85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оптимизация налогов является основой налогового планирования.
Инструменты реализации оптимизации налогообложения разнообразны. Любая
организация имеет полное право без опасений использовать все законные схемы
оптимизации налоговых сборов, чтобы максимально сократить налоги.
Оптимизация налогообложения предполагает знание законодательства и умелое
его использования в целях уменьшения налоговых платежей.
Целью работы являлась разработка рекомендаций по оптимизации
налогообложения для ООО «Амега», для целей более эффективного
функционирования.
В соответствии с поставленной целью решены следующие задачи:
рассмотрены основы оптимизации системы налогообложения как
способа снижения налоговой нагрузки;
выполнен анализ налогообложения деятельности ООО «Амега»;
выполнен сравнительный анализ налоговых режимов и даны
рекомендации по оптимизации налогообложения ООО «Амега»;
В первом разделе исследования были подробно рассмотрены
теоретические основы оптимизации системы налогообложения как способа
снижения налоговой нагрузки. Были рассмотрены концептуальные основы
построения налоговых систем и выявлены актуальные проблемы теории
налогообложения применительно к России. Также было дано понятие и
определена экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия. Дана
характеристика основных методов оптимизации налоговой нагрузки при
различных системах налогообложения.
Во втором разделе исследования представлена организационная
характеристика, проведен финансово-экономический анализ ООО «Амега». По
итогам проведенного анализа сделан вывод о том, что финансовое состояние
организации является хорошим, при котором основная масса показателей
укладывается в нормативные значения.
86
Помимо экономического анализа во втором разделе исследования
проведен анализ налоговой нагрузки (налогового бремени) ООО «Амега» в
соответствии с действующей на предприятии системой налогообложения.
Согласно расчетам по формуле для плательщиков УСН, представленной в
письме ФНС России «О комиссии по легализации налоговой базы» от 21.03.2018
№ ЕД-4-15/5183, налоговая нагрузка ООО «Амега» по единому налогу при
упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» составила 3%.
Также был произведен расчет показателя налогового потенциала для ООО
«Амега» рассчитано по формуле И.В. Сухановой. Данный показатель составил
1,16, что свидетельствует о высоком налоговом потенциале ООО «Амега».
Исходя из этого организация в состоянии расплачиваться по своим налоговым
обязательствам за счет собственных средств, при этом имеет положительный
финансовый результат в виде прибыли.
В третьем разделе исследования путем расчета и проведения
сравнительного анализа налоговой нагрузки при разных системах
налогообложения был выбран оптимальный налоговый режим, при котором
происходит наименьшее изъятие денежных средств из ООО «Амега» на
налоговые платежи.
В качестве основных путей оптимизации налогообложения ООО «Амега»
было предложено:
изменить объект налогообложения при применении упрощенной
системы налогообложения с доходов на доходы, уменьшенные на величину
расходов;
применить пониженные тарифы страховых взносов;
Реализация данных предложений позволит сократить общую сумму
налоговых платежей и уплачиваемых страховых взносов в 1,7 раз.
Таким образом, экономия на налоговых платежах позволит укрепить
финансовое состояние ООО «Амега». Наличие дополнительных свободных
финансовых ресурсов, их эффективное использование предопределяет хорошее
87
финансовое положение предприятия, платежеспособность, финансовую
устойчивость, ликвидность.
В этой связи сокращение налоговых платежей и увеличение собственных
финансовых ресурсов, их грамотное использование повышают эффективность
работы ООО «Амега».
88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законодательные и нормативные документы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 (Принят
Государственной Думой 22 декабря 1995 года) (ред. от 29.07.2018 № 225-ФЗ) /
ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ (дата обращения
20.03.2019)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 25.12.2018 № 493-ФЗ) / ПСС КонсультантПлюс /
Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
(дата обращения 25.03.2019)
3. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 20.02.2019
"Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию" / ПСС
КонсультантПлюс / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_207978/ (дата обращения:
20.03.2019)
4. Распоряжение Правительства РФ от 27 января 2015 г. N 98-р О плане
первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики
и социальной стабильности в 2015 г. / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174635/ (дата
обращения: 20.03.2019)
5. Письмо ФНС России от 21.03.2017 № ЕД-4-15/5183 "О комиссии по
легализации налоговой базы" / ПСС КонсультантПлюс / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_214780/ (дата обращения
25.03.2019)
6. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от
10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных
налоговых проверок" / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения
25.03.2019)
89
7. Приказ ФНС России от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 "Об
утверждении формы и порядка заполнения реестра, предусмотренного пунктом
5 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата
представления и порядка направления реестра в электронной форме" / ПСС
КонсультантПлюс / Режим доступа URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_285673/ (дата обращения
19.03.2019)
8. Рекомендации МНС РФ "Система налогового учета, рекомендуемая
МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации" / ПСС КонсультантПлюс / Режим
доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35276/ (дата
обращения 25.03.2019)
9. Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (с изм. от
20.07.2015) «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области»
/ Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Режим доступа URL:
https://www.nalog.ru/rn47/about_fts/docs/4472537/ (дата обращения 25.03.2019)
10. Решение Совета депутатов муниципального образования
Тосненский район Ленинградской области от 22.11.2005 № 7 (ред. от 24.10.2012)
«О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на
территории муниципального образования Тосненский район Ленинградской
области» / Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Режим доступа
URL: https://www.nalog.ru/rn47/about_fts/docs/4332468/ (дата обращения
25.03.2019)
Учебные издания и специальная литература
11. Агеева Н.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Н.А. Агеева -
М.: Инфра-М, 2015 - 160 с.
12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика деятельности предприятия:
Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. - 224 с.
90
13. Власова М.С. Налоги и налогообложение / М.С. Власова - М.:
КноРус, 2016 - 224 с.
14. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: Учебник / Л.И.
Гончаренко - М.: КноРус, 2018 - 240 с.
15. Гончаренко Л.И., Смирнова Е.Е. Налогообложение некоммерческих
организаций для бакалавров: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова
- М.: КноРус, 2017 - 272 с.
16. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Иванова - М.:
Феникс, 2017 - 270 с.
17. Карпова Т.П., Карпова В.В. Учет, анализ и бюджетирование
денежных потоков: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. — М.: Инфра-
М, 2016. - 304 с.
18. Климович В.П. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник /
В.П. Климович 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Форум, 2017 - 352 с.
19. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник / О.И. Лаврушина. -
М.: КноРус, 2016. - 448 с.
20. Лукасевич И.Я., Жуков П.Е. Управление денежными потоками:
Учебник для студентов вузов / И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков — М.: Инфра-М,
2016. - 184 с.
21. Масленкова О.Ф. Оценка стоимости предприятия: Учебное пособие
/ О.Ф. Масленкова. — М.: КноРус, 2017. - 288 с.
22. Маховикова Г.А., Ефимова Н.В., Желтякова И.А. Ценообразование.
Учебник и практикум / Г.А. Маховикова, Н.В. Ефимова, И.А. Желтякова, Т.Г.
Касьяненко, Е.Е. Павлова, С.В. Переверзева, Н.Ю. Пузыня, О.В. Синилина, —
М.: Издательство Юрайт, 2017. - 464 с.
23. Мельникова Н.П. Налоги и налоговая система Российской
Федерации. Практикум: Учебное пособие / Н.П. Мельникова - М.: Юрайт, 2017 -
317 с.
24. Михненко П.А. Теория организации: учебник / П.А. Михненко. —
М.: Издательство: МФПУ «Синергия», 2013. — 336 с.
