35
организация коммерческих выставок, ярмарок, аукционов с
распродажей представленных товаров;
осуществление внешнеэкономической деятельности.
Компания представляет широкий ассортимент электрооборудования
любого направления.
Основными преимуществами компании среди конкурентов является:
еженедельное обновление ассортимента;
своевременное появление новинок;
удобные магазины в городе;
квалифицированные продавцы;
наличие бесплатной доставки по городу;
ООО «ЭнергоТехКомплект» использует общую систему
налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
налог на прибыль организаций (20%);
налог на добавленную стоимость (0%; 10%; 18%);
налог на имущество организаций (2,2%);
НДФЛ и страховые взносы.
Организация осуществляет свою деятельность на основе полного
хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Имущество организации
составляют основные фонды и оборотные средства, материальные ценности,
торговое оборудование, учтенные в бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией как отдельным
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный
бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и несет
ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Учетной
политикой с использованием программного комплекса 1С: «Бухгалтерия»,
версия 8.2, в магазинах установлены онлайн-кассы и современная оргтехника.
Основными задачами бухгалтерии являются: организация планирования,
36
учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности; ведение,
формирование и сдача бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и
выявление внутрихозяйственных резервов; контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности организации.
В составе учетной политики ООО «ЭнергоТехКомплект» утверждается:
рабочий план счетов учета, в том числе аналитические счета;
формы учетных регистров;
образцы форм первичных учетных документов, используемых на
предприятии;
график документооборота.
Приказ по учетной политике в ООО «ЭнергоТехКомплект»
устанавливает:
методы ведения учета (метод начисления либо кассовый метод);
кто будет осуществлять учет предприятия (специализированная
организация, главный бухгалтер, или директор);
способ ведения (будет вестись ручным способом, посредством
специальной компьютерной программы).
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются
унифицированные формы первичных учетных документов. При отсутствии
унифицированных форм применяются формы документов, содержащие
обязательные реквизиты, указанные в ч.2 ст.9 Федерального закона «О
бухгалтерском учете».
Общеэкономическая характеристика деятельности ООО
«ЭнергоТехКомплект» за 2016, 2017 и 2018 годы представлена в таблице 8.
Анализ проведен с использованием данных представленных в бухгалтерском
балансе и отчете о финансовых результатах (приложение 1,2).
Сумма выручки ООО «ЭнергоТехКомплект» равна 660 308 тыс. руб. в
2016 г. В целом в течение периода исследования значение показателя
увеличилось и достигло 755 543 тыс. руб. в 2018 г. (прирост 14,42%).
37
Таблица 8
Динамика технико-экономических показателей ООО
«ЭнергоТехКомплект»
Показатели
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),
+,–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка, тыс.
руб.
660308
529265
755543
-131043
226278
-19,85
42,75
14,42
Себестоимость,
тыс. руб.
333646
377350
486268
43704
108918
13,1
28,86
45,74
Валовая
прибыль
(убыток), ,
тыс. руб.
326662
151915
269275
-174747
117360
-53,49
77,25
-17,57
Рентабельность
продукции, %
97,91
40,26
55,38
-57,65
15,12
-58,88
37,56
-43,44
Рентабельность
продаж, %
49,47
28,7
35,64
-20,77
6,94
-41,98
24,18
-27,96
Затраты на
рубль продаж,
руб.
0,51
0,71
0,64
0,21
-0,07
41,1
-9,86
27,37
Фондоотдача,
руб./руб.
-
3,24
4,69
-
-
-
-
-
Фондоемкость,
руб./руб.
-
0,31
0,21
-
-
-
-
-
Увеличение объема сбыта свидетельствует о способности предприятия
действовать эффективно даже в условиях жесткой конкуренции рыночной
экономики. При условии сохранения стабильного положительного уровня
валовой прибыли чистый доход ООО «ЭнергоТехКомплект» будет
увеличиваться. Темп прироста себестоимости товаров, работ, услуг ООО
«ЭнергоТехКомплект» (145,74%) был выше темпа роста выручки (114,42%) в
2016 – 2018 гг. Это говорит о снижении эффективности текущего направления
деятельности ООО «ЭнергоТехКомплект».
Общая сумма валовой прибыли ООО «ЭнергоТехКомплект» составляет
269 275 тыс. руб. на конец периода исследования против 326 662 в 2016 г.
Значение показателя является положительным, а значит, у ООО
«ЭнергоТехКомплект» остаются средства для осуществления прочих расходов,
38
а именно расходов на управление, на сбыт, на обслуживание привлеченных
заемных средств.
Рисунок 4 – Динамика выручки и себестоимости за 2016-2018 гг.
Политика управления прочими расходами была качественной, ведь у
ООО «ЭнергоТехКомплект» на каждый рубль продаж приходится 0,3564
рублей прибыли от продаж в 2018 г. Наблюдается снижение эффективности
работы управленцев в течение 2016-2018 гг., ведь значение операционной
маржи сократилось на 13,83%.
Таким образом, анализ показателей деятельности ООО
«ЭнергоТехКомплект» позволил оценивать, насколько эффективен бизнес-
процесс предприятия. По итогам анализа видно, что в целом финансовая
деятельность ООО «ЭнергоТехКомплект» имеет тенденции к снижению. Далее
рассмотрим порядок анализа имущественного положения ООО
«ЭнергоТехКомплект».
2.2 Состав форм отчетности предприятия
ООО «ЭнергоТехКомплект» составляет бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
2016 2017 2018
660308
529265
755543
333646
377350
486268
Выручка Себестоимость
39
Бухгалтерская отчетность ООО «ЭнергоТехКомплект» сформирована с
учетом действующих в нашей стране правил бухгалтерского учета и
отчетности.
Учетной политикой организации определено, что в процессе
оформления операций используются унифицированные формы первичной
учетной документации.
В учетной политике организации приводится подробное описание
методология учета оборотных и внеоборотных активов ООО
«ЭнергоТехКомплект», так как эта статья - наиболее значимая, учитывая
характер деятельности предприятия.
При составлении учетной политики, ООО «ЭнергоТехКомплект»
учитывала следующие изменения законодательства.
С 06.08.2017 вступили в силу изменения, внесенные в ПБУ 1/2008
приказом Минфина России от 28.04.2017 № 69н. Ряд пунктов ПБУ в результате
этих изменений подвергся редакционным правкам, уточнившим формулировки
(пп. 1, 6, 7, 8, 10, 15, 17, 18, 24), но появились и новые положения, дополнившие
текст ПБУ. К числу последних относятся такие моменты:
организация выбирает способы ведения учет автономно от других
юридических лиц (п. 5.1). Исключение сделано для дочерних компаний — они
должны использовать те же способы учета, что и материнская компания;
если компания формирует отчетность по МСФО, то она пользуется
федеральными стандартами учета в соответствии с требованиями МСФО (п. 7).
Однако если способ учета, рекомендованный федеральными стандартами,
противоречит МСФО, то организация может этот способ не применять.
Компания должна будет в таком случае обосновать, почему способ,
предложенный федеральным стандартом, противоречит МСФО;
выбор образца для самостоятельной разработки способа учета,
отсутствующего в федеральных или отраслевых стандартах, осуществляется в
определенной последовательности (п. 7.1): МСФО – аналогии в РСБУ –
рекомендации по учету. Фирмы, имеющие право применять упрощенные
40
способы учета, в такой ситуации могут исходить только из принципа
рациональности (п. 7.2);
в исключительных ситуациях, если применение ПБУ 1/2008 ведет к
получению недостоверной информации о положении организации, разрешено
отступать от норм ПБУ (п. 7.3) при условии, что будут определены
обстоятельства, мешающие использовать ПБУ, и внедрены альтернативные
способы учета, которые не приведут к еще большей его недостоверности;
в отношении организации учета информации, являющейся
несущественной для понимания финансового положения, возможен выбор
способа учета по принципу рациональности (п. 7.4);
в пояснениях к отчетности фирма должна раскрыть причины и
следствия замены способов, содержащихся в РСБУ, положениями МСФО (п.
20.1), а также причины отступления от норм РСБУ (п. 20.2) с пояснениями
образующихся в учете разниц;
если законодательство по учету поменялось, а нововведения можно
добровольно применять до наступления срока обязательного применения, то
компания, применившая новый НПА досрочно, отражает этот факт в
отчетности (п. 23);
исключенным из текста ПБУ оказалось требование о раскрытии в
пояснениях к отчетности положений УП на следующий за отчетным год (п. 25).
В учетной политике ООО «ЭнергоТехКомплект» закрепляется порядок
признания расходов и доходов. Выручку признают в момент перехода прав
собственности на объект капитального строительства, которым выступает дата
подписания акта по приему-передаче недвижимости.
Выручку принимают в бухгалтерском учете на основе пункта 6 ПБУ
9/99 и согласно заключенным договорам купли-продажи с обязательным
наличием условий, представленных пунктом 12 ПБУ 9/99.
В целях учета расходов организации, связанных с содержанием службы
заказчика-застройщика, контролирующей строительство, применяют счет 26
41
«Расходы общехозяйственные». Аналитический учет по этому счету
организовали по подразделениям, а также по статьям расходов.
При оценке учетной политики ООО «ЭнергоТехКомплект», нужно
сказать, что учетную политику составили довольно грамотно, она в
существенной мере отражает порядок организации учета организации, что
существенно влияет на оценку, а также принятие объективных решений
заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.
По результатам анализа и оценки учетной политики ООО
«ЭнергоТехКомплект» на 2018г. нами были нераскрытые моменты, в их числе:
отсутствуют обязательные приложения к ней, к примеру, график
документооборота;
не установили порядок реализации внутреннего аудита;
не определили в учетной политике порядок изменения стоимости ОС;
не разработали методику учета арендованных ОС, а также не
установили источники улучшения арендованных ОС.
В ходе исследования изучена и рассмотрена учетная политика ООО
«ЭнергоТехКомплект». В процессе исследования учетной политики
предприятия, подмечены некоторые методические вопросы, которые либо не
выявлены в учетной политике, или раскрыты недостаточно.
В ходе анализа учетной политики подмечено, что организацией не
установлена последовательность учета арендованных основных средств, а
также источников их совершенствования, несмотря на то, что организацией
для проведения своей финансово-хозяйственной деятельности арендуются
офисные помещения.
Весь процесс бухгалтерского учета ООО «ЭнергоТехКомплект»
состоит из непрерывной информации, которая поступает вместе с
осуществлением какой-либо хозяйственной операции, обрабатывается с
помощью методов бухгалтерского учета и формирует различные показатели
деятельности предприятия.
42
Показатели деятельности ООО «ЭнергоТехКомплект», в конечном
итоге - составляют содержание финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том
числе и баланса предприятия.
В балансе ООО «ЭнергоТехКомплект» отражается информация об
имущественно-финансовом состоянии предприятия на конец отчетного
периода, за который формируется данный отчет.
Актив баланса ООО «ЭнергоТехКомплект» представлен имуществом,
которым располагает предприятие на определенный момент времени.
Показатели имущества отражаются по мере поступления информации из
различных источников.
При поступлении или выбытии основных средств в ООО
«ЭнергоТехКомплект», документальным источником информации являются:
документы на поставку или реализацию основных средств
(расходные накладные, товарные накладные);
документы на ввод основных средств в эксплуатацию (или вывод);
документы по инвентаризации основных средств или запасов
(инвентаризационные описи, сличительные ведомости);
документы на прочие расходы, связанные с
приобретением/реализацией основных средств или запасов (акты
транспортных компаний);
документы на отпуск запасов в производство (требования-
накладные) и т.п.
Финансовые вложения. Наличие данной группы активов
подтверждается информацией из договоров купли-продажи ценных бумаг в
ООО «ЭнергоТехКомплект».
Денежные средства. Наличие данной группы активов подтверждается
информацией из выписок банка и кассовых документов (ПКО, РКО, Кассовая
книга, отчеты кассиров и т.д.) ООО «ЭнергоТехКомплект».
Дебиторская задолженность. Наличие данной группы активов
подтверждается информацией из множества различных источников в
43
зависимости от вида задолженности ООО «ЭнергоТехКомплект». В ООО
«ЭнергоТехКомплект»:
акты сверки с покупателями и поставщиками;
авансовые отчеты по расчетам с подотчетными лицами.
В ООО «ЭнергоТехКомплект» дебиторская задолженность
формируется за счет задолженности населения и организаций за поставленную
электроэнергию.
Для остальных видов активов в ООО «ЭнергоТехКомплект» также
предусмотрены источники информации.
Пассив баланса ООО «ЭнергоТехКомплект» представлен собственным
капиталом и обязательствами предприятия на определенный момент времени.
Собственный капитал. Наличие данной группы пассивов
подтверждается информацией из следующих источников:
учредительные документы (устав, учетная политика организации);
бухгалтерские справки-расчеты (о выплате дивидендов, отчислениях на
резервный капитал, расчеты о формировании добавочного капитала и т.д.)
документы, подтверждающие взносы учредителей (банковские выписки, акты
приема-передачи имущества и т.д.).
Обязательства. Наличие данной группы пассивов подтверждается
информацией из множества различных источников, в зависимости от вида
обязательств ООО «ЭнергоТехКомплект».
Кредиторская задолженность ООО «ЭнергоТехКомплект»
подтверждается документами по взаиморасчетам с кредиторами (расходные
накладные, выписки банка, акты сверки взаиморасчетов и т.д.). Кредиторская
задолженность по выплате заработной платы подтверждается расчетно-
платежными ведомостями и прочими документами по учету заработной
платы. Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом и
внебюджетными фондами ООО «ЭнергоТехКомплект» подтверждается
бухгалтерскими справками-расчетами по различным налогам и сборам,
налоговой и прочей отчетностью.
44
Для остальных видов пассивов ООО «ЭнергоТехКомплект» также
предусмотрены источники информации.
Таким образом, важным условием достоверности информации для
формирования баланса ООО «ЭнергоТехКомплект», является ее
документирование по установленным правилам и порядкам.
Отчет о финансовых результатах ООО «ЭнергоТехКомплект»
формируется в соответствии с положениями учетной политики предприятия,
касающимися порядка признания доходов доходами от обычных видов
деятельности. Важно правильно классифицировать доходы и расходы в отчете
о финансовых результатах.
При формировании данных отчета о финансовых результатах ООО
«ЭнергоТехКомплект» соблюдает следующие требования:
при отражении доходов, составляющих в отдельности 5% и более от
общей суммы доходов предприятия за отчетный период, необходимо
показывать соответствующую каждому виду часть расходов;
в отчете графа 4 заполняется на основании графы 3 отчета
предыдущего года;
существенные доходы от обычных видов деятельности отражаются
обособленно в виде расшифровки к строке «Выручка» или в приложении к
Отчету о финансовых результатах.
Данные Отчета о финансовых результатах используются для
проведения анализа финансовых результатов ООО «ЭнергоТехКомплект».
2.3 Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
предприятия
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в
финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Состав и структура
актива и пассива общества за 2016-2018 год приведены в данных таблицы 9 (на
основании Приложения 1).