63
ществлять мероприятия по нескольким направлениям.
В числе недостатков деятельности ООО «Веста», выявленных в процессе
проведения оценки и анализа финансовых результатов, было отмечено сниже-
ние величины прибыли от прочих операций, обусловленное сокращением об-
щей суммы прочих доходов, не связанных с осуществлением предприятием
своей основной деятельности. В связи с этим для обеспечения повышения ве-
личины прочих доходов предприятия рекомендуется сдача в аренду неисполь-
зуемых складских помещений, что позволит ООО «Веста» получать дополни-
тельных доход в виде арендной платы.
В настоящий момент в ООО «Веста» складские площади загружены на
70% в связи с хорошо налаженными сбытовыми связями с потребителями. По-
этому имеется возможность сдачи в аренду отапливаемого складского помеще-
ния, оснащенного электричеством, необходимой мебелью и оборудованием,
подъездными путями, общей площадью 514 кв. м.
Средняя величина арендной платы по региону за 1 кв. м. складских пло-
щадей составляет 187 руб. Таким образом, предприятие сможет получать до-
полнительные доходы в виде арендной платы сумме 981 тыс. руб.:
514 * 187 * 12 = 1153416 руб.
Затраты на содержание складских помещений заключаются в амортиза-
ции помещения и оборудования и составляют 279 тыс. руб. в год.
Отсюда, величина прибыли от прочих операций в ООО «Веста» возрастет
на 874 тыс. руб.:
1153 - 279 = 874 тыс. руб.
Рост прибыли повлечет за собой увеличение размера свободных денеж-
ных средств и собственных источников финансирования запасов и затрат, кото-
рые целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.
В настоящее время производственные мощности ООО «Веста» загружены
не полностью. Амортизация по данным объектам начисляется регулярно и
включается в себестоимость произведенной продукции, что завышает ее вели-
чину. Поэтому для снижения затрат на содержание объектов основных средств
64
и их величины необходимо реализовать неиспользуемое оборудование в ООО
«Веста».
Перечень неиспользуемого оборудования разных цехов в ООО «Веста»,
рекомендованного для реализации, представлен в таблице 24.
Таблица 24
Перечень неиспользуемого оборудования ООО «Веста»
Вид оборудования
Кол-во
Остаточная стоимость руб.
Станок токарно-винторезный №311
1
299096,78
Станок токарно-винторезный №0312
1
274622,3
Аппарат сварочный аргонный
1
270617,3
Станок токарно-винторезный №449
1
292527,2
Миксер промышленный
2
215142,98
Автомобиль ЗИЛ-131
1
457419,00
Резервуар для воды
1
37492,91
Резервуар для нефти
1
58171,85
Автоклав
1
296089,84
Шлифовальная машина ЭЗМ-1
6
292280,83
Настольный сверлильный станок
2
174200,34
Панель ШО-7031
1
222354,58
Дозатор
1
291304,17
ИТОГО
20
3181320
Таким образом, стоимость основных средств на предприятии снизится на
3181 тыс. руб., высвободившиеся средства целесообразно направить на пога-
шение кредиторской задолженности.
Следующим направлением финансовой стабилизации в ООО «Веста» яв-
ляется снижение величины запасов.
В настоящее время в ООО «Веста» используются в основном косвенные
каналы обеспечения. Большинство материально-технических ресурсов поступа-
ет через посреднические организации, что увеличивает их стоимость. Хотя у
предприятия имеется возможность закупать большинство материальных ресур-
сов у местных производителей. Это позволит снизить величину материальных
запасов.
Так в настоящее время для производства шкафов-купе на предприятии
65
используется импортные рояльные механизмы ПАК-21/74, которые поставля-
ются посредником ООО «Дорофей» и являются дорогостоящими (цена 81,28
руб. за 1 шт.). Замена этого компонента готовой продукции на материалы ана-
логичного качества, но местного производителя (по цене 21,45 руб. за 1 шт.) за
счет заключения договоров на поставку с ОАО «Крепеж-модуль» позволит сни-
зить величину материальных запасов за счет снижения цены данного вида ма-
териалов.
Потребность в рояльных механизмах ПАК-21/74 на запланированную на
2016 год производственную программу ООО «Веста» составляет 34 тыс. шт.
Затраты при закупке импортных материалов составляют 2763,52 тыс.
руб.:
81,28 * 34000 / 1000 = 2763,52 тыс. руб.
Затраты на закупку отечественных материалов составят 729,3 тыс. руб.:
21,45 * 34000 / 1000 = 729,3 тыс. руб.
Таким образом, экономия от заключения договоров на поставку сырья и
материалов для производства продукции с местными производителями соста-
вит 2034,22 тыс. руб. (2763,52 - 729,3). При этом снизиться задолженность пе-
ред поставщиками на ту же величину.
Также на предприятии необходимо осуществлять мероприятия, направ-
ленные на оптимизацию и снижение величины оборотных активов.
Для оптимизации оборотных активов ООО «Веста» необходимо реализо-
вывать мероприятия, направленные на снижение дебиторской задолженности,
что позволит увеличить денежные поступления на предприятии, а, следова-
тельно, повысит платежеспособность и ликвидность, а также сократит потреб-
ность в заемных источниках формирования оборотных активов.
Одним из видов рефинансирования дебиторской задолженности является
применение факторинговых операций. Факторинг заключается в переуступке
банку или факторинговой компании права на получение денежных средств по
платежным документам за поставленную продукцию. В дальнейшем долги из
покупателей взимает уже банк или факторинговая компания за вычетом про-
66
центов за факторинговый кредит и комиссионного вознаграждения.
Применительно к условиям деятельности ООО «Веста» предлагается
продажа наиболее значимой величины дебиторской задолженности ООО «Са-
довый блюз» в сумме 953 тыс. руб.
Вознаграждение факторинговой компании составляет 10% от суммы дол-
га или 95,3 тыс. руб.:
953 * 0,10 = 95,3 тыс. руб.
В результате величина денежных средств предприятия возрастет на 858
тыс. руб.:
953 – 95,3 = 857,7 тыс. руб.
Таким образом, в результате использования факторинга предприятие сни-
зит величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб. Эти средства целе-
сообразно направить на погашение кредиторской задолженности.
Снизить величину дебиторской задолженности также позволит использо-
вание механизма взаимозачета.
В практике деятельности ООО «Веста» часто покупатель является одно-
временно и поставщиком предприятия. В этом случае по взаимному согласию
сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.
Для выявления взаимных обязательств необходимо ежеквартально про-
водить сверку расчетов с предприятиями, которые являются одновременно по-
ставщиками и покупателями, и составлять Акт сверки расчетов. На основании
Акта сверки расчетов при наличии согласия партнерской организации на про-
ведения взаимозачета встречных обязательств необходимо составить заявление
о проведении взаимозачета и направить его в адрес покупателя (поставщика).
Использование механизма взаимозачета встречных требований позволит
оптимизировать расчетные взаимоотношения на предприятии.
В результате инвентаризации расчетов в декабре 2015 года в ООО «Ве-
ста» выявлены взаимные обязательства с различными контрагентами, данные о
которых представлены в таблице 25.
Сумма взаимных обязательств на 1 января 2016 года в ООО «Веста» со-
67
ставила 711 тыс. руб. Погашение этой задолженности посредством взаимозаче-
та позволит сократить ООО «Веста» величину дебиторской и кредиторской за-
долженности.
Таблица 25
Сумма взаимных обязательств ООО «Веста» и покупателей, тыс.
руб.
Контрагент
Дебиторская за-
долженность
Кредиторская
задолженность
Подлежит вза-
имозачету
ОАО «Оптима»
283
317
283
ООО «Гурман»
212
211
211
ООО «Вариус»
141
134
134
ОАО «Садовод»
84
83
83
ИТОГО
720
745
711
Реализация проектных мероприятий повлечет за собой изменение вели-
чины имущества предприятия и источников его формирования. Прогнозный
баланс ООО «Веста» представлен в таблице 26.
Таблица 26
Прогнозный баланс ООО «Веста», тыс. руб.
Показатели
Факт
Проект
Отклонения
(+/-)
АКТИВ
116805
110895
-5910
Внеоборотные активы
40150
36969
-3181
Текущие активы
76655
73926
-2729
В том числе Запасы
53000
50966
-2034
НДС
384
384
-
Денежные средства
5132
6006
+874
Дебиторская задолженность
1725
156
-1569
Краткосрочные финансовые вложения
13500
13500
-
Прочие активы
2914
2914
-
ПАССИВ
116805
110895
Собственный капитал
12193
13067
+874
Долгосрочные обязательства
1869
1869
-
Текущие пассивы
102743
95959
- 6784
В т.ч. Кредиторская задолженность
36726
29942
- 6784
Краткосрочные займы
65000
65000
-
Прочие обязательства
1017
1017
-
Динамика величины текущих активов и обязательств предприятия повле-
чет за собой динамику показателей платежеспособности, значения которых
представлены в таблице 27.
Как следует из данных таблицы, в результате осуществления комплекса
68
проектных мероприятий в ООО «Веста» отмечается положительная динамика
всех показателей платежеспособности предприятия.
Таблица 27
Динамика показателей платежеспособности ООО «Веста» в резуль-
тате осуществления проектных мероприятий
Показатели
Факт
Проект
Отклоне-
ния (+/-)
Коэффициент общей ликвидности
0,748
0,772
+0,024
Коэффициент текущей (промежуточной)
ликвидности
0,344
0,365
+0,021
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,182
0,204
+0,022
Реализация проектных мероприятий окажет влияние также на динамику
показателей финансового состояния ООО «Веста», динамика абсолютных пока-
зателей которой представлена в таблице 28.
Таблица 28
Динамика абсолютных показателей финансового состояния ООО
«Веста» в результате осуществления проектных мероприятий, тыс.
руб.
Показатели
Факт
Проект
Отклоне-
ния (+/-)
1. Собственные оборотные средства
-27957
-23902
+4055
2. Собственные и долгосрочные за-
емные источники финансирования
запасов
-26088
-22033
+4055
3. Общая величина основных источ-
ников формирования запасов
38912
42967
+4055
4. Запасы
37755
35721
-2034
5. Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств для финансиро-
вания запасов и затрат
-65712
-59623
+6089
6. Излишек (дефицит) собственных
оборотных средств и долгосрочных
источников финансирования запа-
сов и затрат
-63843
-57754
+6089
7. Излишек (дефицит) общих источ-
ников финансирования запасов и
затрат
1157
7246
+6089
8.Тип финансовой ситуации
неустойчи-
вое
неустойчи-
вое
-
Как следует из данных таблицы 28, в результате осуществления комплек-
са проектных мероприятий ООО «Веста» по-прежнему находится в неустойчи-
вом финансового состоянии, то есть финансирует свою производственную дея-
69
тельность за счет всех источников. Однако, положительным результатом реали-
зации проектных мероприятий, является снижение дефицита собственных
средств для финансирования запасов и затрат на 6089 тыс. руб.
Таким образом, реализация разработанного комплекса проектных меро-
приятий положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Веста» и
позволит сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат на
предприятии.
Подводя итоги третьей главы можно сделать следующие выводы.
Неустойчивое финансовое состояние ООО «Веста» требует разработки и
реализации антикризисных мер. В комплексную программу реализации мер по
укреплению финансового состояния предприятия были включены следующие
мероприятий:
- сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом
которого будет рост величины денежных средств и собственных источников
финансирования запасов и затрат на 874 тыс. руб.;
- реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов ос-
новных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных
активов на 3181 тыс. руб.;
- снижение величины материальных запасов за счет заключения до-
говоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет сни-
жение величины запасов на 2034 тыс. руб.;
- осуществление взаимозачета встречных требований, результатом
которого будет снижение дебиторской задолженности на 711 тыс. руб.;
- использование механизма факторинга, что позволит снизить вели-
чину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб.;
- направление высвободившихся и дополнительно полученных де-
нежных средств на погашение кредиторской задолженности, результатом кото-
рого будет снижение задолженности перед кредиторами на 5926 тыс. руб.
Реализация разработанного комплекса мероприятий положительно ска-
жется на финансовом состоянии ООО «Веста», его платежеспособности.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой единую си-
стема данных об имущественном и финансовом положении организации, о ре-
зультатах ее хозяйственной деятельности, предоставляемую в табличных фор-
мах и составляемую на основе данных бухгалтерского и оперативного учета.
В рыночных условиях хозяйствования бухгалтерская (финансовая) отчет-
ность выступает основным фактором, обеспечивающим цивилизованное по-
строение деловых отношений между участниками хозяйственного оборота. Она
является основой для принятия взвешенных управленческих решений, учиты-
вающих экономические интересы предпринимателей и способствующих реали-
зации поставленных задач.
Самый общий обзор содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности,
при определенных ее ограничениях, предоставляет большую информацию ее
пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оцен-
ки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерская отчетность является инструментом определения:
- общей стоимости имущества, финансовых обязательств и источни-
ков их формирования;
- величины излишка или недостатка средств для финансирования хо-
зяйственной деятельности с их разделением на собственные и заемные источ-
ники;
- ликвидности активов и срочности обязательств по срокам их реали-
зации и погашения;
- способности своевременности и полноты погашения обязательств
перед кредиторами.
Однако, как показывает отечественная практике применяемая во многих
российских организация система бухгалтерского учета и отчетности не позво-
ляет в полной мере обеспечить необходимое качество и надежность формируе-
мой или отчетной информации. Это приводит к существенному ограничению
71
возможностей полезного использования этой информации заинтересованными
внешними и внутренними пользователями.
ООО «Веста», на базе которого проводилось данное исследование, функ-
ционирует в мебельной отрасли более 12 лет и широко известно потребителям
на региональном рынке сбыта.
Основными преимуществами ООО «Веста» на региональном рынке сбыта
являются следующие факторы:
- наличие собственного производства;
- высокий уровень контроля исходных материалов и произведенной
продукции;
- использование в производстве безопасных и экологически чистых
сырья и материалов;
- использование в производстве современных, высококачественных и
высокопроизводительных технологий, соответствующих мировым стандартам.
В то же время с учетом нарастающего влияния на рынок конкурентов ру-
ководству ООО «Веста» необходимо обратить внимание:
- на дальнейшее совершенствование технологического процесса с це-
лью снижения затрат;
- на расширение номенклатуры выпуска перспективных товаров.
Как показало проведенное исследование в ООО «Веста» отчетность со-
ставляется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с требо-
ваниями действующего российского законодательства.
Для совершенствования процедур составления и анализа бухгалтерской
отчетности в ООО «Веста» было рекомендовано использовать современное
программное обеспечение для автоматизации учетных работ, проводить вне-
плановые инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Также следует отметить, что основной кризис в деятельности предприя-
тия развивается в области финансов. Так по результатам проведенной оценки
финансового состояния ООО «Веста» был сделан вывод о том, что предприятие
является финансово неустойчивым. Оно финансово зависимо от внешних ис-
72
точников финансирования, что показывают проведенные расчеты коэффициен-
та автономии. О его не способности маневрировать на рынке свидетельствуют
низкие значения коэффициента маневрирования. Кроме того, ООО «Веста» не в
состоянии обеспечивать запасы собственными источниками финансирования.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что данной организации на
протяжении 2013-2015 гг. не удавалось избегать срывов в работе при каких-
либо изменениях внешних условий. Его финансовая политика решает кратко-
временные задачи, дающие положительные результаты только сегодня с воз-
можным отрицательным эффектов в будущем. В такой ситуации предприятию
необходимо разработать конкретный план действий, предусматривающий все воз-
можные меры восстановления платежеспособности.
Для повышения эффективности управления финансами в ООО «Веста»,
обеспечения тенденции устойчивого роста финансовых результатов и укрепле-
ния его финансового состояния было рекомендовано осуществление следую-
щих мероприятий:
- сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом
которого будет рост величины денежных средств и собственных источников
финансирования запасов и затрат на 874 тыс. руб.;
- реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов ос-
новных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных
активов на 3181 тыс. руб.;
- снижение величины материальных запасов за счет заключения до-
говоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет сни-
жение величины запасов на 2034 тыс. руб.;
- осуществление взаимозачета встречных требований, результатом
которого будет снижение величины дебиторской задолженности на 711 тыс.
руб.;
- использование механизма факторинга, что позволит снизить вели-
чину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб.;
- направление высвободившихся и дополнительно полученных де-