39
тыс. руб., которая увеличилась на 17 260 тыс. руб. или на 3,7%.
Динамика расчетов с дебиторами АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
представлена на рис. 4.
322 268
11 313
11 281
468 538
3 149 230
611 314
836 802
2 812 484
10 964
15 715
199 106
3 567 890
258 202
632 764
4 070 910
39 175
41 942
223 800
2 474 199
275 628
650 024
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
3 000 000
3 500 000
4 000 000
4 500 000
2014г. 2015г. 2016г.
Расчеты по налогам и сборам
Оплата труда
Подотчетные лица
НДС уплаченный
Поставщики, покупатели
Организации - нерезиденты по
хозяйственным операциям
Прочие дебиторы
Рисунок 4. Динамика расчетов с дебиторами
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Дебиторская задолженность по срокам образования представлена в
таблице 8.
Таблица 8
Анализ дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк»
по срокам образования на 01.01.2017г.
Вид дебиторской
задолженности
Всего на
01.01.
2017
В том числе по срокам образования,
тыс. руб.
До 1
месяца
От 1 до 3
месяцев
От 6 мес.
до 1 года
От 1
года
Расчеты по налогам и
сборам
4 070 910
4 070 910
Оплата труда
39 175
39 175
Подотчетные лица
41 942
41 942
НДС уплаченный
223 800
223 800
Поставщики,
покупатели
2 474 199
245 605
1 256 984
371 501
600 109
Организации -
нерезиденты
275 628
56 894
84 652
28 946
105 136
Прочие дебиторы
650 024
2 068
58 927
206 795
382 234
Валютные и фондовые
биржами
13 749 837
5 894 661
7 250 613
604 563
Конверсионные
операции
557 267
16 895
540 372
Суммы, списанные с
корреспондентских
счетов, до выяснения
437
437
Требования по прочим
операциям
22 748 864
1 564 892
16789624
4 394 348
Итого
44 832 083
12 157 279
25981172
5 606 153
1087479
Доля, %
27,1
58,0
12,5
2,43
40
На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод о том, что у
анализируемой кредитной организации АО «Альфа-Банк» наибольший
удельный вес (58%) в задолженности приходится на период образования до
одного месяца до трех месяцев. Более 27% задолженности кредитной
организации АО «Альфа-Банк» имеет срок образования до 1 месяцев. Все это
говорит о достаточно средней оборачиваемости дебиторской задолженности
АО «Альфа-Банк».
Структура дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк» по срокам
образования на 01.01.2017г. представлена на рис. 5.
До 1 мес.
27%
От 1 до 3 мес.
58%
От 6 до года
13%
Более года
2%
Рисунок 5. Структура дебиторской задолженности
АО «Альфа-Банк» по срокам образования на 01.01.2017г.
Расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность
анализируемой кредитной организации, приведен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ дебиторской задолженности
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение (+,-)
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2015/
2014
2016/
2015
1
2
3
4
5
6
Выручка, тыс. руб.
148 819 501
178 991 117
182 321837
30 171 616
3 330 720
41
Продолжение таблицы 9
1
2
3
4
5
6
Оборотные
активы, тыс. руб.
123 600 911
183 623 929
190 197852
60 023 018
6 573 923
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
28 891 333
48 342 688
44 832 083
19 451 355
-3 510605
Средняя величина
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
21 900 527
38 617 011
46 587 386
16 716 484
7 970 375
Отношение
дебиторской
задолженности к
выручке, %
14,7
21,6
25,6
6,9
4,0
Период оборота
дебиторской
задолженности,
дни
54
79
93
25
15
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
оборотных
активов, %
17,7
21,0
24,5
3,3
3,5
Как следует из таблицы 9, состояние расчетов с дебиторами по
сравнению с 2015г. несколько ухудшилось. На 15 дней увеличился средний
срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о снижении
ее оборачиваемости. Особое внимание следует обратить на увеличение
качества задолженности. Доля дебиторской задолженности в 2016г. составляет
24,5% общего объема оборотных активов, можно сделать вывод об увеличении
ликвидности оборотных активов в целом.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется,
прежде всего, в скорости оборота его средств. В процессе производственной
деятельности происходит постоянная трансформация отдельных элементов
оборотных средств. Кредитная организация оказывает услуги, приобретает
сырье и материалы, как правило, в кредит, в результате чего образуется
дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени
превращается в денежные средства.
42
Расчет показателя деловой активности АО «Альфа-Банк» за 2014г.-
2016г. в таблице 10.
Таблица 10
Динамика показателя деловой активности
дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение (+,-)
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2015/
2014
2016/
2015
Выручка, тыс.
руб.
148 819 501
178 991 117
182 321 837
30 171 616
3 330 720
Средняя
величина
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
21 900 527
38 617 011
46 587 386
16 716 484
7 970 375
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
обор
6,80
4,64
3,91
-2,16
-0,72
Срок
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
дни
54
79
93
25
15
По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016г. показывает, что 4 раза в
среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей)
превращалась в денежные средства в течение отчетного периода.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты свой
услуг. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа
неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть
связан и с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с
клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже
оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности
организации в оборотном капитале для расширения объема сбыта.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2016г.
уменьшился с 4,64 оборота до 3,91 оборотов, что привело к увеличению срока
43
оборачиваемости дебиторской задолженности на 15 дней.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях
показывает, сколько в среднем дней требуется для оплаты задолженности,
следовательно, для оплаты задолженности требуется 93 дня.
Таким образом, дебиторская задолженность АО «Альфа-Банк» имеет
тенденцию к сокращению, но за счет требований по прочим операциям
увеличилась. Дебиторская задолженность кредитной организации за 2016г.
снизилась по сравнению с 2015г. на 7,3% и составила 44 832 083 тыс. руб., что
на 3 510 605 тыс. руб. меньше, чем в 2015г. В структуре дебиторской
задолженности преобладает задолженность по требованиям, доля которых
составляет 50,7%. Доля задолженности с дебиторами (поставщики,
подотчетные лица, оплата труда, налоги) составляет 17,3%. Ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности является первоочередной задачей
предприятий в современных условиях и достигается различными путями.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение
снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать не только задачу
снижения дебиторской задолженности анализируемой кредитной организации
АО «Альфа-Банк», но и ее балансирования с кредиторской. Для повышения
эффективности управления дебиторской задолженности необходимо
разрабатывать и внедрять мероприятия по совершенствованию системы
управления дебиторской задолженностью в кредитной организации АО
«Альфа-Банк».
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной
частью деятельности бухгалтерии т.к. значительный удельный вес в составе
источников средств предприятия занимают заёмные, в том числе кредиторская
задолженность. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г. приведен в таблице 11.
44
Таблица 11
Анализ динамики кредиторской задолженности
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Счет
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2015/
2014
2016/
2015
Расчеты с
клиентами по
покупке и
продаже
иностранной
валюты
474
05П
0
15
15
15
0
Расчеты по
конверсионным
операциям
474
07П
1 445 688
22 168
15 841
-1 423 520
-6 327
Суммы,
поступившие на
корреспондентс
кие счета, до
выяснения
474
16П
453 331
328 592
537 144
-124 739
208 552
Обязательства
по прочим
операциям
474
22П
2 961 363
2 267 661
2 312 517
-693 702
44 856
Резервы на
возможные
потери
603
24П
1 527 638
1 556 611
2 497 102
28 973
940 491
Расчеты с
кредиторами
603П
3 475 586
4 210 192
16 477 574
734 606
12 267 382
Итого
6 808 330
5 272 017
16 845 989
-1 536 313
11 573 972
По данным таблицы 11 следует, что у АО «Альфа-Банк» имеется
кредиторская задолженность, на 01.01.2017г. составила 16 845 989 тыс. руб.,
что на 11 573 972 тыс. руб. или в 3,1 раза больше чем на 01.01.2016г.
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты за
2016г. составила 15 тыс. руб.
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым
инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка
осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора
(сделки) за 2016г. составили 15 841 тыс. руб., которые уменьшились на 6 327
тыс. руб. или на 28,5%.
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения за
2016г. составили 537 144 тыс. руб., которые увеличились на 208 552 тыс. руб.
45
или на 63,5%.
Задолженность по обязательствам по прочим операциям за 2016г.
составили 2 312 517 тыс. руб., которая увеличилась на 44 856 тыс. руб. или на
2%.
Расчеты с кредиторами за 2016г. составили 16 477 574 тыс. руб., которая
увеличилась на 12 267 382 тыс. руб. или почти в 4 раза.
Кредиторская задолженность АО «Альфа-Банк» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
авансы полученные; прочие кредиторы.
Структура кредиторской задолженности АО «Альфа-Банк» за 2014г.-
2016г. представлена в таблице 12.
Таблица 12
Структура дебиторской задолженности
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2014г.
2015г.
2016г.
Расчеты с
кредиторами
3 475 586
4 210 192
16 477 574
51,0
79,9
97,8
Прочие
кредиторы
3 332 744
1 061 825
368 415
49,0
20,1
2,2
Итого
6 808 330
5 272 017
16 845 989
100
100
100
В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность с
кредиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги), доля
которых составляет 97,8%.
Рассмотрим более подробно расчеты с кредиторами.
Расчеты с кредиторами включают задолженность по оплате труда,
задолженность с подотчетными лицами, по налогам и сборам, по поставщикам
и подрядчикам, задолженность по организациям - нерезиденитам по
хозяйственным операциям (таблица 13).
19
19
Оборотно-сальдовая ведмость АО «Альфа-Банк» / Портал банковского аналитика //http://analizbankov.ru/
bank.php?BankId=al-fa-bank-1326&BankMenu=otchetnost
46
Таблица 13
Динамика расчетов с кредиторами
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Счет
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2015/
2014
2016/
2015
Расчеты по
налогам и сборам
60301
553 525
2 246 549
3 564 929
1 693 024
1 318 380
Оплата труда
60305,
60349
79
75
7 709 464
-4
7 709 389
Подотчетные
лица
60307
876
335
210
-541
-125
НДС полученный
60309
5 266
40 016
32 556
34 750
-7 460
Поставщики,
покупатели
60311
181 065
114 222
537 735
-66 843
423 513
Организации -
нерезиденты по
хозяйственным
операциям
60313
131 625
26 584
1 358 238
-105 041
1 331 654
Прочие
кредиторы
60322,
60624,
60335
2 603 150
1 782 411
3 274 442
-820 739
1 492 031
Итого
3 475 586
4 210 192
16 477 574
734 606
12267382
По данным таблицы 13 сделаны выводы:
- кредиторская задолженность по налогам на 01.01.2017г. составила
3 564 929 тыс. руб., которая увеличилась на 1 318 380 тыс. руб. или на 58,7%;
- задолженность с работниками по оплате труда на 01.01.2017г.
составила 7 709 464 тыс. руб., которая увеличилась в несколько раз.
Задолженность по оплате труда включает обязательства по выплате
краткосрочных (3 133 645 тыс. руб.) и долгосрочных (4 575 819 тыс. руб.)
вознаграждений работникам;
- задолженность с подотчетными лицами на 01.01.2017г. составила 210
тыс. руб., которая уменьшилась на 125 тыс. руб. или в 2,6 раза;
- задолженность по НДС на 01.01.2017г. составила 32 556 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 7 460 тыс. руб. или на 18,6%;
- задолженность по поставщикам на 01.01.2017г. составила 537 735 тыс.
руб., которая увеличилась на 423 513 тыс. руб. или в 4,7 раза;
- задолженность по организациям - нерезиденитам по хозяйственным
47
операциям на 01.01.2017г. составила 1 358 238 тыс. руб., которая увеличилась
на 1 331 654 тыс. руб.;
- задолженность по прочим дебиторам на 01.01.2017г. составила
3 274 442 тыс. руб., которая увеличилась на 1 492 031 тыс. руб. или на 83,7%.
Динамика расчетов с кредиторами АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
представлена на рис. 6.
553 525
79
876
5 266
181 065
131 625
2 603 150
2 246 549
75
335
40 016
114 222
26 584
1 782 411
3 564 929
7 709 464
210
32 556
537 735
1 358 238
3 274 442
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
5 000 000
6 000 000
7 000 000
8 000 000
2014г. 2015г. 2016г.
Расчеты по налогам и сборам
Оплата труда
Подотчетные лица
НДС полученный
Поставщики, покупатели
Организации - нерезиденты по
хозяйственным операциям
Прочие кредиторы
Рисунок 6. Динамика расчетов с кредиторами
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Можно заключить, что у анализируемой кредитной организации в
течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования
активов были краткосрочные обязательства. Начисленные, но не выплаченные
налоги и сборы, прочие краткосрочные обязательства могут быть временно
использованы в качестве источников финансирования, причём бесплатно, так
как в отличие от банковских кредитов, за их использование не нужно платить
проценты. Однако следует учитывать, что кредитная организация не может
полностью контролировать такие начисления, так как сроки их выплат
регулируются внешними факторами, в том числе действующим
законодательством, изменение которых не зависит от планов и возможностей
организации. Финансовое положение любой организации находится в
48
непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные
в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные виды активов
организации имеют различную скорость оборота. Длительность нахождения
средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных
факторов внешнего и внутреннего характера.
В таблице 14 приведены изменения удельного веса кредиторской
задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех
обязательств.
Таблица 14
Анализ доли краткосрочных обязательств в пассивах
АО «Альфа-Банк» за 2014г.-2016г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение (+,-)
На
01.01.15
На
01.01.16
На
01.01.17
2015/
2014
2016/
2015
Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
6 808 330
5 272 017
16 845 989
-1 536 313
11 573 972
Всего пассивы,
тыс. руб.
1 477289213
2 058558855
2 246840199
581 269642
188 281344
Доля
кредиторской
задолженности
в пассивах, %
0,5
0,3
0,7
-0,2
0,5
По результатам таблицы 14 можно сделать вывод, что за 2016г. в АО
«Альфа-Банк» кредиторская задолженность увеличились на 11 573 972 тыс.
руб. Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования кредитной организации увеличилась с 0,3% до 0,7%. С точки
зрения текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика не
благоприятна для анализируемой кредитной организации, так как она
свидетельствует о том, что у него не было достаточно собственных средств для
осуществления текущих платежей.
В таблице 15 приведена структура краткосрочной кредиторской
задолженности по характеру погашения в АО «Альфа-Банк», при которой
рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не наступил)
и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида кредиторской