56
- комиссионные
0
- сумма до выплаты процентов
6850
- проценты
1028
- полученные доходы (Дп)
6511
Стоимость факторинга
- комиссионные, тыс. руб.
130
- проценты, тыс. руб.
391
- полная (годовая) стоимость (Сф), тыс. руб.
33
Эффективная годовая стоимость факторинга, %
0.51
Расчет эффективной годовой стоимости факторинга (ЭГСф) выполнен
по формуле:
ЭГСф = Сф/Дп*100 (9)
Выполненные расчеты показывают, что использование факторинга для
ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» в целях оптимизации управления
дебиторской задолженностью будет являться эффективным, поскольку
эффективная годовая ставка факторинга (0,51%) меньше средней процентной
ставки по банковскому краткосрочному кредитованию. Суммарный доход
учреждения от продажи факторинга составит 6511 тыс.руб.
Изменение суммы дебиторской и кредиторской задолженности ГАУ
«КЦСОН Верхотурского района» в результате применения предложенных
мероприятий показано на рисунке 9.
57
Рисунок 9
Прогнозируемые значения дебиторской и кредиторской
задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» после
применения рекомендаций, тыс.руб.
Согласно данным рисунка 9, сумма дебиторской задолженности
учреждения может быть уменьшена на 3444 тыс.руб. или на 11,41%
(3444 тыс.руб./30192 тыс.руб.*100%). Снижение суммы кредиторской
задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» может составить
721 тыс.руб. или 1,93% (721 тыс.руб./37377 тыс.руб.*100%).
Необходимо далее оценить влияние предложенных мероприятий на
ликвидность баланса ГАУ «КЦСОН Верхотурского района». В таблице 16
активы учреждения сгруппированы по убыванию ликвидности, а пассивы – по
срочности погашения обязательств. Далее выполним сравнение
соответствующих групп активов и пассивов ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района» из таблицы 16.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
30192
37377
26748
36656
тыс.руб.
Факт (2016 г.)
Прогноз с учетом
применения
рекомендаций
58
Таблица 16
Анализ влияния рекомендаций на ликвидность баланса ГАУ
«КЦСОН Верхотурского района», тыс.руб.
Активы
Факт
(2016
г.)
Прогноз с
учетом
применен
ия
рекоменда
ций
Пассивы
Факт
(2016
г.)
Прогноз
с учетом
примене
ния
рекоменд
аций
Излишек (+) или
недостаток (-)
Факт
(2016
г.)
Прогноз
с учетом
применения
рекомендац
ий
А1
1468
7979
П1
37377
36656
-35909
-28677
А2
30192
26748
П2
0
0
30192
26748
А3
2601
2601
П3
0
0
2601
2601
А4
32622
32622
П4
29506
36017
3116
-3395
Неравенство А1 < П1, означает, что у ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района» на момент составления баланса недостаточно наиболее ликвидных
активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Однако, по итогам
применения предложенных рекомендаций недостаток наиболее ликвидных
активов (денежных средств) может сократиться на 7232 тыс.руб.
(35909 тыс.руб. – 28677 тыс.руб.).
Неравенство А2 > П2 говорит о том, что быстро реализуемые активы
ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» превышают его краткосрочные пассивы.
Выполнение неравенства А3>П3 в анализируемом периоде показывает,
что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от оказания
услуг ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» может быть платежеспособным на
период, равный средней продолжительности одного оборота финансовых
активов после даты составления баланса.
Неравенство А4>П4 в 2016 г. свидетельствует о несоблюдении
минимального условия финансовой устойчивости учреждения, отсутствии у
него собственных финансовых активов. По итогам применения предложенных
рекомендаций выполняется неравенство А4 < П4, т.е. учреждение является
финансово устойчивым.
Таким образом, применение предложенных мероприятий по
совершенствованию расчетов в ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» позволит
59
увеличить ликвидность баланса учреждения, который в настоящее время
является неликвидным. В результате применения рекомендаций у ГАУ
«КЦСОН Верхотурского района» появится возможность достичь уровня
перспективной ликвидности, что основано на сопоставлении будущих
поступлений и платежей (А3>П3), а также соблюдении неравенства А4 < П4.
3.2 Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений
Далее необходимо выполнить расчет и анализ прогнозных показателей
деловой активности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» с учетом
разработанных для учреждения рекомендаций (таблица 17).
Таблица 17
Оценка влияния предложенных мероприятий на показатели
деловой активности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района»
Показатель
Факт (2016
г.)
Прогноз с
учетом
применения
рекомендаций
Темп
прироста,
%
Коэффициент оборачиваемости
активов
0.60
0.66
11.20
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
1.35
1.29
-4.72
Коэффициент оборачиваемости
запасов и затрат
15.35
17.86
16.30
Коэффициент оборачиваемости
финансовых активов
1.17
1.24
6.75
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
1.32
1.74
31.28
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
0.97
0.99
1.97
Продолжительность
операционного цикла
0.82
0.63
-23.05
Как показывают данные таблицы 17, в результате применения
предложенных рекомендаций улучшатся показатели деловой активности ГАУ
«КЦСОН Верхотурского района»:
- увеличение коэффициента оборачиваемости активов означает
повышение эффективности управления имуществом учреждения;
60
- увеличение коэффициента оборачиваемости запасов и затрат на 16,30%
говорит о том, что ускорится оборачиваемость данных видов имущества
учреждения;
- увеличение коэффициента оборачиваемости финансовых активов на
6,75% указывает на повышение эффективности их использования в
учреждении.
Далее на рисунке 10 представлено влияние рекомендаций на показатели
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района»:
Рисунок 10
Влияние рекомендаций на показатели оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района»
Согласно данным таблицы 17 и рисунка 10, применение предложенных
рекомендаций позволит ускорить оборачиваемость кредиторской
задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» на 1,97%.
Оборачиваемость дебиторской задолженности при этом вырастет на 31,28%. В
результате продолжительность операционного цикла в учреждении снизится на
1,32
1,74
0,97
0,99
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
1,60
1,80
2,00
Факт (2016 г.) Прогноз с учетом
применения
рекомендаций
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
61
23,05%, что является положительной характеристикой, т.к. означает
сокращение времени между предоставлением услуг ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района» и поступление оплаты за них на счет учреждения.
Таким образом, с целью совершенствования расчетов с дебиторами и
кредиторами для ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» были предложены
следующие рекомендации:
1. Передача функций по обслуживанию локальной компьютерной сети
учреждения на аутсорсинг в целях сокращения кредиторской задолженности
перед персоналом по оплате труда. Расчеты показали, что применение данной
рекомендации позволит ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» уменьшить
свою кредиторскую задолженность на 721,20 тыс.руб. по итогам года.
2. Обеспечение оперативного мониторинга и анализа поступления
денежных средств (в т.ч. за предыдущие периоды), сверки сроков фактических
и плановых поступлений денежных средств. Предлагается ежемесячно
формировать график ожидаемых поступлений оплат, на базе которого
бухгалтерская служба сможет проводить ревизию задолженности.
3. Для ускорения и повышения эффективности расчетов ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района» предложено использование факторинга как средства
управления дебиторской задолженностью. Расчеты показали, что при
применении данной рекомендации суммарный доход учреждения может
составить 6511 тыс.руб.
В целом при применении предложенных рекомендаций сумма
дебиторской задолженности учреждения может быть уменьшена на 11,41%, а
сумма кредиторской задолженности – на 1,93%.
Применение предложенных мероприятий по совершенствованию
расчетов в ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» также позволит увеличить
ликвидность баланса учреждения, который в настоящее время является
неликвидным. Кроме того, будут улучшены показатели деловой активности
учреждения: оборачиваемость кредиторской задолженности вырастет на 1,97%,
а оборачиваемость дебиторской задолженности - на 31,28%.
62
Таким образом, разработанные для ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района» рекомендации по совершенствованию расчетов могут быть оценены
как экономически эффективные и целесообразные к внедрению в практику
деятельности учреждения.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной выпускной квалификационной работе на основании
исследования теоретических основ по выбранной теме, анализа состояния
дебиторской и кредиторской задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района» для организации разработаны рекомендации по совершенствованию
расчетов. Для этого в процессе написания работы были решены поставленные
задачи.
ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» входит в систему социального
обслуживания в Свердловской области, является поставщиком социальных
услугам гражданам, которые признаны нуждающимися в социальном
обслуживании. Предоставление услуг осуществляется ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района» в форме социального обслуживания на дому, в
полустационарной или в стационарной форме.
Деятельность учреждения финансируется из бюджета, внебюджетных
источников и за счет доходов от платных услуг. Объем финансирования в 2014-
2016 гг. увеличивался за счет роста тарифов на услуги, увеличение численности
приписного населения. Преобладающим источником финансирования являются
средства бюджета. Анализ баланса учреждения показал рост дебиторской и
кредиторской задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» в 2014-
2016 гг.
По результатам анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» получены следующие
выводы:
1. В 2014-2016 гг. отмечено увеличение и дебиторской, и кредиторской
задолженности учреждения. Превышение кредиторской задолженности над
дебиторской отрицательно влияет на устойчивость финансового положения
ГАУ «КЦСОН Верхотурского района».
64
2. Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности превышает
скорость оборачиваемости кредиторской задолженности учреждения в 2014-
2016 гг. Это ухудшает платежеспособность ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района».
с целью совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами для
ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» были предложены следующие
рекомендации:
1. Передача функций по обслуживанию локальной компьютерной сети
учреждения на аутсорсинг в целях сокращения кредиторской задолженности
перед персоналом по оплате труда. Расчеты показали, что применение данной
рекомендации позволит ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» уменьшить
свою кредиторскую задолженность на 721,20 тыс.руб. по итогам года.
2. Обеспечение оперативного мониторинга и анализа поступления
денежных средств (в т.ч. за предыдущие периоды), сверки сроков фактических
и плановых поступлений денежных средств. Предлагается ежемесячно
формировать график ожидаемых поступлений оплат, на базе которого
бухгалтерская служба сможет проводить ревизию задолженности.
3. Для ускорения и повышения эффективности расчетов ГАУ «КЦСОН
Верхотурского района» предложено использование факторинга как средства
управления дебиторской задолженностью. Расчеты показали, что при
применении данной рекомендации суммарный доход учреждения может
составить 6511 тыс.руб.
В целом при применении предложенных рекомендаций сумма
дебиторской задолженности учреждения может быть уменьшена на 11,41%, а
сумма кредиторской задолженности – на 1,93%.
Применение предложенных мероприятий по совершенствованию
расчетов в ГАУ «КЦСОН Верхотурского района» также позволит увеличить
ликвидность баланса учреждения, который в настоящее время является
неликвидным. Кроме того, будут улучшены показатели деловой активности
65
учреждения: оборачиваемость кредиторской задолженности вырастет на 1,97%,
а оборачиваемость дебиторской задолженности - на 31,28%.
Таким образом, разработанные для ГАУ «КЦСОН Верхотурского
района» рекомендации по совершенствованию расчетов могут быть оценены
как экономически эффективные и целесообразные к внедрению в практику
деятельности учреждения.