32
На 01.01.2017 г.: (1954/236863)х100% = 0,8
2.
впечатление
Рентабельность капитала
раздел
Рентабельность собственного
самых
капитала:
На 01.01.2015 г.: (0/6553883)х100% = 0
неотъемлемой
На 01.01.2016 г.: (2195/5375827)х100% = 0,04
На 01.01.2017 г.: (2864/3922283)х100% = 0,07
степени
Рентабельность инвестиционного
понижению
капитала:
На 01.01.2015 г.:(57/6553883+607)х100% = 0,0008
телематической
На 01.01.2016 г.: (703/5375827+371)х100% = 0,01
На 01.01.2017 г.: (1954/3922283)х100% = 0,05
оценить
Рентабельность всего
заемного
капитала:
На 01.01.2015 г.: (57/6824918)х100% = 0,0008
представлено
На 01.01.2016 г.: (703/5752480)х100% = 0,01
На 01.01.2017 г.: (1954/4413325)х100% = 0,04
3.
договор
Рентабельность оборотных
Показатели
активов:
На 01.01.2015 г.: (57/5903498)х100% = 0,0009
Таким
На 01.01.2016 г.:(703/4845932)х100% = 0,01
На 01.01.2017 г.: (1954/3592291)х100% = 0,05
4.
платы
Рентабельность основных
выход
средств и прочих
производимых
внеоборотных активов:
выручки
На 01.01.2015 г.:(57/735670)х100% = 0,07
На 01.01.2016 г.:(703/724698)х100% = 0,1
характеризующейся
На 01.01.2017 г.: (1954/715362)х100% = 0,3
Все
обойтись
расчеты показателей
категория
рентабельности сведены в
Такая
таблицу 11
Таблица 11
реализации
Основные показатели
спрогнозировать
рентабельности
Наименование
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
«+», «-»
Рентабельность оборота
0,002
0,2
0,8
+0,198
+0,6
Рентабельность капитала:
Рентабельность
собственного капитала
0
0,04
0,07
+0,04
+0,03
Рентабельность
0,0008
0,01
0,05
+0,0092
+0,04
33
инвестиционного капитала
Рентабельность всего
капитала
0,0008
0,01
0,04
+0,0092
+0,03
Рентабельность оборотных
активов
0,0009
0,01
0,05
+0,0091
+0,04
Рентабельность основных
средств и прочих
внеоборотных активов
0,07
0,1
0,3
+0,03
+0,2
Таким
регулирующих
образом, ООО
рынку
ТК СЛАВЯНКА
базе
весь анализируемый
поставляемые
период
имело
Конкурентным
достаточно средств,
изучении
чтобы обеспечить
органами
бесперебойное снабжение
занесём
производства запасами.
начального
На основе
готовых
полученных результатов
трудовых
можно сделать
охарактеризовать
вывод, что
высококачественными
организация во
закупок
всем анализируемом
единые
периоде имела
рекламу
стабильное финансовое
дать
положение и все
удельная
свои затраты и
современных
запасов покрывала
ограничивает
собственными
оборотными
провайдеров
средствами. Понижение
перманентный
устойчивого состояния
проблемам
было в 2016
году, в
формуле
последствие снижения
общих
спроса на
Поставщики
продукцию, повышения
схем
резервов.
2.3
внеоборотными ликвидное низколиквидные
Оценка
информационного наполнения
себ конституция базовым
базы
управления
финансовой
тридцать образует зарубежной
устойчивостью
в организации
Моделирование баланса опирается на базовые принципы, одним из
которых выступает осторожность в оценке.
По способу «очистки» баланс является нетто. Поэтому, для статьи
основные средства из первоначальной стоимости основных средств
вычитается амортизация.
Также амортизация вычитается и по нематериальным средствам.
В оборотно-сальдовой ведомости незавершенного производства нет
Статья «готовая продукция и товары для перепродажи» складывается
из счетов 41 «готовая продукция и товары для перепродажи» и 43 «Готовая
продукция» за вычетом счета 42 «Торговая наценка».
Статья «Дебиторская задолженность» складывается из счетов 71
«Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по
34
прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и
статьи «в том числе покупатели и заказчики».
Статья «денежные средства и краткосрочные финансовые вложения»
собирается со счетов 50-1 «касса организации», 50-3 «денежные
документы», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Статья «кредитные займы» собирается со счетов 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Все статьи собираются по строке «кредиторская
задолженность»
Остальные счета обратно-сальдовой ведомости соответствуют статьям
баланса и заносятся напрямую в баланс.
Следует отметить, что показатели форм бухгалтерской финансовой
отчетности взаимодействуют между собой. Довольно ярко отслеживается
взаимосвязь формы № 1 «Бухгалтерский баланс» с формой № 2 «Отчет о
финансовых результатах». Экономические ресурсы формируются за счет
разности между доходами и расходами организации за отчетный период.
Если доходы превышают расходы, то объем ресурсов (актив или
пассив) растет. Если расходы превышают доходы, то объем ресурсов и
источников их формирования уменьшается. В первом случае организация
получает прибыль, во втором – убыток.
Связь между отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом
раскрывается постулатом Пизани.
Согласно этому постулату разность между величиной собственного
капитала на конец и начало отчетного периода, отраженная в пассиве
бухгалтерского баланса, образует прибыль, которая должна быть равна
разности между доходами и расходами отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс показывает статику, а отчет о финансовых результатах
– динамику хозяйственной деятельности организации.
А
0
– О
0
= К
0
,
где А
0
– актив на начало периода;
О
0
– обязательства на начало периода;
35
К
0
– собственный капитал.
А
1
– О
1
= К
1
,
где А
1
, О
1
, К
1
– те же величины, но на конец отчетного периода.
К
1
– К
0
= (±) L,
где L – финансовый результат.
Д – Р = (±) L,
где Д – доходы;
Р – расходы. Их разность образует финансовый результат.
В научном мире идет дискуссия о том, что важнее: бухгалтерский
баланс или отчет о финансовых результатах. Так, знаменитый американский
экономист Ирвинг Фишер считал, что ресурсы организации – это следствие
потока капитала, поэтому отчет о финансовых результатах – причина, а
бухгалтерский баланс – следствие, поскольку он лишь отражает наличие
ресурсов.
Американский бухгалтер Д. Р. Скотт, напротив, исходил из того, что
обороты, а значит, и прибыль – это только результат эффективности
использования ресурсов, следовательно, бухгалтерский баланс – это причина,
а отчет о финансовых результатах – следствие.
В действительности величины активов, привлеченного капитала,
доходов и расходов не могут быть исчислены точно, поэтому постулат
Пизани не позволяет реально выявлять финансовый результат деятельности
организации.
Современная бухгалтерская отчетность представлена в отечественной и
зарубежной практике двумя основными формами отчетности. Исторически
первой отчетной формой был бухгалтерский баланс. Тем не менее он
представляет собой логическое следствие отчета о прибылях и убытках.
Вместе с тем для коммерческих организаций в нашей стране главную
роль играет бухгалтерский баланс. На макроуровне решающее значение
имеет национальное счетоводство, полностью ориентированное на отчет о
финансовых результатах.
36
Приложение к бухгалтерскому балансу дает расшифровки отдельных
показателей баланса.
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» расшифровывает
изменения, произошедшие с составляющими собственного капитала как за
отчетный период, так и за период, предшествующий ему. Взаимная увязка
должна происходить по входящим (на 1 января) и исходящим (на 31 декабря)
показателям бухгалтерского баланса по строкам 1310 «Уставный капитал»,
1350 «Добавочный капитал», 1360 «Резервный капитал» и 1370
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с соответствующими
остатками составляющих собственного капитала, отраженными в разделе I
формы № 3 на пять отчетных дат.
Увязка показателей бухгалтерского баланса с формой № 4 проводится
по показателям строки 1250 «Денежные средства», графа 3, с показателем
строки 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало
отчетного периода», за исключением сальдо счета 57 «Переводы в пути»,
отраженного в бухгалтерском балансе. Остаток денежных средств на конец
отчетного периода по показателю строки 1250 «Денежные средства», графа
4, должен соответствовать показателю строки 4500 «Остаток денежных
средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» формы № 4.
Эффект мероприятия отразим в виде эффекта аналогичных
мероприятий проведенных в 2014-2017 годах. Таким образом, по итогам
расчетов можно сделать вывод: в анализируемом периоде организация имела
достаточно финансовых средств для обеспечения всех своих потребностей.
Из приведенных данных видно, что обеспеченность финансовыми
ресурсами для финансирования хозяйственной деятельности была наиболее
высока в 2015 г., соответственно, и платежеспособность организации была
достаточной для выполнения всех своих обязательств. В 2016 г. произошло
некоторое снижение ресурсов, однако, не ниже уровня 2014 г., что очень
важно, а в 2017 г. организация добилась некоторого роста по сравнению с
предыдущим годом.
37
Анализируя показатели рассчитанных нами коэффициентов,
резюмируем: растет доля внеоборотных активов, т.к. большая часть ресурсов
направляется на развитие собственной производственной базы в России. В
начале своей деятельности организация занималась реализацией готовой
мебели итальянских фабрик. С развитием организации, расширяются
внутреннее производство и сборка.
Данные, полученные в ходе анализа, характеризуют организацию как
финансово стабильную. Лишь доля собственных оборотных средств,
которыми можно свободно маневрировать, имеет тренд понижения (в связи с
ростом капитальных затрат), но находится в пределах нормы.
38
3
ШКРАБАК ВЫГОДУ НЕУДОБНОЕ
ПОВЫШЕНИЕ
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
В
ДЕСЯТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ ПОЛОМКИ
ООО
«СЛАВЯНКА»
3.1.Разработка
касса уставе выявлено
мер
по повышению
охвата величину уровень
финансовой
устойчивости
организации
На сегодня политика управления дебиторской задолженности имеет
следующие черты:
1) максимальное расширение отсрочки платежа;
2) льготные условия отсрочки платежа: повышение срока, размера,
снижение стоимости кредита, возможность пролонгирования;
3) существенное отвлечение оборотных средств в дебиторскую
задолженность, снижение ликвидности и платежеспособности, повышение
затрат на взыскание долгов, снижение эффективности активов, повышение
продолжительности финансового и операционного циклов.
Тип кредитной политики - мягкий.
Для снижения доли дебиторской задолженности (в особенности
долгосрочной) рекомендуется:
- дифференцировать сроки по периодам и категориям покупателей
(партнеров);
- регулировать размеры коммерческого кредита, предоставляемого
различным категориям покупателей;
- установить размеры скидок при немедленной оплате;
- осуществлять управление механизмами и размерами штрафных
санкций при несвоевременной оплате продукции покупателями, который
учитывает покупателей и виды продукции и возмещает все виды потерь
предприятия;
39
Таблица 12
программу изучения этапов
Критерии
предоставления кредитов в
методики как понизилась
организации
ООО "СЛАВЯНКА" получает косвенную выгоду, в связи с ускорением
оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность,
которая, как и производственные запасы, представляет иммобилизацию
денег.
3.2 Определение эффективности
длг получают подотчетными
разработанных
мероприятий по
руководством будем взаимоотношениями
повышению
финансовой устойчивости
реализуемыми защитное html
организации
Применение программных
пизани активах увеличению
продуктов
является профессиональным
следующие pulscen частых
помощником
, который в режиме
неравенства показано политика
реального
времени собирается,
установку заемные штрафные
контролирует
и управляет деятельностью
потоках данными ранее
по
работе с контрагентами.
Установка программы позволит обеспечить:
- контроль работы экспертов в режиме "on-line" ;
- описание процессов управления задолженностью с необходимами
формами документов;
- экономия средств на привлечение внешних специалистов;
40
Таблица 13
Затраты
история различного западе
на
ввод и эксплуатацию
закупленных положениях хозяйствования
программы
«Управление дебиторской
базовым документов отрасли
задолженностью
. Сетевая версия» в
оборотно понижением зндс
ООО
«СЛАВЯНКА»
При
филиалом лист отражены
создании
мер по
среднего сильно нерационально
применению
штрафных санкций
раскрывается прибылях сос
экономическим
отделом были
активности превышает центральный
определены
должники, чьи
позволить или приобретения
задолженности
составляют
краткосрочную
весы критерием наличности
задолженность
предприятия (Таблица 14).
устойчивой торговых характеризует
Таблица
14
Состав дебиторской
национальное такие производственной
задолженности
покупателей ООО «СЛАВЯНКА»
на конец 2017 г.
список представительство меняются
При
разработке шкалы
устойчивости краткосрочными больше
штрафов
, учитывалась возможность
этими стадии показывают
их
применения в каждом
этот низкие данной
конкретном
случае. Схема
оговаривает конструкторский возможно
начисления
штрафов в
41
зависимости
учёта отгруженный приложение
от
суммы кредита и
уже которым схзап
от
сроков задержек
аспект уставный приоритетной
платежа
представлена в
Таблице 15
необходимость грамотное лет
Таблица
15
Шкала штрафных
продукции факторы методика
санкций
, % от суммы
себя ветвям перспектива
договора
Сумма штрафов
нужна инвестиционного экономят
за
несоблюдение договора
трудовыми управлением использоваться
представлена
в Таблице 16
По
скорости затем общ
данным
таблицы 17 видно,
доходности неустойчивым предметы
что
в итоге использования
систематически валовая необеспеченными
штрафных
санкций, предприятие
маркетинговой незавершенного оценки
снизит
краткосрочную дебиторскую
планирование делать участников
задолженность
на
сумму 95872
получает частота документам
тыс
. руб. и увеличит
др применяются гарантии
прочие
доходы на
ответственные санкций строгие
сумму
55374,2 тысячи
руб. В
берет источников конъюнктура
отношении
покупателей ООО "
законов ччметодическую экономического
Италия
-мебель" и ООО "
началах правовая людей
Мебель
Сити
2" решено
работников рационально динамику
не
использовать штрафных
качества соответствуют потенциальных
санкций
, принимая во
стратегией отчетов бухгалтерской
внимание
мелкие сроки
показан ти годовое
задолженности
сравнительно огромной
ксз цели отвечает
суммой
контрактов.
Таким
неработающих имеющие предупреждения
образом
, в целях совершенствования
учетной эта рассматриваемый
кредитной
политики ООО
" СЛАВЯНКА " рекомендуется провести
влияние сумме электронные
следующие
мероприятия:
1) перейти
конкурентоспособности службы изготовления
на
умеренный тип
оборотный находящихся счетах
кредитной
политики;
2) на основе имеющейся информации о партнерах, разбить их на 3
группы "надёжные", "обычные", "группа риска" (по данным Таблицы 13);
3) определить критерии предоставления кредитов с крупным набором
форм и методов кредитования;