5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности и анализа
финансового состояния на его основе ...................................................................... 9
1.1 Назначение и современные тенденции в формировании бухгалтерской
отчетности .............................................................................................................. 9
1.2 Нормативно-правовое регулирование порядка формирования
бухгалтерской отчетности в России ................................................................. 18
1.3 Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового
анализа .................................................................................................................. 20
2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО Анита .......................... 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации .............. 24
2.2 Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации ........................................................................................... 28
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации ........................... 41
3. Оптимизация финансового состояния организации на основе анализа
бухгалтерской отчетности ........................................................................................ 45
3.1 Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской
отчетности ............................................................................................................ 45
3.2 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации..... 49
3.3 Рекомендации по повышению эффективности формирования
показателей бухгалтерской отчетности ............................................................ 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 71
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 75
6
ВВЕДЕНИЕ
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с
постоянным движением ресурсов и все изменения находят свое отражение в
бухгалтерской отчетности, являющейся обобщающим документом, дающим
информацию о состоянии предприятия на определенную дату. Отчетность
выступает как информационное обеспечение соблюдения интересов
собственников бизнеса и обеспечения целевого использования вложенных
средств, это обуславливает актуальность темы работы. Практическая
значимость данной работы основана на результатах проведенного исследования
соотношения требований действующего законодательства по показателям
бухгалтерской отчетности и функции отчетности как источника информации о
экономическом состоянии предприятия.
С 1 января 2013 года в большинстве случаев можно не использовать
унифицированные формы первичных учетных документов. Такое положение
предусмотрено Федеральным законом от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Компании смогут разрабатывать свои
формы «первички» либо использовать унифицированные формы (в неизменном
или доработанном виде). Главное, чтобы формы содержали обязательные
реквизиты, установленные в статье 9 Закона № 402-ФЗ. Их перечень в целом
повторяет тот, который был в прежнем законе о бухучете. При этом не
запрещено включать в формы дополнительные реквизиты. Руководитель
компании должен утвердить состав, формы первичных документов (даже если
решено использовать унифицированные документы), и перечень лиц, имеющих
право их подписывать.
Обобщая степень разработанности проблемы, выделим то, что изучение
принципов составления бухгалтерской отчетности в роли самостоятельного
исследования рассматривается регулярно, что объясняется нестабильными
экономическими условиями и постоянно меняющейся коньюктурой.
Степень разработанности проблемы. Различные теоретические и
7
методические вопросы финансового анализа в условиях реформирования и
последовательного перехода российского бухгалтерского учета на МСФО
нашли отражение в трудах многих отечественных и зарубежных ученых, в том
числе М.И. Баканова, С.Б., Барнгольц, В.Г Гетьмана, Н.В. Дембинского, И.М.
Дмитриевой., О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, М.В. Мельник, О.Е. Николаевой,
В.Ф. Палия, О.В. Рожновой, В.Н.
Салина, О.В. Соловьевой, А.Д. Шеремета, Т.В. Шишковой и др. В
разработках ученых старшего поколения проблемы развития бухгалтерского
учета и отчетности и формирования новых методик анализа исследовались,
прежде всего, в связи с переходом к рыночной экономике,
активизации внешнеэкономических связей России и притоком в страну
зарубежного капитала. Позже достаточно большое внимание стало
уделяться реформированиюбухгалтерского учета и отчетности в связи с
реализацией требований МСФО. Однако до сих пор недостаточно внимания
оказано ключевым вопросам разработки методики трансформации финансовой
отчетности, диагностики финансового состояния предприятия, задачи
оперативного анализа как основы регулирования и текущегоуправления на
предприятиях. Этот аспект становится особенно важным в настоящее время,
когда стало совершенно очевидным, что на первых этапах переход на МСФО
будет осуществляться не на основе параллельного ведения учета, а путем
трансформации отчетности, составленной по правилам учета, в формате
МСФО.
Цель выполнения работы – обобщение полученных данных о схеме
анализа бухгалтерской отчетности коммерческих организаций по
законодательству Российской федерации и международным стандартам
финансовой отчетности и разработка рекомендаций к совершенствованию
бухгалтерской отчетности организации.
При выполнении работы необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа бухгалтерской отчетности
предприятия;
8
- исследовать общие требования к составу бухгалтерского баланса и
других отчетов организаций;
- дать организационно-экономическую характеристику организации;
- исследовать отличительные деятельности организации на основании
отчетности;
- разработка рекомендаций к совершенствованию бухгалтерской
отчетности организации.
Объектом исследования в работе является ООО Анита".
Предметом исследования работы является отчетность современного
предприятия и методы и порядок ее составления.
Структура работы состоит из введения и трех глав, а также заключения,
списка использованной литературы и приложений.
9
1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности и
анализа финансового состояния на его основе
1.1 Назначение и современные тенденции в формировании
бухгалтерской отчетности
В условиях рыночной экономики, возрастает значение бухгалтерской
отчетности, как один из основных источников информации, о финансовом
положении предприятия.
Начиная взаимоотношения с поставщиками, организация должна,
доказать свою финансовую устойчивость, и так же платежеспособность.
Незаменимость анализа финансовой отчетности, обусловлена требованием
обоснованности принимаемых деловых решений.
Правильный составленный баланс, реальный, а также правдивый, сможет
точно показать, чем владеет организация и сколько она должна, каким
кредиторам.
Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность,
сформированная по, установленным нормативным актам учета.
Подтверждение, составленной бухгалтерской отчетности, выдается, в
аудиторском заключении, если бухгалтерская отчетность, в соответствии, с
действующим законодательством подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность организации, предоставляет достоверное и полное,
представление данных о финансовом положении предприятия, а также
финансовые результаты и изменения деятельности в финансовом положении.
Руководство предприятия, должно точно представлять документы, как
источник верных ресурсов, организация, будет продолжать свою деятельность,
и в какое направление деятельности, организация будет вкладывать свой
капитал.
Сравнительно от того, как увеличился финансовый результат или
10
уменьшился в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом, то можно
критиковать о способности руководителей предприятия, сохранить или лучше
приумножить материальные и денежные ресурсы.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса, предоставляет право дать
оценку имущественному состоянию предприятия, прибыльность его капитала,
для текущей деятельности организации.
Так же, потребность во вспомогательных источниках финансирования
организации.
Бухгалтерский баланс является, основной формой бухгалтерской
отчетности. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского
учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс, характеризует имущественное,
и финансовое состояние организации на отчетную дату [3].
Оценить финансовое состояние организации по данным бухгалтерского
баланса позволяет анализ.
Бухгалтерский баланс, является сводом информации, о стоимости
обязательствах организации и имущества.
Бухгалтерский баланс, представляет собой способ экономической
показателей имущества организации, по их составу и его размещению.
Форма бухгалтерского баланса, показывает двухстороннюю таблицу,
состоящую из актива и пассива бухгалтерского баланса организации. В активе
баланса, отображает информацию о хозяйственных средствах организации. В
пассиве, отображает информацию об источниках [2].
Данные о хозяйственных средствах организации, в отчетном балансе,
составляется по состоянию на три отчетных даты:
1. На 31 декабря предыдущего года;
2. На отчетную дату отчетного года, за который составляется отчетность;
3. На 31 декабря, предшествующего предыдущему.
Данные об отдельных активах, в бухгалтерском балансе организации,
имеют возможность, проводиться общей суммой, с раскрытием в пояснениях к
бухгалтерскому балансу.
11
Главное правило баланса, чтобы сумма всех статей актива баланса, была
равная сумме всех статей пассива баланса. Если каждый из показателей, по
отдельности незначительный, для оценки заинтересованными пользователями.
Показатели об активе баланса содержит, данные о размере капитала,
имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в
определенное имущество. Так же актив баланса содержит материальные
ценности, о расходах предприятия, на производство, и реализацию продукцию
и об остатках денежной наличности предприятия.
По признаку группировки, все активы баланса, подразделяются на
основной капитал, и долгосрочные, и текущие активы.
Рассмотрим структуру актива баланса на рисунке 1.
Рисунок 1. Структура актива баланса
Хозяйственные операции, требовать изменения, только в активе баланса,
причем что, балансовая статья уменьшается, на сумму хозяйственной операции,
а другая увеличивается на такую же сумму хозяйственной операции.
Пассивы организации, являются источниками формирования активов. К
ним относятся: резервы, капиталы, а также кредиторские обязательства,
предстоящий у организации, в процессе ведения хозяйственной деятельности.
12
Данные, которые производятся в пассиве баланса, устанавливают, какие
изменения произошли в структуре, собственного и заемного капитала.
По степени особенности, используемый капитал, подразделяется на
заемный капитал (раздел II и III пассива), и так же собственный капитал (раздел
I пассива).
По продолжительности использования, различают капитал:
краткосрочный (III раздел пассива), и долгосрочных постоянный (I и II раздел
пассива).
Рассмотрим структуру пассива баланса на рисунке 2.
Рисунок 2. Структура пассива баланса
Юридическое положение предприятия, устанавливается его пассивом, в
пассиве, которого показываются все его обязательства, а также задолженность
покупателей, заемные денежные средства, предоставленные в его
распоряжение. Итак, пассивом баланса предназначается юридическая
несамостоятельность предприятия, от других организаций и прочих лиц.
В пассиве баланса размещается, также капитал этой организации
(уставный, добавочный, резервный). Наличие капитала в балансе предприятия,
13
показывает уровень зависимости от тех, кто предоставил ему капитал.
Независимость, в собственном капитале, является основой
самостоятельности, и независимости предприятия.
Баланс, представляет собой одновременно, качества и количества, т. е.
документ, характеризующий определенную организацию, как с экономической,
так и с юридической стороны.
Значение бухгалтерского баланса велико, и по этому, его выделяют, как
самостоятельная единица, к которой прикладывается отчет, в виде
совокупности, всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета
состоит, в дополнении и расшифровке данных, которые содержаться в
бухгалтерском балансе.
Все совершаемые хозяйственные операции влияют на баланс по-разному,
так как, в своем движении, хозяйственные операции затрагивают источники,
поэтому величина баланса, либо увеличивается или уменьшается [1].
Таким образом, мы рассмотрели не только определение бухгалтерского
баланса, структуру баланса, который состоит из актива и пассива. В условиях
развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие стало
юридически и экономически самостоятельным. Эффективное управление
производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня
информационного обеспечения его отдельных подразделений.
Финансовый анализ является главным элементом анализа хозяйственной
деятельности предприятия или организации. Он позволяет оценить финансовое
положение хозяйствующего экономического субъекта, а именно – результат
проводимой политики управления бизнесом.
Эффективность управления в любой организации в большей мере зависит
от его информационного обеспечения. Хочется отметить, что именно от
качества используемой информации при принятии управленческих решений
организации в большей степени зависят как объем затрат финансовых ресурсов,
уровень прибыли предприятия, так и другие показатели, формирующие уровень
благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического
14
развития.
Элементами финансовой отчетности являются широкие категории, по
которым происходит классификация финансовых результатов и событий в
соответствии с их экономическими характеристиками [3, с. 24].
Такими элементами, непосредственно связанными с измерением
финансового положения организации, являются: активы, обязательства,
капитал, доходы и расходы.
Все вышеперечисленные элементы финансовой отчетности в
совокупности образуют основное балансовое равенство, характеризующее
финансовое состояние организации.
Теперь обратим внимание на состав годовой бухгалтерской отчетности.
Согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 № 18023), используются следующие документы:
· бухгалтерский баланс;
· отчет о финансовых результатах;
· отчет об изменениях капитала;
· отчет о движении денежных средств;
· отчет о целевом использовании средств;
· пояснения к формам отчетности [6].
Годовая бухгалтерская отчетность – это отчетность организации, которая
составляется за отчетный год. Именно эта отчетность является основой для
составления годового финансового плана, который дает представление о
деятельности предприятия.
Под финансовым анализом понимают систему исследования
хозяйственных процессов, финансового положения организации и финансовых
результатов ее деятельности, которые складываются под воздействием
объективных и субъективных факторов [1, с. 12].
При рассмотрении МСФО видно, что почти каждый российский стандарт
имеет аналог в МСФО. При утверждении действующих положений по