
4. Развитие рекламных мероприятий.
Таким образом, стратегические и тактические мероприятия позволят
улучшить финансовое состояние организации в целом и достичь
положительного экономического эффекта.
71