33
13) Отчёт о средствах бюджета в расчётах. Составляется по средствам
республиканского и местных бюджетов, а также по средствам государственных
целевых бюджетных фондов и содержит четыре части.
14) Отчёт о финансовых результатах бюджетного учреждения.
Рассмотрим общие требования к формированию приложений к формам
финансовой отчётности в УЗ «Новогрудская ЦРБ».
Пояснительная записка в УЗ «Новогрудская ЦРБ» формируется
распорядителем бюджетных средств, а именно Новогрудским районным
исполнительным комитетом.
Пояснительная записка в УЗ «Новогрудская ЦРБ» составляется в разрезе
следующих разделов (приложение 4):
- сводная таблица об исполнении бюджетной сметы (таблица 1) –
является годовой, промежуточной (квартальной);
- сведения об остатках денежных средствах получателя (распорядителя)
средств бюджета – являются годовыми, промежуточными (квартальными)
(таблица 2);
- сведения о средствах, зачисляемых в счёт компенсации
государственных расходов – являются годовыми, промежуточными
(квартальными) (таблица 3);
- сведения о задолженностях – являются годовыми, промежуточными
(квартальными) (таблица 4).
Данные в таблице 2 «сведения об остатках денежных средствах
получателя (распорядителя) средств бюджета» содержат информацию об
остатках средств из форм 2, 3, 4, 9, 10-СЭЗ по строкам «Остаток средств на
начало года», «Остаток средств на конец года». Данные сведения в таблице
соответствуют остаткам сведений по банковскому счёту УЗ «Новогрудская
ЦРБ», сведениям по остаткам в кассе на едином казначейском счёте, сведениям
по графам раздела 5 «Денежные средства» актива бухгалтерского баланса «УЗ
«Новогрудская ЦРБ» (приложение 4).
34
В состав годовой и промежуточной (квартальной) бухгалтерской
отчётности Новогрудского районного исполнительного комитета
представляется текстовая часть пояснительной записки УЗ «Новогрудская
ЦРБ» (приложение 4).
Текстовая часть пояснительной записки УЗ «Новогрудская ЦРБ»
(приложение 4) приводит следующую информацию:
- содержание частей актива бухгалтерского баланса и содержание частей
актива бухгалтерского баланса по источникам получения средств;
- сведения и показатели деятельности, которые оказали влияние на
исполнение бюджетной сметы;
- сведения и показатели деятельности, которые оказали влияние на
исполнение сметы доходов внебюджетных средств
- сведения и показатели деятельности, которые оказали влияние на
исполнение расходов внебюджетных средств;
- сведения и показатели деятельности, которые оказали влияние на
исполнение бюджетных смет фондов внебюджетного назначения;
- причины изменений вступительного сальдо бухгалтерского баланса;
- источники доходов по разделам 53, 55 и по разделу 30 формы 4 и формы
9 в разрезе остатков по суммам доходов и расходов при указании нормативного
документа, определяющего порядок использования;
- причины образования дебиторской задолженности и причины
образования кредиторской задолженности, в том числе по
- статье 40 00 00 «Капитальные вложения в основные фонды» в разрезе
субъектов хозяйствования, а также наименования предметов договоров и
контрактов, а также указание объектов строительства;
- данных по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности
при указании суммы задолженности в разрезе принятых мер и виновных лиц в
допущении просроченной задолженности по кодам экономической
классификации по средствам бюджета;
- по расчётам за счёт внебюджетных и иных финансовых источников.
35
УЗ «Новогрудская ЦРБ» предоставляет отчётность и пояснительную
записку к ней:
- Новогрудскому районному исполнительному комитету;
- распорядителям средств, которые не являются вышестоящими
организациями.
ГЛАВА 3. ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ КАК ИНФОРМАЦИОННЫЙ ИСТОЧНИК
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ УЗ
НОВОГРУДСКАЯ ЦРБ
3.1. Анализ финансового состояния по данным пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах
В УЗ «Новогрудская ЦРБ» основным приложением к финансовой
отчётности выступает пояснительная записка (приложение 4). В пояснительной
записке на 01.01.2020 г. формируются следующие данные:
- сведения о дебиторской задолженности;
- сведения о дебиторской задолженности по средствам целевых
бюджетных фондов;
- сведения о дебиторской задолженности по внебюджетным средствам;
- сведения о кредиторской задолженности;
- сведения о кредиторской задолженности по средствам целевых
бюджетных фондов на 01.01.2020 г.;
-сведения о кредиторской задолженности по внебюджетным средствам на
01.01.2020 г.;
- сведения о проведении инвентаризации;
36
- сведения о количестве подведомственных бюджетных организацийна
01.01.2020 г.
По данным таблицы 3.1 было установлено следующее: дебиторская
задолженность формы № 16 не соответствует балансу на сумму 12517,68 руб. в
т. ч.: денежные средства за коммунальные услуги арендаторов, подлежащие
перечислению в бюджет – 12 153,59 руб.
Таблица 3.1
Сведения о дебиторской задолженности
на 01.01.2020 г.
руб.
Раздел,
подраздел,
вид
Статья,
подстатья,
элемент
Сумма
задолженности
Дата
образования
Причины образования
Всего:
Из неё
просроч.:
7.1.0
10.03.04
78,93
31.12.2019 г.
Новогрудские дары –
37,13;
КУП «Минскхлебпром» –
41,80.
7.1.0
10.03.05
6 957,05
31.12.2019 г.
Гроднооблсоюзпечать –
3 124,25;
ООО «Мебелинк» –
3 832,80.
7.1.0
10.05.00
12 567,20
31.12.2019 г.
ОАО «Лиданефтепродукт»
– 12 567,20.
7.1.0
10.07.01
13 143,76
31.12.2019 г.
РУП «ЖКХ» – 13 143,76.
7.1.0
10.07.02
143,19
31.12.2019 г.
ПУ «Слонимгаз» – 143,19.
7.1.0
10.07.03
2 669,24
31.12.2019 г.
РУП «Гродноэнерго» –
2 669,24.
7.1.0
10.07.04
55,06
31.12.2019 г.
РУП «ЖКХ» – 55,06.
7.1.0
10.10.08
73,95
31.12.2019 г.
БТИ – 73,95.
37
7.2.0
40.01.00
85,96
31.12.2019 г.
УП «Медтехника» – 85,96.
ВСЕГО
35 774,34
Кредиторская задолженность формы № 16 не соответствует балансу на
сумму 513 016,19 руб., в т. ч.:
- заработная плата – 388 344,91 руб.;
- начисления на заработную плату – 111 980,49 руб.;
- денежные средства за коммунальные услуги арендаторов, подлежащие
перечислению в бюджет – 12 153,59 руб.;
- возвратная тара – 537,20 руб.;
В таблице 3.2 представлены сведения о кредиторской задолженности по
внебюджетным средствам на 01.01.2020 г. (приложение 4).
Таблица 3.2
Сведения о кредиторской задолженности по внебюджетным средствам
на 01.01.2020 г.
руб.
Раз-
дел,
под-
раз-
дел,
вид
Статья,
под-
статья,
элемент
Сумма задолженности
Имеются
ассигно-
вания на
погаше-
ние
задолжен-
ности
Дата и причины
образования
Всего
Из неё по
ненаступивш
им срокам
на отчётную
дату
Из неё
просроченна
я на
отчётную
дату (гр.3
–
гр.4)
7.1.0
10.01.00
13 493,
00
13 493,00
З/плата за II пол
м-ца –
13 493,00.
7.1.0
10.02.00
3 432,94
3 432,94
Начисления на
з/плату –
3 432,94.
7.1.0
10.10.08
25 911,
43
25 911,43
Начисление
налогов –
10 443,10;
Главное
управление
министерства
38
финансов РБ по
Гродненской
области –
7 562,78;
УП «А1» -
482,29;
Ф-л
«Новогрудский
винзавод» -
282,03;
РУП «ЖКХ» -
7 141,23.
ВСЕГО
42 837,
37
42 837,37
Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом заработной платы,
увеличением тарифов на коммунальные услуги, а также ростом цен на
продукты питания и медикаменты.
Прежде чем проводить анализ финансового состояния УЗ «Новогрудская
ЦРБ», проведем анализ ресурсного потенциала, затем анализ структуры
ресурсов и представить основные показатели деятельности УЗ «Новогрудская
ЦРБ» за 2018-2020 г.
Проанализируем изменение состава и динамику стоимости ресурсного
потенциала организации за 2018-2020 гг. (таблица 3.3) (приложения 5, 6, 7).
Таблица 3.3
Ресурсный потенциал УЗ «Новогрудская ЦРБ»
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Изменение, +/-
Темп роста, %
2019 /
2018
2020 /
2019
2019 /
2018
2020 /
2019
Стоимость
ресурсного
потенциала,
всего, тыс. руб. в
том числе:
27 696,20
28 877,20
32 433,90
1 181,00
3 556,70
104,30
112,30
- среднегодовая
стоимость
основных
производственн
ых фондов
17 966,50
17 903,50
18 408,90
-63,00
505,40
99,60
102,80
- среднегодовая
стоимость
1 143,60
1 110,10
1 424,10
-33,50
314,00
97,10
128,30
39
оборотных
средств
- фонд
заработной
платы
работников
8 586,10
9 863,60
12 600,90
1 277,50
2 737,30
114,90
127,80
Согласно данным таблицы 3.1, стоимость ресурсного потенциала УЗ
«Новогрудская ЦРБ» увеличилась на 1 181,00 тыс. руб. за 2019 год, или на 4,30
% за год, и еще на 3 556,70 тыс. руб. за 2020 год, или на 12,30 % за год, до 32
433,90 тыс. руб.
Основной прирост стоимости величины ресурсного потенциала за 2019
год пришелся на рост фонда оплаты труда работников организации. В 2020
году наибольший прирост в денежном выражении пришелся также на фонд
оплаты труда, а в относительном – на прирост среднегодовой стоимости
оборотных средств организации.
Вследствие такой динамики произошли следующие изменения в
структуре ресурсного потенциала УЗ «Новогрудская ЦРБ», отраженные на рис.
3.1., 3.2, 3.3.
Рис. 3.1.Структура ресурсов УЗ «Новогрудская ЦРБ» в 2018 г.
64,87%
4,13%
31,00%
Основные средства Оборотные средства Фонд оплаты труда
40
Рис. 3.2. Структура ресурсов УЗ «Новогрудская ЦРБ» в 2019 г.
Рис. 3.3. Структура ресурсов УЗ «Новогрудская ЦРБ» в 2020 г.
Как видно из представленных на рис.3.1. рис. 3.2 и рис. 3.3данных,
наибольшая доля в стоимости ресурсного потенциала УЗ «Новогрудская ЦРБ»
приходилась на стоимость основных средств организации и, снизившись за три
года на 8,11 п.п., составила в 2020 году 56,76 %. Наименьшая доля, несмотря на
рост на 0,26 п.п. за три года до 4,39 % в 2020 году, приходилась на стоимость
оборотных средств. Наибольший прирост доли, составивший 7,85 п.п., до 38,85
% в 2020 году приходился на фонд оплаты труда работников организации.
Для оценки результатов деятельности УЗ «Новогрудская ЦРБ» на
основании данных приложений 2, 3 и данных аналитического учета
организации составлена таблица 3.4.
62,00%
3,84%
34,16%
Основные средства Оборотные средства Фонд оплаты труда
56,76%
4,39%
38,85%
Основные средства Оборотные средства Фонд оплаты труда
41
Таблица 3.4
Основные показатели деятельности УЗ «Новогрудская ЦРБ» за 2018-2020 гг.
Показатель
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Изменение, +/-
Темп изме-нения,
%
2019 /
2018
2020 /
2019
2019 /
2018
2020 /
2019
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Объем оказания
платных услуг в нат
ед., тыс. ед.
20,50
20,60
15,50
0,10
-5,00
100,30
75,50
Продолжение табл. 3.4
1
2
3
4
5
6
7
8
2. Выручка от услуг,
тыс. руб.
653,90
655,90
495,00
2,00
-160,90
100,30
75,50
3. Себестоимость
услуг, тыс. руб.
550,30
611,00
459,30
60,70
-151,70
111,00
75,20
4. Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов, тыс. руб.
17 966,50
17 903,50
18 408,90
-63,00
505,40
99,60
102,80
5. Фондоотдача, руб.
0,04
0,04
0,03
0,00
-0,01
100,70
73,40
6. ФОТ, тыс. руб.
8 586,10
9 863,60
12 600,90
1 277,50
2 737,30
114,90
127,80
7. Среднесписочная
численность, чел.
1 063
1 065
1 077
2
12
100,20
101,10
8. Произво-
дительность труда,
тыс. руб.
0,62
0,62
0,46
0,00
-0,16
100,10
74,60
9. Среднемесячная
заработная плата, руб.
673,10
771,80
975,00
98,70
203,20
114,70
126,30
10. Среднегодовая
стоимость оборотных
1 143,60
1 110,10
1 424,10
-33,50
314,00
97,10
128,30
42
средств, тыс. руб.
11. Оборачиваемость
оборотных средств,
раз
0,57
0,59
0,35
0,02
-0,24
103,30
58,80
12. Прибыль
(убыток), тыс. руб.
103,60
44,90
35,70
-58,70
-9,20
43,30
79,50
13. Чистая прибыль
(остаток средств на
конец периода), тыс.
руб.
67,00
42,20
13,20
-24,80
-29,00
63,00
31,30
14. Рентабельность
продаж, %
15,84
6,850
7,210
-9,00
0,37
-
-
По данным таблицы 3.4 можно отметить следующие тенденции в
развитии УЗ «Новогрудская ЦРБ» за последние три года:
- снижение, несмотря на рост в 2019 году в сравнении с 2018 годом,
объема платных услуг (на 4,9 тыс. услуг), или на 158,9 тыс. руб. в денежном
выражении;
- устойчивое ежегодное снижение прибыли (суммы превышения доходов
над расходами) по приносящей доходы деятельности – на 67,9 тыс. руб. до 35,7
тыс. руб., а также чистой прибыли – на 53,8 тыс. руб. до 13,2 тыс. руб. в 2020
году;
- снижение за три года на 8,63 п.п. до 7,21 % по показателю
рентабельности продаж;
- снижение производительности труда на 0,16 тыс. руб. и замедление на
0,22 оборота до 0,35 оборота в 2020 году оборачиваемости оборотных средств,
а также снижение фондоотдачи – то есть в целом снижение эффективности
использования ресурсного потенциала организации.
Обеспеченность финансовыми ресурсами УЗ «Новогрудская
ЦРБ»представлена в таблице приложений 5, 8.Согласно данным приложений,
было установлено, что в УЗ «Новогрудская ЦРБ» перефинансирование по смете
составило 66 954,72 руб.Однако, недофинансирование наблюдается по