35
также делается отметка об оплате. Схема документооборота еще операций
ООО «Новый квартал» по еще расчетам с покупателями приведена на
рисунке 2.3. материалы, продукция, расход ы
Рисунок 2.3 – Схема обработки учетной документации по
учету расходов ООО «Новый квартал»
Расходов, непосредственно связанные с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, подразделяются на:
- затраты еще на материалы; материалы, продукция, рас ходы
- расходы на еще оплату труда; материалы, продук ция, расходы
- амортизация; материалы, продукция, расходы
- другие еще расходы. материалы, продукция, расход ы
Основным видом расходов в ООО «Новый квартал» является
стоимость израсходованного сырья - строительных материалов. Материалы
ООО «Новый квартал» учитывает по закупочной цене. Доходы предприятия, активы и баланс материалы, про дукция, рас ходы
Для еще расчета и обобщения еще стоимости реализуемых еще строительных
материалов ООО «Новый квартал» использует самостоятельно
разработанный регистр – Ведомость е ще учета е ще материалов. Данная еще Ведомость
заполняется еще ежемесячно на основании еще накладных с учетом е ще цен, указанных
в прайс-листе. материалы, Доходы предприятия, активы и баланс продукция, расходы
Материальные затраты списываются полностью на расходы по
выполненным работам еще и оказанным еще услугам по еще фактической себестоимости
каждой единицы. Основанием еще для списания еще материалов служит-акт о
Товарно-транспортная
накладная
Счет-фактура
Ведомость учета расчетов с покупателями
Оборотно-сальдовая ведомость
Бухгалтерский баланс ф.№1,
стр.241
Отчет о прибылях и убытках
ф.№2, стр.010
36
списании материалов, в котором еще приводится перечень материалов, их
стоимость и количество. Доходы предприятия, активы и баланс
ООО «Новый квартал» является еще работодателем по отношению к
физическим лицам. Источником е ще выплат работникам еще являются средства,
полученные от осуществления предпринимательской деятельности,
связанной с еще реализацией строительных материалов.
Правоотношения, возникшие у ООО «Новый квартал» с еще работниками на
основании еще трудовых еще договоров, регулируются еще трудовым еще законодательством. В
соответствии е ще с трудовыми еще договорами, выплаты еще сотрудникам ООО «Новый
квартал» производится еще за фактически отработанное время. При этом для
бухгалтера предусмотрена месячная еще заработная плата. Оплата еще труда всех
остальных сотрудников производится повременная, кроме того, предоставляются
премии в конце года при условии достижения высоких показателей работы
(прибыли). Доходы предприятия, активы и баланс
Для учета еще труда и его еще оплаты применяются специальные формы
первичных документов, предусмотренных еще альбомом унифицированных еще форм
первичной еще учетной документации. Расчеты еще по оплате труда ежемесячно
учитываются в е ще расчетной ведомости. Эта форма учета является универсальной,
так как она является еще одновременно заявлением для еще выплаты средств
физическим лицам, работающим в ООО «Новый квартал» по трудовому
договору. Доходы предприятия, активы и баланс
Для учета основных средств ООО «Новый квартал» использует
унифицированные еще формы первичной еще учетной документации:
- акт приема-передачи еще основных средств (форма № ОС-1), который
служит свидетельствует о е ще вводе в эксплуатацию основных средств и является
основанием для еще начала начисления амортизации по данному объекту;
- акт на еще списание основных средств (форма № ОС-4);
- акт о списании еще транспортных средств (форма № ОС-4а);
- инвентарная еще карточка учета основных средств (форма № ОС-6).
37
Документами, подтверждающими еще приобретение основных средств,
являются платежные документы (платежные поручения, кассовые чеки,
квитанции по кассовым ордерам) и другие еще документы, в том еще числе договоры
купли-продажи, счета-фактуры и счета-фактуры. Дох Доходы предприятия, активы и баланс предприятия, активы и баланс
Реестр еще аналитического учета еще основных средств еще в ООО «Новый квартал»
служит листом учета основных средств, начисленных амортизационных
отчислений. Доходы предприятия, активы и баланс
Сводный еще учет затрат в еще компании «Новый квартал» ведется в Ведомости
учета затрат на производство. Этот регистр еще суммирует дебетовые записи счета
20 «Основное производство» из еще всех других отчетов за месяц. Доходы предприятия, активы и баланс
Для формирования еще финансовых результатов е ще основной деятельности ООО
«Новый квартал» использует еще счет 90 «Продажи». Для определения финансового
результата сравнивается е ще дебетовый и еще кредитный оборот счета продаж 90. Для
учета финансовых еще результатов применяется - Ведомость еще учета финансовых
результатов. Доходы предприятия, активы и баланс
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение ООО «Новый
квартал» на еще отчетную дату. Доходы предприятия, активы и баланс
Статьи формы еще бухгалтерского е ще баланса в еще ООО «Новый квартал» и других
отдельных форм бухгалтерской е ще отчетности, которые в соответствии с
положениями еще по бухгалтерскому еще учету подлежат еще составлению и еще раскрытию
по которым отсутствуют еще числовые еще значения активов, обязательств, доходов,
расходов и других еще показателей, перечеркиваются (в типовых формах) или не
приводятся (в формах, разработанных еще самостоятельно, и в пояснительной
записке). Методология составления баланса представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Методика составления бухгалтерского баланса
ООО «Новый квартал»
Раздел баланса
Методика
Раздел I «Внеоборотные
активы»
В нем отражают данные об остаточной стоимости
основных средств, нематериальных активов,
доходных вложений еще в материальные ценности.
Также здесь указывают сумму еще долгосрочных
финансовых вложений, отложенных налоговых
активов и прочих внеоборотных активов.
38
Продолжение таблицы 2.2
Раздел баланса
Методика
Раздел I «Внеоборотные
активы»
В нем отражают данные об еще остаточной стоимости
основных средств, нематериальных активов,
доходных вложений в материальные ценности. Также
здесь указывают е ще сумму долгосрочных е ще финансовых
вложений, отложенных налоговых еще активов и прочих
внеоборотных активов.
Раздел II «Оборотные активы»
Здесь приводят данные о стоимости запасов
(материалов, готовой еще продукции, товаров, затрат в
незавершенке), краткосрочных финансовых
вложений, сумме дебиторской задолженности и
денежных еще средств организации.
Раздел III «Капитал и резервы»
В этом разделе приводят данные о сумме уставного,
добавочного и резервного капитала, стоимости
собственных акций, выкупленных у акционеров,
сумме нераспределенной еще прибыли или еще непокрытого
убытка.
Раздел IV «Долгосрочные
обязательства»
Тут отражают сумму еще заемных средств организации,
отложенных налоговых и оценочных еще обязательств, а
также прочих долгосрочных обязательств
организации.
Раздел V «Краткосрочные
обязательства»
В нем приводят данные о сумме краткосрочных
кредитов и займов, кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками, доходов
будущих еще периодов, оценочных и прочих
обязательств еще организации.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях ООО «Новый квартал» приводятся еще в бухгалтерской
финансовой еще отчетности обособленно еще в случае их существенности еще и, если без
знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка
финансового положения еще организации или финансовых результатов ее
деятельности. Доходы предприятия, активы и баланс
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и
хозяйственных операций ООО «Новый квартал» могут еще приводиться в
бухгалтерском еще балансе е ще или отчете о еще финансовых е ще результатах ООО «Новый
квартал» общей еще суммой с еще раскрытием в еще пояснениях к бухгалтерскому балансу
и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в
отдельности еще несущественен для еще оценки заинтересованными еще пользователями
финансового положения организации или финансовых результатов ее
деятельности. Доходы предприятия, активы и баланс
39
Для составления бухгалтерского баланса ООО «Новый квартал» отчетной
датой считается последний еще календарный день еще отчетного периода. В форме
бухгалтерского еще баланса ООО «Новый квартал» активы еще и еще обязательства должны
представляться с подразделением в зависимости от срока обращения
(погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства ООО
«Новый квартал» представляются как краткосрочные, если срок обращения
(погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или
продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все
остальные активы и обязательства ООО «Новый квартал» представляются как
долгосрочные. Доходы предприятия, активы и баланс
По итогам изучения бухгалтерской отчетности ООО «Новый квартал»
можно сделать вывод, что имущество и финансовые обязательства данного
предприятия достоверно отражены в его бухгалтерской еще отчетности, при этом
ООО «Новый квартал» еще соблюдает еще законодательством сроки предоставления
отчетности. ООО «Новый квартал» составляет е ще и предоставляет в органы
статистики форму федерального государтсвенного статистического наблюдения
№ПМ «Сведения е ще об еще основных еще показателях деятельности малого предприятия».
Положительно можно оценить тот факт, что предприятие осуществляет учет
своих доходов и еще расходов в Книге учета расходов еще и доходов в строгом
соответствии с Порядком заполнения Книги учета расходов и доходов
организаций. Доходы предприятия, активы и баланс
2.3 Оценка финансовых показателей ООО «Новый квартал» по данным
бухгалтерской отчетности
Цель еще горизонтального и вертикального анализа финансовой
отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения,
произошедшие в основных статьях баланса. Горизонтальный еще анализ
заключается еще в сопоставлениим финансовых еще данных еще предприятия за два
прошедших еще периода (года) еще в еще относительном еще и абсолютном еще виде с тем,
чтобы еще сделать еще лаконичные выводы. Горизонтальный еще (временной) анализ –
40
сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом
(таблица 2.5).
Таблица 2.5
Горизонтальный анализ баланса ООО «Новый квартал»
Статья
Сумма (тыс. руб.)
Абсолютное
изменение
Относительно
е
изменение
2016г.
2017г.
2018г
2016-
2017гг
2017-
2018гг
2016-
2017гг
2017-
2018гг
I.Внеоборотные активы
Основные
средства
264
298
355
34
57
12,88
19,13
II.Оборотные активы
Запасы
2654
3731
4981
1077
1250
40,58
33,50
сырье и материалы
2654
3731
4981
1077
1250
40,58
33,50
НДС по
приобретенным
ценностям
181
195
217
14
22
7,73
11,28
Дебиторская
задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течении
12 мес. после
отчетной даты)
1453
1617
1744
164
127
11,29
7,85
в том числе
покупатели
и заказчики
1453
1617
1744
164
127
11,29
7,85
Денежные средства
532
729
1102
197
373
37,03
51,17
Итого по разделу II
4820
6272
8044
1452
1772
30,12
28,25
Баланс
5084
6570
8399
1486
1829
29,23
27,84
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
2835
2934
3789
99
855
3,49
29,14
Итого по разделу III
2845
2944
3799
99
855
3,48
29,04
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
1000
1000
1000
0
0
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
1239
2626
3600
1387
974
111,95
37,09
Поставщики и
подрядчики
1211
2561
3554
1350
993
111,48
38,77
Прочие кредиторы
28
65
46
37
-19
132,14
-29,23
Прочие
краткосрочные
пассивы
0
0
0
0
0
-
-
Итого по разделу V
1239
2626
3600
1387
974
111,95
37,09
Баланс
5084
6570
8399
1486
1829
29,23
27,84
41
По результатам горизонтального анализа баланса отмечается
значительное еще ежегодное еще увеличение запасов еще за счет готовой еще продукции и
товаров для перепродажи. Дебиторская задолженность предприятия
увеличивается, что еще говорит о еще расширении еще сферы деятельности
предприятия наряду с увеличением выручки. Денежные средства
предприятия увеличиваются. Что положительно характеризует его состояние.
Уставный капитал не изменялся за рассматриваемые периоды.
Кредиторская задолженность увеличивается еще в динамике еще в основном еще за счет
увеличения еще задолженности еще перед поставщиками и подрядчиками и прочими
кредиторами.
Вертикальный еще анализ еще позволяет еще сделать вывод о структуре баланса
и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать
динамику этой структуры.
Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом. Вертикальный анализ представлен в
таблице 2.6.
Таблица 2.6
Вертикальный анализ баланса ООО «Новый квартал» (%)
Статья
Удельный вес
Изменение доли
на конец
2016 г
на конец
2017г
на конец
2018г
2016-
2017гг
2017-
2018гг
I.Внеоборотные активы
Основные средства
5,19
4,54
4,23
-0,66
-0,31
Итого по разделу I
5,19
4,54
4,23
-0,66
-0,31
II.Оборотные активы
Запасы
52,20
56,79
59,30
4,59
2,52
НДС по приобретенным
ценностям
3,56
2,97
2,58
-0,59
-0,38
Дебиторская задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течении 12
мес.
после отчетной даты)
28,58
24,61
20,76
-3,97
-3,85
в том числе покупатели и
заказчики
28,58
24,61
20,76
-3,97
-3,85
Денежные средства
10,46
11,10
13,12
0,63
2,02
Итого по разделу II
94,81
95,46
95,77
0,66
0,31
Баланс
100
100
100
0
0
42
Продолжение таблицы 2.6
Статья
Удельный вес
Изменение доли
на конец
2016 г
на конец
2017г
на конец
2018г
2016-
2017гг
2017-
2018гг
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
0,20
0,15
0,12
-0,04
-0,03
Нераспределенная прибыль
55,76
44,76
45,11
-11,11
0,45
Итого по разделу III
55,96
44,81
45,23
-11,15
0,42
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
19,67
15,22
11,91
-4,45
-3,31
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
24,37
39,97
42,86
15,60
2,89
Поставщики и подрядчики
23,82
38,98
42,31
15,16
3,33
Прочие кредиторы
0,55
0,99
0,55
0,44
-0,44
Прочие краткосрочные
пассивы
0
0
0
0
0
Итого по разделу V
24,37
39,97
42,86
15,60
2,89
Баланс
100
100
100
0
0
Вертикальный анализ еще баланса еще показал, что еще наибольшую еще долю в
структуре активов еще занимают еще запасы и затраты, доля которых ежегодно
увеличивается за счет роста доли еще готовой еще продукции и товаров для
перепродажи. Возрастает еще доля еще денежных средств, что еще также положительно
характеризует еще состояние предприятия. Доля собственного капитала в
пассиве баланса несколько снижается еще на е ще конец 2018 года, что отрицательно
характеризует состояние предприятия. Доля кредиторской задолженности
увеличивается, что также отрицательно для предприятия.
Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие
рекомендации:
1) разработать еще специальные еще мероприятия по работе с
поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и
кредиторской еще задолженности;
2) найти мвыгодные еще источники еще краткосрочного финансирования.
С помощью методики А.Д. Шеремета можно определить тип
финансовой устойчивости предприятия. Обобщающим показателем
финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников
43
средств для формирования запасов и затрат. Трем показателям Н1, Н2, Н3
соответствуют показатели обеспеченности запасами и затратами этими
источниками Е1, Е2, Е3. Расчет приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ финансовой устойчивости предприятия (тыс. руб.)
Показатели
2016г
2017г
2018г
1.Источники собственных средств
2845
2944
3799
2.Основные средства и иные
внеоборотные активы
264
298
355
3.Наличие собственных
оборотных средств
(п.1 – п.2)
2581
2646
3444
4.Долгосрочные кредиты и
заемные средства
1000
1000
1000
5.Наличие собственных и
долгосрочных заемных
источников формирования
запасов и затрат (п.3 +п.4)
3581
3646
4444
6.Краткосрочные кредиты и
заемные средства
0
0
0
7.Наличие собственных,
долгосрочных и заемных
источников формирования
запасов и затрат (п.5 +п.6)
3581
3646
4444
8.Величина запасов и затрат
2654
3731
4981
9.Излишек (+)/ недостаток (-)
собственных оборотных средств
(п.3 – п.8)
- 73
- 1058
- 1537
10. Излишек (+)/ недостаток
(-) собственных и долгосрочных
заемных
источников формирования запасов и затрат (п.5–
п.8)
927
- 85
- 537
11.Излишек (+)/ недостаток (-
)общей величины формирования
запасов и затрат (п.7–п.8)
927
- 85
- 537
Тип финансовой ситуации
S(0;1;1)
Нормальная
финансовая
устойчивость
S(0;0;0)
Кризисное
состояние
S(0;0;0)
Кризисное
состояние
Принято выделять четыре типа состояния предприятия:
1) Е1>0, Е2>0, Е3>0 – абсолютная еще финансовая е ще устойчивость
(трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1);
44
2) Е1<0, Е2>0, Е3>0 – нормальная еще финансовая устойчивость
предприятия, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный
показатель ситуации = 0.1.1);
3) Е1<0, Е2<0, Е3>0 – неустойчивое финансовое состояние
предприятия, связанное с нарушением платежеспособности
(трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.1);
4) Е1<0, Е2<0, Е3<0 – кризисное финансовое состояние
трехкомпонентный еще показатель еще ситуации = 0.0.0).
Финансовая еще устойчивость может еще зависеть от ряда внешних еще факторов:
1) спрос и еще предложение на еще товары, работы, услуги;
2) сложившиеся еще цены и система ценообразования;
3) уровень финансовой еще состоятельности еще покупателя, его желания и
возможности своевременно оплачивать обязательства;
4) неразвитая еще система вексельного еще обращения, инфляция.
Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие в 2016
году имело нормальную финансовую устойчивость, а к 2017 и в 2018 году
перешло в разряд кризисных, что негативно характеризует состояние
предприятия.
Анализ устойчивости еще финансового еще состояния на ту еще или иную дату
позволяет еще ответить еще на еще вопрос: насколько правильно предприятие
управляло мфинансовыми ресурсамим в течение периода, предшествующего
этой дате. Важно, чтобы еще состояние финансовых еще ресурсов еще соответствовало
требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия,
поскольку недостаточная еще финансовая устойчивость еще может привести к
неплатежеспособности еще предприятия и отсутствия у него средств для
развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая
затраты предприятия излишними еще запасами и резервами [26].
Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным
формированием, распределением е ще и использованием еще финансовых ресурсов, а
платежеспособность еще выступает её еще внешним проявлением [18].