16
− поэтапный анализ роста, зрелости и насыщения по всей номенклатуре
продукции с целью формирования объемов и цен с учетом эластичности товаров
и других требований рынка;
− планомерное снятие с производства тех товаров, которые находятся в
состоянии упадка.
В качестве вывода отметим, что стратегическое проектирование само по
себе не гарантирует успеха, так как предприятие, использующее стратегическое
проектирование в своей деятельности, может потерпеть неудачу из-за ошибок в
организации, мотивации и контроле. Тем не менее, стратегическое
проектирование может создать ряд существенных и благоприятных факторов
для организации деятельности предприятия.
1.2. Специфика технического обоснования проекта
Содержание технико-экономического обоснования проекта зависят от
нескольких факторов:
− сферы реализации проекта. У проектов различных сфер будет и
различное технико-экономическое обоснование: например, содержание проекта
строительства дома и проекта строительства дороги будут отличаться как
материалами и оборудованием, так и составом рабочей силы;
− наличия необходимой информации. Зачастую, проект содержит только
приблизительную статистическую информацию. Это характерно для
предприятий, которые только осваивают данный сегмент рынка – информация о
емкости рынка, о конкуренции на рынке является приближенной;
− этапа разработки проекта. Содержание проекта на различных этапах
разработки также отличается друг от друга. Основная причина – постоянное
изменение рынка, совершенствование технологий, текучесть рабочей силы и т.п.
Таким образом, для оценки технико-экономической составляющей
проекта, в первую очередь, необходимо определить сферу проекта и цели его
реализации. Рассматривая конкретно производственное предприятие,
17
необходимо указать идею проекта (например, строительство нового
производства), цели и задачи проекта (в качестве примера цели можно привести
пример строительства газовой котельной для обеспечения природным газом
производственные цеха), географические аспекты (точное место реализации
проекта, возможные трудности при проведении этапов проекта и т.д.). После
формулирования исходных данных и условий проекта, необходимо провести
полное технико-экономическое обоснование проекта, которое включает:
1. Оценку рынка и мощности предприятия. Для реализации проекта это
одна из ключевых составляющих обоснования. Исследование рынка должно
быть всесторонним: тип рынка, на котором будет осуществляться проект
(например, рынок олигополии или рынок монополистической конкуренции),
характеристика основных конкурентов с выделением ведущих предприятий в
данном сегменте рынка, прогнозные значения спроса на производимый продукт
(если производство осуществляется не в рамках государственного заказа с
заранее известным объемом). На данном этапе, при наличии явных
противоречий (скажем невозможности предприятия выдержать конкурентные
цены в данном сегменте) проект уже может быть переработан или отменен.
6
Рассчитав примерные объемы нового производства, необходимо
сопоставить их с проектной мощностью предприятия. Крупный проект
потребует больших материальных, временных и трудовых затрат, что также
отразится на экономической эффективности проекта. Таким образом, небольшая
производственная организация разрабатывает соответствующие своей мощности
проекты – крупные проекты должны исполняться только большими и опытными
производственными предприятиями. Инвестор ни при каких обстоятельствах не
вложит средства в проект небольшой организации, поскольку слишком велик
риск возникновения незавершенного проекта;
2. Материальные факторы производства являются одной из главных
составляющих проекта. Производство должно быть оценено в потребностях в
6
Кэхилл, М. Инвестиционный анализ и оценка бизнеса: Учебное пособие / М. Кэхилл.. - М.:
ДиС, 2019. - 432 c.
18
сырье, материалах, комплектующих, топливе, энергии. Поскольку в последнее
время в связи с падением курса рубля серьезно возросли цены на импортные
сырье и материалы (отметим, что в металлургии используется большое
количество материалов импортного производства, а импортозамещение по
некоторым видам сырья и материалов не представляется возможным), то при
разработке проекта предприятие должно ориентироваться на доступность
материалов, замещая материалы с неоправданно высокой стоимостью и стремясь
к оптимизации затрат. Безусловно, это может неблагоприятно отразиться на
качестве результата проекта, однако, при правильном выборе поставщиков
изменения в качестве будут незначительными. Таким образом, в современном
производстве неизбежна тенденция к запуску более экономичных объектов;
3. Проектно-конструкторская документация, которая позволяет оценить
технологическую составляющую производства и его сложность. Учитывая,
что современное оборудование необычайно сложно и технологично,
разработку проектно-конструкторской документации выполняют
высококвалифицированные специалисты. На выходе рассчитывается стоимость
оборудования, зданий и сооружений, необходимые лицензии на сложное
оборудование и их стоимость. В результате, получается общая сумма затрат при
различных вариантах технологического осуществления проекта;
4. Трудовые ресурсы и потребность в них. Любое, даже самое
автоматизированное производство, невозможно без привлечения трудовых
ресурсов. Отметим, что трудовые ресурсы подразделяются на 2 больших
категории: основные и вспомогательные рабочие (например, сборщики,
аппаратчики, слесари-ремонтники и т.п.) и руководящий персонал. В результате
расчетов в данной категории на выходе формируются общие затраты на
трудовые ресурсы;
5. Организация производства и накладные расходы. Предприятие
разрабатывает организационную структуру проекта, на основании которой
формируется смета накладных расходов;
19
6. Планирование сроков осуществления проекта также один из наиболее
важных факторов при оценке проекта. Предприятию необходимо разработать
четкий график реализации проекта, поскольку от сроков исполнения проекта
зависит его экономическая оценка. Например, если проект сильно растянут по
времени, то результат от реализации проекта может нивелироваться высокой
инфляцией за данный период. В то же время, интенсивная реализация проекта
требует большего вложения средств. При планировании сроков реализации
проекта предприятию целесообразно использовать модели календарного
(сетевого планирования), позволяющие оценить степень зависимости затрат на
реализацию проекта от времени его исполнения для выбора наиболее
эффективного срока реализации;
7. Итогом проведенных расчетов является формирование финансово-
экономической оценки проекта, которая служит основным инструментом при
принятии управленческого решения по проекту. В настоящем разделе
указывается объем инвестиций и кредитных обязательств, величина
производственных издержек, расчет возможной прибыли от реализации проекта
и его рентабельность. Для оценки эффективности вложения инвестиций
используется, как правило, критерий чистого дисконтированного дохода NPV,
на основании которого принимается решение о принятии проекта.
Рассмотрим порядок разработки проекта на примере коммерческого
предприятия. Например, стратегические цели предприятия предусматривают
увеличение объемов производства и расширение каналов сбыта. Примерный
порядок разработки проекта может быть следующим:
1. Проводится маркетинговое исследование. При планировании
маркетинговой деятельности ключевым понятием является
конкурентоспособность предприятия. В 1979 году М. Портер предложил модель
пяти конкурентных сил. Данная модель дает достаточно полное представление о
конкурентоспособности товара и позволяет судить об ассортиментном
разнообразии на рынке.
20
М. Портер выделил 5 основных сил, действующих на рынке, которые
необходимо учитывать предприятию. Эти силы могут являться и угрозами
конкурентоспособности
7
:
− угроза вторжения на рынок новых участников;
− рыночная власть покупателей;
− рыночная власть поставщиков;
− опасность появления товаров-заменителей;
− уровень конкурентной борьбы и уровень внутриотраслевой
конкуренции.
2. На втором этапе оцениваем текущую эффективность производства. На
данном этапе планирования предусматривается более эффективное
использование финансовых, трудовых, интеллектуальных ресурсов.
Планирование более эффективного производства предусматривает:
− рациональное использование трудовых ресурсов;
− рациональное использование предметов труда;
− повышения качества и конкурентоспособности продукции;
− уменьшения длительности производственного цикла, улучшение
качества обработки информации;
− сокращение расходов по сбыту.
3. На третьем этапе рассматриваем соответствие ресурсов предприятия
установленным нормативам. Как правило, при составлении тактического плана
необходимо ориентироваться на более совершенные нормативы. Нормы и
нормативы разрабатываются по следующим направлениям:
− нормативы затрат живого труда;
− нормы использования средств и предметов труда;
− нормы и нормативы движения капитала, к которым относятся
продолжительность и оборачиваемость активов (запасов).
7
Ионова А.Ф. Селезнева Н.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. Изд-во: Проспект,
2017. -592 с.
21
4. После выполнения первых трех пунктов, разрабатывается план
производства и реализации продукции. На данном этапе главная задача –
определить необходимый объем производства. В соответствие с маркетинговым
исследованием предприятие знает тенденции рынка и может спрогнозировать
спрос. Ключевым при этом является модель спроса и предложения (рисунок 2)
8
:
P
DS
P*
Q* Q
Рисунок 2 - Модель спроса и предложения
В соответствие с классической моделью равновесия спроса и
предложения, представленной на рисунке 2, оптимальным вариантом для
производителя и потребителя является производство товаров в количестве Q*
штук по цене Р* за единицу. Конечно, данная модель является скорее
теоретической, однако вполне отражает сущность маркетинговой деятельности.
Исследуя кривую D и факторы, которые на нее влияют, производители выбирают
собственную стратегию, по которой формируется их предложение S. То есть
только после исследования спроса можно составлять план производства и
реализации – в этом основная тонкость при разработке тактического плана. В
некоторых ситуациях предприятия организуют производство, абсолютно не
учитывая тенденции рынка – это приводит к выпуску избыточной продукции и
убыткам.
8
Лихачева О.Н. Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика
предприятия: учебное пособие. Изд-во: Вузовский учебник, 2016. 288 с.
22
5. План материально-технического обеспечения производства и план по
кадрам и оплате труда – это определение потребностей в соответствие с
выбранным объемом выпуска.
6. На следующем этапе происходит планирование издержек. Условно,
структуру издержек можно представить как постоянные издержки и переменные
издержки (рисунок 3)
9
:
Рисунок 3 - Структура издержек
В общие издержки (общую себестоимость) входят следующие
составляющие:
а) Производство любого товара начинается с изучения потребностей
рынка, или маркетингового анализа. Маркетинговые исследования рынка,
изучение потребительского поведения и другие мероприятия требуют затрат.
Поэтому первым компонентом себестоимости являются маркетинговые затраты;
б) Следующим важнейшим компонентом в себестоимости являются
материальные затраты. Поскольку это одна из ключевых составляющих
себестоимости, то предприятию необходим постоянный мониторинг
материальных затрат. Если представить совокупные материальные затраты в
виде суммы, то имеет место следующая формула (1):
9
Гермогентова М.Н. Серегин Е.В. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник для
вузов / Под ред. Шохина Е.И. Изд-во: КноРус, 2019. -480 с.
Постоянные издержки
Переменные издержки
Структура издержек
23
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
где М (с) – материальные затраты сырья, М(п) – полуфабрикатов, М(к) –
комплектующих, М(т) – топлива, М(э) – различной энергии, ТР – транспортные
расходы.
Отметим, что материальные затраты являются не только
технологической, но и финансовой составляющей производства. Когда
предприятие планирует выпуск продукции, оно обязательно прогнозирует
возможные затраты. Если материальные затраты на производство будут
превышать возможности учредителей, то предприятию необходимо либо
сокращать планируемые объемы выпуска, либо прибегать к займам. При этом
займы могут быть 2 видов:
− кредиты банков, основной недостаток которых состоит в высоких
процентах;
− кредиты поставщиков несут в себе значительно меньший процент.
Однако, немногие поставщики могут предоставить кредит в современных
условиях, поскольку сами нуждаются в краткосрочном получении оплаты за
свою продукцию.
При планировании материальных затрат обязательно следует учитывать
возможные колебания цен на сырье и материалы. Поскольку курс национальной
валюты нестабилен в настоящее время, то с особенной тщательностью
планируются затраты на закупку у иностранных поставщиков.
в) Следующим компонентом себестоимости являются капитальные
затраты. Если материальные затраты представляют затраты на сырье и
материалы, то есть из чего непосредственно будет изготавливаться продукция,
то капитальные затраты представляют при помощи чего будет изготавливаться
продукция. Капитальные затраты можно разделить на:
− затраты на строительство, связанные с приобретением, оформлением,
подготовкой земельного участка, непосредственные затраты на строительство.
Например, предприятие планирует выпуск новой продукции, однако ее
24
производство возможно только на новой производственной площади. Затраты на
строительство войдут в конечную себестоимость продукции;
− затраты на оборудование, на котором будет осуществляться
производство. В данный пункт входят все затраты на оборудование – покупка,
доставка, приобретение лицензии. Поскольку современное оборудование
чрезвычайно сложно и, как правило, компьютеризовано, то на нем используются
различные программы, требующие лицензии;
− затраты на подготовку производства, которые принимаются в 8-10% от
стоимости оборудования;
Также предприятию при учете капитальных затрат необходимо
определить величину оборотного капитала. Как правило, величина оборотного
капитала устанавливается на уровне 10-25% от капитальных затрат (за
исключением затрат на строительство).
г) Следующим компонентом в себестоимости продукции является
амортизация. Амортизация рассчитывается по формуле 2:
????
????
????
????
где А(год) – общая сумма годовых амортизационных отчислений, Ф
i
–
стоимость i-го вида основных производственных фондов, Н
i
– норма годовой
амортизации i-го фонда ( в процентах).
Отметим, что амортизация начисляется как на недвижимые объекты
основных средств (например, здания), так и на оборудование, при этом норма
амортизации оборудования существенно выше ввиду его более короткого срока
эксплуатации;
д) Важнейшим пунктом в себестоимости являются расходы на оплату
труда. Основным показателем является годовой фонд оплаты труда, который
включает в себя:
− оплату труда по тарифным ставкам и сдельным расценкам (для
сдельно-премиальной системы оплаты труда);
25
− премии, принимающиеся в зависимости от специфики производства и
интенсивности труда, равными 25-40% тарифного фонда для основных
производственных рабочих и 20-30% для вспомогательных рабочих;
− доплаты за специфичные условия труда (переработки, работа в ночное
время, работа в праздничные и выходные дни и т.п.);
− дополнительный фонд заработной платы (отпуска, оплата за выслугу
лет, за исполнение государственных обязанностей и т.п.).
е) Следующим компонентом себестоимости продукции являются
накладные расходы. Накладные расходы состоят из следующих групп расходов:
− РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Обычно они рассчитываются по нормативу в 2% от стоимости оборудования;
− расходы на возможный ремонт оборудования в случае его поломки.
Эти расходы закладываются в зависимости от степени износа оборудования и
составляют от 5 до 10%;
− отчисления на социальные нужды, которые включают отчисления на
пенсионное (22 %), социальное (2,9%) и медицинское (5,1%) страхования. В
современной российской экономике расходы на социальные отчисления
составляют 30% от годового фонда оплаты труда соответствующих категорий
рабочих;
− непредвиденные расходы, которые могут возникнуть в результате
происшествия или стихийного бедствия. Значительный процент затрат
закладывается в тех предприятиях, в которых вероятность данных событий
значительна;
− важным элементом являются расходы на организацию и управление
производством. Если в прошлом пункте мы рассмотрели фонд оплаты труда
рабочих, то в данном пункте учитываются затраты на оплату руководящего
персонала (директор, бухгалтерия, инженеры и т.п.).
6) После составления планов издержек, план производства совмещается с
планом издержек – это позволяет определять денежные потоки на каждом этапе
плана. Эффективность плана рассматриваем в соответствие с критерием NPV.