25
Таблица 3
Динамика основных экономических показателей РПО РПК
«Рострыбкооп»
Показатели
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г в
% к
2014 г
2016
г в % к
2014
г
2015
г
Выручка, тыс.руб.
68944
99551
130213
144,39
188,87
130,80
Себестоимость,
тыс.руб. 51201
74751
98470
146,00
192,32
131,73
Валовая прибыль,
тыс.руб. 17743
24800
31743
139,77
178,90
128,00
Прибыль от продаж,
тыс.руб. 2226
4955
5699
222,60
256,02
115,02
Чистая прибыль,
тыс.руб. 1573
5239
6316
333,06
401,53
120,56
Численность, чел.
61
68
75
111,48
122,95
110,29
Фонд оплаты труда,
тыс.руб. 9563
12039
13456
125,89
140,71
111,77
Среднемесячная
заработная плата,
тыс.руб. 13,064
14,754
14,951
112,94
114,44
101,34
Производительность
труда, тыс.руб./чел. 1130,23
1463,10
1736,17
129,45
153,61
118,66
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс.руб. 12194
13104
15223
107,46
124,84
116,17
Фондоотдача, тыс.руб.
5,65
7,60
8,55
134,51
151,33
112,50
Фондовооруженность
199,90
192,71
202,97
96,40
101,54
105,3
2
Рентабельность
продаж, % 3,23
4,98
4,38
154,18
135,60
87,95
Анализируя рассчитанные данные мы наблюдаем, что выручка от
реализации работ в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась
значительно на 44,39%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом выручка
увеличилась на 88,87%, а по сравнению с 2015 годом увеличилась на 30,80%.
Себестоимость работ в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличилась значительно на 46,00%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
выручка увеличилась на 92,32%, а по сравнению с 2015 годом на 31,73%.
Валовая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась
на 39,77%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом валовая прибыль
увеличилась на 78,90%, а по сравнению с 2015 годом увеличивается на
28,00%.
26
Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличилась как и валовая прибыль в 2,23 раза. В 2016 году по сравнению с
2014 годом увеличилась в 2,56 раз, а по сравнению с 2015 годом
увеличивается на 15,02%.
Чистая прибыль в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась в
3,33 раз. В 2016 году по сравнению с 2014 годом чистая прибыль
увеличивается в 4,01 раз, а по сравнению с 2015 годом увеличивается на
20,56%.
Численность персонала так же колеблется за исследуемый период. В
2015 году по сравнению с 2014 годом численность увеличилась на 11,48%. В
2016 году по сравнению с 2014 годом численность увеличилась на 22,95%, а
по сравнению с 2015 годом увеличивается на 10,29%.
Фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 25,89%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 40,71%, а по сравнению с 2015 году увеличивается на
11,77%.
Среднемесячная заработная плата в 2015 году по сравнению с 2014
годом увеличивается на 12,94%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 14,44% и по сравнению с 2015 годом на 1,34%.
Производительность труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 29,45%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 53,61%, а по сравнению с 2015 годом на 18,66%.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году по сравнению
с 2014 годом увеличивается на 7,46%. В 2016 году по сравнению с 2014
годом и с 2015 году также увеличивается на 24,84% и на 16,17%
соответственно.
Фондоотдача в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличивается на
34,51%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличивается на 51,33%, а
по сравнению с 2015 годом увеличивается на 12,50%.
27
Фондовооруженность в 2015 году по сравнению с 2014 годом
снижается на 3,6%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличивается на
1,54%, а по сравнению с 2015 годом на 5,32%.
Рентабельность от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 54,18%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом
увеличивается на 35,60%, а по сравнению с 2015 годом снижается на 12,05%.
2.2 Анализ основных фондов в РПО РПК «Рострыбкооп»
Основной капитал, и в т.ч. основные средства, анализируют по
следующим направлениям [12]:
1. Динамика основного капитала за ряд периодов (лет).
2. Анализ структуры основного капитала, в том числе:
– производственной (отраслевой) структуры, говорящей о
распределении основных фондов по разным производствам (отраслям);
– технологической структуры, показывающей соотношение между
активной частью основных фондов (рабочие машины и оборудование,
непосредственно участвующие в выпуске продукции) и пассивной (здания,
сооружения и т.п.);
– возрастной структуры, характеризующей основные фонды по их
сроку службы.
3. Анализ обновления, выбытия и износа основного капитала
характеризуется соответствующими коэффициентами.
4. Технический уровень основного капитала определяется сравнением с
аналогичными предприятиями на внутреннем и внешнем рынках.
5. Эффективность использования основного капитала.
Анализ структуры основных средств представлен в таблице 4.
Как видно из таблицы 4 стоимость всех основных средств на конец
2016 составила 15223 тыс. рублей.
28
Таблица 4
Структура основных средств
Наименование
групп основных
средств
2014
год
2015
год
2016
год
стоимос
ть
тыс.руб.
уд.вес
., %
стоимост
ь
тыс.руб.
уд.ве
с. %
стоимост
ь
тыс.руб.
уд.ве
с., %
Производственные
основные
средства:
10398
85,27
10876
83,0
12178
80,0
-
здания
4266
41,03
4485
41,24
5444
44,7
-
сооружения
842
8,1
1012
9,3
1193
9,8
-
производственное
оборудование
4531
43,57
4400
40,46
4335
35,6
-
транспортные
средства
634
6,1
707
6,5
828
6,8
-
прочие основные
средства
125
1,2
272
2,5
378
3,1
Непроизводстве
н
н
ые основные
средства
1796
14,73
2228
17,0
3045
20,0
ИТОГО основных
средств
12194
100,0
13104
100,0
15223
100,0
Основные средства производственного назначения составили 80,0%
(12178 тыс. руб.), а непроизводственные основные средства 20,0% (3045 тыс.
руб.).
Доля активной части производственных основных средств от общей
стоимости производственных основных средств составила 55,4% или 8434
тыс. руб., пассивная часть – 44,6% или 8434 тыс. руб.
Соотношение пассивной и активной части основных средств
производственного назначения соответствует норме в РПО РПК
«Рострыбкооп».
Рассмотрим движение основных средств за 2014-2016 гг. Данные о
поступлении и выбытии основных средств приведены в таблице 5.
29
Таблица 5
Движение основных средств, тыс.руб.
Группы
основных
средств
Наличие на
начало 2014
г
Поступило за
2014-2016 гг
Выбыло за
2014-2016 гг
Наличие на
конец 2016 г
сумм
а
уд.ве
с.%
сумм
а
уд.вес.
%
сумм
а
уд.вес.
%
с
умм
а
уд.ве
с.%
Производс
т
венные
средства
10398
85,27
2869
60,63
1002
58,84
12265
80,0
Непроизво
д
ственные
основные
средства
1796
14,73
1863
39,37
701
41,16
2958
20,0
Всего
основных
средств
12194
100,0
4732
100,0
1703
100,0
15223
100,0
В том числе
активная
часть
6073
49,8
2015
70,1
562
56,1
8434
55,4
Данные таблицы 5 показывают, что за анализируемый период (2014-
2016 гг.) произошли существенные изменения в наличии и в структуре
основных средств.
Стоимость основных средств возросла на 3029 тыс.руб. или на 24,84%,
в том числе основных производственных средств на 1780 тыс.руб. или на
17,12% (в 2015 году РПО РПК «Рострыбкооп» ввело в эксплуатацию
дополнительные линии и построило пристройку к складскому помещению).
Значительно вырос удельный вес активной части основных средств в общей
сумме основных средств с 49,8% до 55,4% (+5,6%), что следует оценить
положительно.
Повышение удельного веса активной части основных средств
способствует технической оснащенности организации, увеличению
возможности получения дополнительных доходов, но оно не должно
приводить к уменьшению пассивной части основных средств, а вследствие
этого к ухудшению нормальных условий труда и снижению его
производительности, тем более что в соответствии со ст.212 Трудового
кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работодатель обязан обеспечить
30
санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в
соответствии с требованиями охраны труда [13].
Для качественного анализа обеспеченности организации основными
средствами целесообразно проанализировать саму структуру основных
производственных фондов на начало и конец отчетного года с определением
абсолютного отклонения и выявить по удельному весу конкретные причины
изменения состава вышеуказанных основных средств.
Для этой цели можно использовать регистры синтетического,
аналитического и оперативно-технического учета.
При этом анализу подлежат все источники поступления основных
средств: ввод в эксплуатацию новых объектов основных средств;
приобретение бывших в эксплуатации основных средств; безвозмездное
получение основных средств; аренда основных средств; переоценка
основных средств; выявленные при инвентаризации основные средства.
Стоимость основных средств уменьшается в результате их выбытия
вследствие морального и физического износа, продажи, безвозмездной
передачи другим организациям, уценки, передачи в долгосрочную аренду,
чрезвычайных ситуаций.
Физический износ основных средств - это неизбежный процесс, но он
может быть уменьшен вследствие восстановления основных средств
посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также
модернизации и реконструкции.
К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту
объектов основных средств относятся работы по их систематическому и
своевременному предохранению от преждевременного износа и
поддержанию в рабочем состоянии [19].
При анализе качественного состояния основных средств проверяется
обеспечение выполнения системы планово-предупредительного ремонта,
31
разработанной и утвержденной в организации с учетом технических
характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин.
1
Уровень физического износа основных средств определяется через
коэффициент износа (КИ) по формуле:
Сумма амортизации
КИ = -----------------------------------------------------------
Первоначальная стоимость основных средств
Таблица 6
Анализ коэффициента износа за 2014, 2015 и 2016 год
Основные
средства
Первон
а
чальная
стоимост
ь на
начало
2014
года
Сумма
амортиз
ационны
х
отчисле
ний на
начало
2014
года
Коэфф
и
циент
износа,
%
Первон
а
чальная
стоимост
ь на
начало
2016
года
Сумма
амортиз
ационны
х
отчисле
ний на
начало
2016
года
Коэфф
и
циент
износа,
%
Здания
5333
1067
20
6952
1508
22
Соор
у
жени
я
1095
253
23
1605
412
26
Произ
во
д
с
твенное
оборудова
ние
5890
1359
23
6030
1695
28
Транспор
т
ные
средства
820
186
23
1200
372
31
Прочие ОС
2882
961
33
5600
2177
39
Итого:
16020
3826
32
21387
6164
37
С показателем коэффициента износа связан другой показатель
состояния основных средств - коэффициент годности основных средств (Кг),
который определяется по формуле:
1
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и
сервис, 2016.
32
Остаточная стоимость основных средств
Кг = -----------------------------------------------------------
Первоначальная стоимость основных средств
Рассмотрим определение вышеуказанных коэффициентов по основным
видам основных средств (см.табл. 7,8).
Из данных таблицы видно, что с каждым годом коэффициент износа
повышается, а это значит: чем он выше, тем хуже состояние основных
средств, то есть повышается физический износ основных средств, что, в свою
очередь, оказывает влияние на коэффициент годности.
Таблица 7
Анализ коэффициента годности за 2014, 2015 и 2016 годы
Основные
средства
Первон
а
чальная
стоимост
ь на
начало
2014
года
Остато
ч
ная
стоимост
ь на
начало
2014
года
Коэфф
и
циент
годности
, %
Первон
а
чальная
стоимост
ь на
начало
2014
года
Остато
ч
ная
стоимост
ь на
начало
2014
года
Коэфф
и
циент
годности
, %
Здания
5333
4266
80
6952
5444
78
Соор
у
жени
я
1095
842
77
1605
1193
74
Произв
о
дс
твенное
оборудова
ние
589
0
4531
77
6030
4335
72
Тран
с
порт
ные
средства
820
634
77
1200
828
69
Прочие ОС
2882
1921
67
5600
3423
61
Итого
16020
12194
76
21387
15223
72
Возрастание коэффициента износа и снижение показателя
коэффициента годности обусловлены следующими факторами:
- использование метода начисления амортизации по данным
бухгалтерского учета;
- приобретение основных средств, бывших в употреблении, от других
организаций с высоким уровнем износа;
- заниженные темпы обновления основных средств;
33
- невыполнение мероприятий по вводу в действие основных средств, их
реконструкции и модернизации.
Хотя коэффициент износа основных средств и определяется как
отношение суммы начисленной амортизации за весь срок использования
основных средств в организации к первоначальной стоимости основных
средств, но на практике этот коэффициент не отражает фактической
изношенности основных средств, и по этой причине он может уточняться в
случае реализации основных средств.
Аналогичное происходит и в отношении коэффициента годности, не
позволяющего в ряде случаев давать точную оценку текущей стоимости
основных средств, что является результатом влияния следующих факторов
[21]:
- метод начисления амортизации в организации;
- проведение переоценки основных средств;
- консервация и восстановление основных средств.
Коэффициент обновления (Коб) основных средств отражает уровень их
технического оснащения. Расчет коэффициента осуществляется по формуле:
Стоимость поступивших основных средств
Кобн = ------------------------------------------------------------------
Стоимость обновления основных средств на конец года
Обычно коэффициент обновления рассчитывается по всем основным
средствам и отдельно по их активной части за определенные периоды.
Сравнение полученных показателей позволяет выяснить, по какой
части основных средств произошло обновление.
Положительным для организации является ситуация, при которой
коэффициент обновления основных средств по активной части превышает
коэффициент обновления по всем основным средствам, то есть в этом случае
повышаются выпуск и качество производимой продукции и увеличивается
показатель фондоотдачи основных средств [28].
34
При этом обновление основных средств происходит не только в
результате вновь приобретаемых основных средств, но и в результате
модернизации имеющихся в организации основных средств. Если
коэффициент обновления характеризует интенсивность обновления
основных средств, то коэффициент выбытия - степень интенсивности
выбытия основных средств из производства.
Повышенный коэффициент выбытия по активной части оказывает
отрицательное влияние на показатель фондоотдачи.
Представим анализ степени обновления, выбытия, прироста и
изношенности основных средств (см.таблицу 8).
Таблица 8
Анализ степени обновления, выбытия, прироста и изношенности
основных средств, тыс.руб.
Показатели
На
начало
2014
года
2015
год
На
конец
2016
года
Изменение
(+,-) 2016
г от 2014 г
Первоначальная стоимость
основных средств 12194 13457 15223 +3029
В том числе производстве
н
ных
10398
11290
12178
+1780
Из них обор
удование
4531
4467
4335
-
196
Ввод в действие основных средств
3170
+3170
В том числе производстве
н
ных
2869
+2869
Из них оборудование
1021
+1021
Выбыло за
2014
-
2016
г ОС
1616
+1616
В том числе производстве
н
ных
1002
+1002
Из них оборудование
357
+357
Амортизация основных средств
3826
5479
6164
+2338
В том числе производстве
н
ных
3262
4124
4931
+1669
Из них оборудование
1359
1587
1695
+336
Коэффициент обновления основных
средств, % 20,82 +20,82
В том числе производстве
н
ных
23,56
+23,5
6
Из них оборудование
23,55
+23,55
Коэффициент выбытия основных
средств на начало года, %. 13,25 +13,25
В том числе производстве
н
ных
9,64
+9,64
Из них оборудование
7,88
+7,88
Коэффициент износа осно
в
ных
средств, % 31,38 36,97 40,49 +9,11
В то
м числе производстве
н
ных
31,37
36
,98
40,49
+9,12
Из них оборудование
30,00
35,96
39,10
+9,10