3
Полякова Наталья Валерьевна
Оценка форм финансовой отчетности для принятия
управленческого решения на малом предприятии
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….4
Глава 1. ФИНАНСОВАЯ ДИАГНОСТИКА КАК ОСНОВА ДЛЯ
ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ…………………………….8
1.1 История и перспективы развития финансового анализа……………………8
1.2 Финансовый анализ: цели, задачи и значение для принятия правильного
управленческого решения ………………………………………………………..13
1.3 Основные подходы к финансовому анализу…………………...……………17
Глава 2. ФИНАНСОВЫЕ РАСЧЕТЫ НА ОСНОВЕ ФОРМ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………...40
2.1 Характеристика предприятия ООО «Торговый дом
«Петробумага»…………………………………………………………………….40
2.2 Оценка финансового состояния предприятия………………………………42
2.3 Анализ рентабельности продаж по номенклатурным позициям
ассортимента……………………………………………………………………...56
Глава 3. РАЗРАБОТКА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО
РЕШЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ……………………………………………..71
3.1 Меры увеличения прибыли предприятия……………………………………71
3.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий…………………74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..79
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..81
4
5
ВВЕДЕНИЕ
Для подготовки, принятия и реализации эффективных управленческих
решений необходимо иметь достоверную информацию об исследуемом объекте
как управленцам, так и экономистам — это информация о финансовом состоянии
(положении) компании. Принятию решения должен пред шествовать
объективный анализ финансового состояния самого предприятия, его
потенциальных конкурентов и партнеров.
Понятие финансового состояния определяется системой показателей,
отражающих наличие, эффективность размещения и использования финансовых
ресурсов. Оно характеризуется состоянием финансовых ресурсов, которое
позволяет предприятию свободно маневрировать денежными средствами,
осуществлять на основе эффективного использования этих ресурсов
обеспечение бесперебойного производственного процесса, а также процессов
реализации, расширения ассортимента и обновления продукции. Наиболее
важной из экономических проблем в современных рыночных условиях является
определение границ финансового состояния предприятия, так как недостаточное
устойчивое финансовое положение может способствовать возникновению
проблемы по исчерпанию у предприятия средств для развития
производственного процесса, его неплатежеспособности и, в конечном итоге,
может привести к банкротству. Наличие «избыточной» устойчивости может
препятствовать развитию производства, утяжеляя затраты предприятия
излишними резервами и запасами.
Актуальность работы заключается в том, руководителям предприятий и
организаций необходимо обладать всей информацией о финансовом положении
предприятия, для разработки и принятия эффективных управленческих
решений.
От эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием
целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.
6
В современных условиях, управленческому персоналу необходимо,
прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего
предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
В настоящих условиях финансовый менеджер становится одним из
ключевых фигур на предприятии. Он ответственен за постановку проблем
финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного
способа решения, принятого руководством предприятия, и предложения
наиболее приемлемого варианта действия.
Результатом успешного финансового управления является: выживание
фирмы в условиях конкурентной борьбы, избежание банкротства и крупных
финансовых неудач, лидерство в борьбе с конкурентами, приемлемые темпы
роста экономического потенциала предприятия, рост объёмов производства и
реализации, максимизация прибыли, минимизация расходов, обеспечение
рентабельной работы предприятия.
Объектом исследования выступает процесс анализа форм финансовой
(бухгалтерской) отчетности предприятия ООО «Торговый Дом «Петробумага».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе будут
являться экономические отношения и финансовые процессы, возникающие в
результате деятельности предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы – анализ и оценка форм
финансовой отчетности ООО «ТД «Петробумага» для принятия эффективного
управленческого решения, направленного на улучшение финансового
положения организации.
Исходя из поставленной цели, в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть исторический аспект развития и становления финансового
анализа, как науки;
- раскрыть теоретические основы финансового анализа;
- изучить основные подходы к финансовому анализу;
- изучить деятельность предприятия;
7
- определить информационную базу для осуществления расчетов и
проведения анализа показателей;
- провести финансовый анализ оптовой деятельности компании ООО «ТД
«Петробумага»;
- на основе финансового анализа определить недостатки финансовой
деятельности организации;
- разработать управленческое решение для повышения эффективности
оптовой деятельности компании ООО «Торговый Дом «Петробумага».
Информационной базой для написания выпускной квалификационной
работы являются использованы различные источники, включая учебные пособия
отечественных и зарубежных авторов, материал из периодических изданий,
научной и научно-методической литературы, статистическая литература, а также
электронные интернет-ресурсы, также использованы статистические отчетные
данные предприятия ООО «ТД «Петробумага» за период 2014 – 2016 годы:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах предприятия, уставные
документы организации.
В выпускной квалификационной работе были применены следующие
методы исследования финансового положения: анализ и оценка
коэффициентов, горизонтальный метод исследования, сравнительный метод, а
также использованы статистические методы.
Практическая значимость работы заключается в том, что в результате
анализа форм финансовой отчетности ООО «Торговый Дом «Петробумага»
разработаны и предложены методы для улучшения финансового положения
организации, которые могут быть применены на практике.
Структура работы: выпускная квалификационная работа содержит три
главы. В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового
анализа. Во второй главе представлена общая характеристика исследуемого
объекта, анализ форм финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия. В
третьей главе рассматриваются меры для увеличения прибыли предприятия и
8
приводится экономическое обоснование данных мероприятий. В работе
использовано: 12 таблиц и 6 рисунков.
9
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ДИАГНОСТИКА КАК
ОСНОВА ДЛЯ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
1.1 История и перспективы развития финансового анализа
Процессы экономической стабилизации российской экономики и
перехода на высокотехнологичный, инновационный путь развития, интеграция
России в мировое экономическое сообщество ставят перед хозяйствующим
субъектом задачи долговременного устойчивого роста, повышения
конкурентоспособности отечественной продукции, максимального
использования производственных, технических и интеллектуальных ресурсов.
Для обеспечения эффективного функционирования организаций в
сложившихся условиях хозяйствования необходима оптимизация управления их
деятельности, которая во многом определяется умением ее анализировать. [5,
с.186]
Экономический анализ как наука представляет собой систему
специальных знаний, связанную:
- с объективной оценкой результативности финансово- хозяйственной
деятельности организаций;
- с изучением и научным обоснованием бизнес-планов хозяйствующего
субъекта;
- с исследованием положительных и отрицательных факторов, влияющих
на изменение экономических процессов;
- с организацией реализации оптимальных управленческих решений;
- с обобщением и распространением передового опыта, выявлением
неиспользованных внутрипроизводственных резервов.
Что касается финансового анализа, то его первоначальной функцией
являлся контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, за
правильностью составления Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых
результатах и анализа этих результатов. Время возникновения такого контроля,
10
по сути, относится к периоду формирования бухгалтерского учета, упоминание
об этом содержится в Трактате о счетах и записях итальянца Луки Пачиоли. [10,
с.24]
Первый этап до 1918 г. Возникновение экономического анализа связано с
практической потребностью. Финансовый анализ в виде научной системы
знаний сформировался в условиях послереволюционного (советского) периода.
Его формирование - довольно сложный путь развития, сопряженный со всеми
этапами становления экономики. Основой для финансового анализа становились
такие мероприятия, как отмена коммерческой тайны, гласность учета и ряд
постановлений на государственном уровне. Уже в 1918 году были утверждены
Положения о государственной статистике. Основные положения по
государственному счетоводству и отчетности, положившие основу единых
методологических принципов не только учета, но и финансового анализа.
Второй период охватывает 1918-1924 гг., является первым
послереволюционным периодом, когда началась разработка единых форм
отчетности и инструкций по их составлению. После перехода к новой
экономической политике в 1921 г. Рамки анализа начинают расширяться, так как
выполнение требования безубыточного ведения хозяйственной деятельности
вызывает необходимость изучения всех расходов с точки зрения их
оправданности и рациональности.
В 1926 году вышла в свет книга А.Я. Усачева, где впервые появляется
словосочетание «финансовый анализ» вне связи с учетом и контролем.
В 20-е годы на русский язык переводятся работы по экономическому
анализу зарубежных авторов: Иоганна Шерра (Швейцария), Пауля Геретнера
(Англия), Джеймса Блисса (США) и др.
Строительство крупных предприятий, рост потребительской кооперации,
расширение торговли, создание коллективных хозяйств на селе поставили перед
учетом, контролем и экономическим анализом ряд принципиально новых задач,
связанных с укреплением хозрасчета. [18, с.32]
11
Третий период приходится на 1924-1941 гг. характеризуется
значительным расширением и углублением проводимых аналитических
исследований. Именно в этот период происходит становление экономического
анализа как науки. Разрабатывается программа финансового анализа,
отвечающая требованиям централизованного планирования и руководства
деятельностью предприятия.
Финансовый анализ в торговле развивался поначалу несколько быстрее,
чем в промышленности. Этому способствовали использование опыта
аналитических разработок, имевшихся в дореволюционной потребительской
кооперации, наличие достаточно опытных кадров старых кооператоров,
создание городских кооперативов и значительный их рост в сельской местности,
образование районных и губернских союзов, организация Центросоюза и
формирование во всех кооперативных союзах большой группы работников,
связанных с инспектированием, инструктированием и ревизией местных
кооперативов. [12, с.18]
В годы Великой Отечественной войны финансовый анализ обогатился
работами главным образом практического плана, так как к руководству пришли
новые люди, неопытные в вопросах экономики, и им необходимы были знания
практики аналитической работы. Авторами работ по экономическому анализу
были известные сейчас экономисты и балансоведы – И.А. Шоломович, А.Ш.
Маргулис, Н.Р. Вейцман, А.И. Сумцов и др.
Четвертый период Великой Отечественной войны и послевоенного
восстановления разрушенной войной экономики 1941-1953 гг. В этот период
решающее значение имели разработки официальных методических указаний по
анализу годовых отчетов. Программы анализа, разрабатывавшиеся отдельными
министерствами, не ограничивались анализом финансового состояния, они
предусматривали изучение использования основных фондов, материальных и
трудовых ресурсов и их влияние на себестоимость и качество продукции, т. е. по
существу, наряду с финансовым анализом, получил быстрое развитие технико-
экономический анализ. Однако, как и в предшествующие периоды, не
12
раскрывалась роль анализа в управлении хозяйствующими субъектами и в
выявлении и мобилизации внутрихозяйственных резервов повышения
эффективности хозяйствования.
В 1960-е гг. выявилось четкое подразделение экономического анализа на
периодический и оперативный. Оба вида анализа получили широкое
распространение и проникновение во внутрихозяйственные подразделения
хозрасчетных предприятий. На внутрихозяйственный расчет стали переводиться
цехи, производственные бригады и участки промышленных предприятий.
Хозрасчетные задания доводились иногда до рабочих мест, что способствовало
более эффективному использованию производственных ресурсов, росту
производительности труда. Характерными явлениями для данного периода
развития экономического анализа стали глубокая разработка теоретических
проблем анализа, все большее и большее применение математических методов в
анализе и первые попытки аналитической обработки экономических показателей
с помощью перфорационной и электронной техники.
Пятый период 1953-1989 гг. Этот период можно охарактеризовать как
период основательной разработки теоретических вопросов анализа. Постепенно
разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического
анализа, получают развитие отдельные виды анализа: оперативный,
стратегический, экономико-математический, функционально-стоимостной.
В это же время анализ органически вписывается в практику управления
хозяйством как на уровне предприятия, так и национальной экономики.
Интересными изданиями этого периода были работы И.И. Каракоза
«Оперативный экономический анализ работы промышленного предприятия»
(1965), А.А. Френкеля «Многофакторные корреляционные модели
производительности труда» (1966), В.А. Авилова «Математико-статистические
методы технико-экономического анализа производства» (1967), Г.И. Ганштака
«Содержание, задачи, методы экономического анализа и его организация на
предприятии» (1967), «Курс анализа хозяйственной деятельности» (1967) под
редакцией М.И. Баканова и С.К. Татура, Н.Г. Современное состояние