36
Рост внеоборотных активов составил 215,62 % (216817/100556 х 100 %).
Оборотные активы за 2017 год увеличились на 682128 тысячи рублей или
темп роста составил 193,6 % (1410899/728771 х 100 %), в том числе и
дебиторская задолженность увеличилась с 476461 тысячи рублей до 1001251
тысячи рублей на конец года.
По сравнением с началом года уменьшились долгосрочные обязательства
на 17426 тысяч рублей (163993 – 181419).
Кредиторская задолженность увеличилась на 224, 66 % ( 889162/395783 х
100 %)
Валовая прибыль увеличилась на 171328 тысяч рублей (22144-5012),
прибыль от продаж увеличилась на 43085 тысяч рублей. Чистая прибыль за
отчетный год составила 16307 тысяч рублей. В приложении 3 прилагается
Отчет о финансовых результатах.
При анализе следует дебиторскую и кредиторскую задолженность
рассматривать отдельно – дебиторскую как средства, как средства, отвлеченные
из оборота, а кредиторскую как средства, привлеченные в оборот.
Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской
задолженности. В условиях жёсткой конкуренции организациям приходится
идти навстречу покупателям и предоставлять отсрочку платежей, что приводит
к возникновению дебиторской задолженности. В целом подобная ситуация
считается нормальной. Однако, в последнее время организациям становится всё
труднее удержать свои позиции на рынке, в связи с чем они стараются не
отвлекать денежные средства из оборота. И если раньше дебиторской
задолженности в российских организациях уделялось мало внимания, то сейчас
этот вопрос стоит как никогда остро.
Подводя итог, можно сказать, что в целом работа общества заключается в
том, чтобы строительные услуги населению имели высокое качество, были
доступны для населения и экономически выгодны для предприятия.
37
2.2 Оценка динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «СеверСпецСтрой»
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской
задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса. Анализ
дебиторской задолженности делается одновременно с анализом кредиторской
задолженностью.
Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо
предприятий и лиц в пользу ООО «СеверСпецСтрой». Она образуется в
результате продаж с отсрочкой платежа. По сути является предоставлением
кредита продавцом покупателю.
Анализ дебиторской задолженности предприятия проводят по
следующим направлениям: анализ абсолютных и относительных значений,
структуры и изменение показателя в динамике; по срокам возникновения;
расчет показателей оборачиваемости, изменения в зависимости от объемов
продаж; анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности
в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке
финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для
их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности.
За 2017 год их вес в балансе ООО «СеверСпецСтрой» возрастает, что
свидетельствует о возникших проблемах в расчетно - платежной дисциплине
фирмы, требующих детального анализа.
Для анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «СеверСпецСтрой» построим таблицу 3.
38
Таблица 3
Структура дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Показатели
2015
год.
тыс. руб
2016 год.
тыс. руб
2017 год.
тыс. руб
Абсолютно
е
отклонение
2017 к 2016
году
Темп
роста
2017 к
2016, %
1
2
3
4
5
6
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
54399
70450
140200
+69750
199%
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
378400
406011
861051
+455040
212,08%
Кредиторская
задолженность
176500
213900
520400
+306500
243,29%
Дебиторская задолженность состоит из краткосрочной и долгосрочной
задолженности, которая увеличилась за три года на 85801 тыс. рублей и 482651
тыс. рублей соответственно.
На рисунке 5 показана динамика роста дебиторской задолженности ООО
«СеверСпецСтрой».
Рисунок 5 - Динамика дебиторской задолженности ООО
«СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Кредиторская задолженность за три года увеличилась на 343900 тыс. руб.,
темп роста составил 294,84 %. На рисунке 6 показана динамика роста
39
кредиторской задолженности ООО «СеверСпецСтрой».
Рисунок 6 - Динамика кредиторской задолженности ООО
«СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Первым шагом в анализе дебиторской задолженности будет анализ
общего объёма дебиторской задолженности. Однако, данные за один отчётный
период мало что могут сказать относительно дебиторской задолженности в
организации, поэтому её стоит рассматривать в динамике за несколько лет.
Доля краткосрочной дебиторской задолженности за 2017 год практически
не изменилась и составила 8,6% .
2015 год = 54399 / 700621 х 100 % = 7,8 %
2016 год = 70450 / 829327 х 100% = 8,5 %
2017 год = 140200 / 1627716 х 100% = 8,6 % , темп роста составил
долгосрочной дебиторской задолженности в 2017 году по сравнению с 2016
годом составил 199 % (140200 / 70450 х 100%).
В то же время доля долгосрочной дебиторской задолженности возросла
на 3,3% в 2017 годом по сравнению с 2016 годом.
2015 год = 378400 / 700621 х 100 % = 54,1 %
2016 год = 406011 / 829327 х 100% = 49,6 %
2017 год = 861051 / 1627716 х 100% = 52,9 %
На рисунке 7 показана динамика изменения доли дебиторской
задолженности ООО «СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы.
40
Рисунок 7 - Динамика удельного веса краткосрочной и
долгосрочной дебиторской задолженности ООО «СеверСпецСтрой»
за 2015-2017 годы
Доля долгосрочной дебиторской задолженности составила на конец 2017
года 52,9 %, хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при
изменении финансового положения должника может создать трудности
организации в ее быстром погашении. Рост этого показателя в 2015 году
составил 212,08 % (861051/406011 х 100%) по сравнению с 2016 годом.
Отсутствие достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в
оборот, очевидно, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу
2017 года она составила 32% (520400 / 1627716 х 100 %).
2015 год = 176500 / 700621 х 100 % = 25,2 %
2016 год = 213900 / 829327 х 100% = 25,8 %
2017 год = 520400 / 1627716 х 100% = 31,9 %
На рисунке 8 показана динамика изменения доли кредиторской
задолженности в валюте баланса.
41
Рисунок 8 - Динамика удельного веса кредиторской задолженности
ООО «СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей и
погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по
данным бухгалтерской отчетности.
Сгруппируем и проанализируем показатели движения дебиторской
задолженности организации за 2015-2017 годы в таблице 4.
Таблица 4
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности в ООО
«СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Показатель
2015
год,
тыс.
руб.
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
Изменение
2017 к 2016
В %
к
итог
у
2013
Структурны
е сдвиги
Абсол
.
Относ
.
В
%%
к
2017
Гр.
8-7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Краткосрочная
дебиторская
задолженност
ь
Всего в том
числе
5439
9
7045
0
14020
0
69750
99,0
8,5
8,6
0,1
покупатели и
заказчики
2196
9
3522
5
80200
44975
127,7
50,0
57,2
7,2
векселя полу-
чению
1500
0
1500
0
37900
22900
152,7
21,3
27,0
5,7
42
Продолжение таблицы 4
Задолженность
дочерних
и зависимых
обществ
16100
18500
10100
-8400
-45,4
26,3
7,2
-19,1
прочая
1330
1725
12000
10275
в 7
раз
2,4
8,6
6,2
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Всего в том
числе
378400
406011
861051
455040
112,1
49,0
52,9
3,9
покупатели и
заказчики
170719
177375
400000
222625
125,5
43,7
46,4
2,7
векселя
к получению
96200
100455
220000
119545
119,0
24,7
25,6
0,9
Задолженность
дочерних
и зависимых
обществ
35180
35180
40800
5620
16,0
8,7
4,7
-4,0
прочие
дебиторы
76301
93001
200251
107250
115,3
22,9
23,3
0,4
Итого баланса
700621
829327
1627716
798389
96,3
100
100
-
Таким образом, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в
дебиторской задолженности занимает долгосрочная дебиторская
задолженность, за 2017 год она увеличилась на 455040 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности в ООО
«СеверСпецСтрой» за 2015-2017 годы
Показатель
2015
год,
тыс.
руб.
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
Изменение
2017 к 2016
В %
к
итог
у
2016
Структурны
е сдвиги
Абсол
.
Относ
.
В
%%
к
2014
Гр.
8-7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Кредиторская
задолженност
ь
Всего в том
числе
17650
0
21390
0
52040
0
30650
0
143,3
25,8
32,0
6,2
43
Продолжение таблицы 5
поставщики и
подрядчики
12110
0
14033
0
320660
18033
0
128,5
65,6
61,6
-4,0
Векселя к
уплате
1400
1200
800
-400
-33,3
0,6
0,15
-
0,45
Задолженност
ь перед
дочерними и
зависимыми
обществами
2000
2100
6000
3900
185,7
1,0
1,15
0,15
Задолженност
ь перед
персоналом
организации
267
300
1000
700
в
3,3
раза
0,14
0,2
0,06
задолженност
ь
перед государ
ственными вне
бюджетными
фондами
87
100
250
150
150,0
0,05
0,05
-
задолженност
ь
перед
бюджетом
270
300
2500
2200
в
8,3
раза
0,14
0,5
0,36
Авансы
полученные
45000
30000
89000
59000
196,7
14,0
17,1
3,1
прочие
кредиторы
54776
39570
100190
60620
153,2
18,5
19,3
0,8
Итог
баланса
70062
1
82932
7
162771
6
79838
9
96,3
100
100
-
Значительный вес имеет задолженность поставщикам и подрядчикам, по
авансам полученным и прочим кредиторам. Кредиторская задолженность по
этому показателю увеличилась с 140330 тысяч рублей на начало года до 320660
тысяч рублей на конец 2017 года.
Статьи «Прочие дебиторы» и «Прочие кредиторы» раскрываются в
пояснительной записке в том случае, если они признаны существенными.
Удельный вес этих статей в балансе значительно увеличился за год.
Организация может проанализировать причины изменения долей этих статей
баланса в разрезе видов дебиторской и кредиторской задолженности
(задолженность по предоставленным займам, по возмещению материального
ущерба, по обязательному и добровольному страхованию и др.).
В отчетном году организации не удалось добиться погашения части
44
задолженности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной
дебиторской задолженности к концу года значительно возросли. Если доля
просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30% от общей
суммы краткосрочной дебиторской задолженности, то к концу года она
повысилась до 39,5%. Вместе с тем наблюдается положительная тенденция,
связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности
длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%.
Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает
увеличение доли просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в 5,8
раза. Из нее на конец года 10,8% занимает задолженность со сроками
погашения свыше 3 месяцев.
Аналогичная ситуация складывается в расчетах организации с
кредиторами. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности
привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами.
Хотя, как свидетельствуют данные таблице 3, в основном в балансе
преобладает обычная задолженность поставщикам и подрядчикам.
За отчетный год также изменилось соотношение краткосрочной и
долгосрочной кредиторской задолженности. Преобладает краткосрочная
задолженность, которую организация рассчитывает погасить в течение
следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же
года долгов дебиторами.
Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской
задолженности ее величина к концу года также возросла. Однако в течение года
предпринимались попытки погасить все текущие обязательства перед
кредиторами по имеющейся и возникшей долгосрочной кредиторской
задолженности. Таким образом, доля задолженности сроком свыше 3 месяцев в
общей сумме долгосрочной задолженности снизилась до 19,5% к концу года.
Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями:
-задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по
проданным им товарам, продукции, выполненным работам;
45
-задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по
предоставленным ими поставкам, работам, услугам.
Значительная доля этого вида расчетов между организациями -
контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного
оборота и платежеспособности предприятия.
2.3 Анализ качества расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО
«СеверСпецСтрой»
Для анализа движения дебиторской и кредиторской задолженности по
ООО «СеверСпейСтрой» сгруппируем приложение 3.
Основная цель анализа заключается в определении скорости и времени
оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах
хозяйственной деятельности ООО «СеверСпецСтрой».
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях
и коэффициент оборачиваемости. Рассчитаем эти показатели согласно формам
бухгалтерской отчетности. Выручка согласно отчету о финансовых результатах
равна за 2015 год 862130 тысяч рублей, 2016 год 823019 тысяч рублей, за 2017
год 951751 тысяч рублей.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской
задолженности - характеризует число оборотов, которые совершает
долгосрочная дебиторская задолженность за год. Увеличение числа оборотов
свидетельствует об ускорении оборачиваемости долгосрочной дебиторской
задолженности.
2015 год = 862130 / ( 50000 + 54399) /2 = 15,96
2016 год = 823019 / (54399 +70150) /2 = 12,21
2017 год = 951751 / (70150 + 140200) /2 = 9,43
Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской
задолженности.