56
Одним из важных этапов является соблюдение сроков оплаты по
договорам, которые несут подразделения логистики, они входят в отделы
продаж каждого из центров. Финансовая служба тоже отслеживает оплату
поставщикам в соответствии с предоставленным графиком и отвечает за то,
чтобы предприятие имело в наличии денежные средства в дни проведения
платежей. Данная двойная система помогает предприятию не зависеть только
от одного сотрудника организации, а иметь налаженную систему по
проведению оплаты в срок без просрочек.
Важнейшим направлением сокращения расходов является определение
оптимальной структуры оплаты товаров и услуг для каждого конкретного
случая, включающее в себя:
- составление бюджета и схемы кредиторской задолженности;
- оценку финансовых возможностей, вероятных рисков и степени
доверия в отношениях с кредиторами.
Для того, чтобы на предприятии не было необоснованных сумм
кредиторской задолженности, необходимо осуществлять правильное
управление его дебиторской задолженностью. Уменьшая дебиторскую
задолженность, предприятие соответственно уменьшает и собственную
кредиторскую задолженность.
Предприятию нужно организовать аналитический учет таким образом,
чтобы получать информацию о сроках погашения и образования просроченной
задолженности.
Итак, система управления кредиторской задолженностью должна в
любом экономическом субъекте включать следующие обязательные элементы:
планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, организацию
контроля, анализ и регулирование этих процессов.
При управлении дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия необходимо реализовывать такие направления их минимизации:
- обоснование возможности возникновения дебиторской и кредиторской
задолженности, анализ заказов и оформления расчетов;
57
- определение политики, при которой будет предоставляться кредит, и
сроков инкассации для различных групп дебиторов и кредиторов;
- анализ и ранжирование дебиторов и кредиторов в зависимости от
величины закупок, предложенных условий оплаты и истории кредитных
взаимоотношений, определение невыгодных относительно инкассации видов
товаров;
- контроль взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченной
или просроченной задолженности, определение причин возникновения
нарушений договорной дисциплины и реальной стоимости существующей
кредиторской и дебиторской задолженности;
- своевременное определение средств увеличения оборотности
оборотных активов и уменьшение величины безнадежных долгов;
- обеспечение условий продажи, которые буду гарантировать
поступление денежных средств, а также осуществление прогнозов поступлений
на основании сроков инкассации.
При достижении баланса дебиторской и кредиторской задолженности
нужно помнить о балансе их стоимости, чтобы расходы, связанные с
кредиторской задолженностью не превышали доходов, связанных с отсрочкой
дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность предприятия будет
способствовать увеличению его конкурентоспособности и прибыльности,
рентабельности собственного капитала, если оно будет иметь четкую
стратегию привлечения и использования ссудного капитала.
3.2. Направления повышения эффективности деятельности
предприятия
Рассмотрим конкретные меры по сокращению дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия.
Чтобы контролировать дебиторскую задолженность, в нашем случае,
прежде всего, со сроком погашения от 6 до 12 месяцев, рекомендуется
58
установить программный продукт позволяющий вовремя выявлять покупателей
не осуществивших платеж в течение 30 дней после поставки продукции, после
чего производить информирование в той или иной форме таких покупателей с
целью напоминания о задолженности – это можно осуществлять в форме
электронных писем, телефонных звонков и т.п.
Данный продукт следует настроить на базе применяемой на
предприятии программе 1С:бухгалтерия. Настройка интерфейса, учитывающая
особенности работы с программой каждого пользователя, дает возможность
включать в начале работы с системой панель функций Монитор бухгалтера с
выбранным набором закладок (стоимость 10 тыс. руб.).
Несмотря на столь "узкопрофильное" название, панель функций
обладает возможностями, которые могут быть востребованы руководством
фирмы. В частности, с ее помощью можно контролировать не только качество
и своевременность ввода данных, но и отслеживать текущее состояние дел
фирмы по основным интересующим руководителей организации направлениям:
- остаток денежных средств на счетах и в кассе организации;
- дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- динамику этих показателей за последнюю неделю (суммарно);
- сроки платежей в бюджет.
Кроме того, целый набор стандартных отчетов позволяет получать
развернутую информацию по всем аспектам финансово- хозяйственной
деятельности организации, подлежащим отражению в бухгалтерском учете.
Гибкая настройка каждого отчета и возможность сохранения множества видов
настроек позволяет организовать любое количество оперативных отчетов за
любой произвольный период не короче 1 дня.
Стоимость программного продукта составляет 10 тыс. руб., а реализация
мероприятия позволит сократить задолженность со сроком погашения более 6
мес., по нашему мнению, на 10%, тогда дебиторская задолженность в плановом
году составит: 2223,2 – 10% = 2000,9 тыс. руб.
59
Данное мероприятие приведет к затратам в сумме 10 тыс. руб., и
позволит сократить дебиторскую задолженность, что отразится на
высвобождении средств из оборота в сумме 2223,2 – 2000,9 = 222,3 тыс. руб.
Чтобы сократить кредиторскую задолженность, следует проводить ее
нормирование.
В 2017 г. срок погашения кредиторской задолженности составил: 200,3
дн., с целью оптимизации кредиторской задолженности рекомендуется
сократить срок погашения на первое время до уровня срока погашения 2016 г. –
61,7 дней. Хотя следует заметить, что данный показатель также достаточно
высок, однако для оптимизации и постепенного снижения следует, по нашему
мнению, постепенно сокращать уровень кредиторской задолженности, т.к. она
также является источником формирования средств предприятия, несмотря на
то, что ее рост отражается на снижении показателей ликвидности и финансовой
устойчивости.
Тогда сумма кредиторской задолженности составит:
ПРКЗ = В /360 * ПрПЗ,
где ПРКЗ - прогнозное значение кредиторской задолженности;
В – выручка;
ПрПЗ - прогнозный уровень погашения задолженности.
ПРКЗ = 112962 /360 * 61,7 = 19360,43 тыс. руб.
Для реализации указанного мероприятия предприятию не понадобится
дополнительных вливаний средств.
Таким образом, в работе предложены следующие направления
повышения эффекта работы предприятия:
1. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется
установить программный продукт позволяющий вовремя выявлять покупателей
не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции, после
чего производить обзвон таких покупателей с целью напоминания о
задолженности.
60
2. С целью снижения кредиторской задолженности следует проводить
нормирование кредиторской задолженности.
Далее рассмотрим показатели экономического эффекта от реализации
мероприятий
В табл. 21 рассмотрены показатели эффекта от реализации
предложенных в работе мероприятий.
Таблица 21
Показатели эффекта от реализации предложенных
мероприятий КП «Мосгорпечать» в плановом году
Мероприятия
Суть мероприятия
Эффект, тыс. руб
Уменьшить
дебиторскую
задолженность со
сроком погашения
более 6 мес
Рекомендуется установить
программный продукт
позволяющий вовремя выявлять
покупателей не осуществивших
платеж в течение 30 дней после
поставки продукции, после чего
производить обзвон таких
покупателей с целью
напоминания о задолженности
Сумма дебиторской
задолженности
сократится со сроком
погашения более 6 мес.
сократится на 222,3 тыс.
руб.
Сократить
кредиторскую
задолженность
Рекомендуется проводить
нормирование кредиторской
задолженности. В 2017 г. срок
погашения кредиторской
задолженности составил: 58,7
дня, с целью оптимизации
кредиторской задолженности
рекомендуется сократить срок
погашения на первое время до
уровня срока погашения 2016 г.
– 67,2 дней.
Сумма кредиторской
задолженности составит
19360,43 тыс. руб
Судя по данным таблицы 19, в результате реализации мероприятий
уменьшится величина дебиторской задолженности со сроком погашения свыше
12 мес., что позволит вывести в оборот дополнительные средства, а также
сократится величина кредиторской задолженности на предприятии. При
расчетах принимались изменения при прочих равных условиях с 2017 годом.
61
Заключение
Таким образом, изучение теоретических подходов к сущности
дебиторской и кредиторской задолженностью позволило определить, что под
дебиторской задолженностью следует понимать составной элемент оборотных
активов предприятия, определенный на конкретную дату, характеризующий его
право на получение денежных средств от контрагентов за хозяйственные
операции в результате прошедших событий.
Несмотря на то, что одни исследователи определяют кредиторскую
задолженность как денежные средства, другие - как часть имущества, третьи -
как форму расчетов, кредиторская задолженность является неотъемлемым
этапом повторительного кругооборота капитала, что приводит к совершению
непрерывных хозяйственных операций на предприятии, то есть осуществление
хозяйственных операций является причиной непрерывных платежей и
денежных поступлений. Именно поэтому важно рассматривать кредиторскую
задолженность как составляющую капитала.
Информационную базу анализа дебиторской и кредиторской
задолженности составляют материалы финансовой отчетности предприятия
(бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к
бухгалтерскому балансу, которое включает данные о движении заемных
средств, о дебиторской и кредиторской задолженности), материалы внутренней
отчетности предприятия – первичные документы, данные аналитического и
синтетического учета, ведомости, данные инвентаризаций, ведомости по
начислению заработной платы, аналитические регистры, договоры,
действующие нормативные акты, определяющие ставки и льготы при
производстве расчетов по направлениям платежей и т.д.
Основными методиками, которые могут быть использованы при анализе
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются следующие:
сравнительный анализ (горизонтальный и вертикальный анализ
задолженности); группировка задолженности (прежде всего, по срокам
62
возникновения) для выявления ее элементов с высоким уровнем риска
непогашения (просроченной, безнадежной); вакторный анализ задолженности;
анализ оборотности задолженности и периодичности ее инкассации; анализ
объемов высвобождения или связывания оборотных средств вследствие
изменения величины задолженности; анализ соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности как резерва взаимного погашения; анализ
эффективности вложения средств в задолженность предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия был
проведен на примере казенного предприятия города Москвы «Мосгорпечать»
(сокращенное наименование КП «Мосгорпечать». Основной вид деятельности
предприятия - управление имуществом, находящимся в государственной
собственности.
В анализируемом периоде наблюдался существенный прирост активов и
финансовых результатов предприятия, что обусловлено особенностями
государственной политики в области печатных предприятий г. Москвы, в
результате которой КП «Мосгорпечать» заняло практически монопольное
положение на рынке. Динамика экономических показателей предприятия
вследствие этого была достаточно нестабильна.
Практически все показатели ликвидности в 2017 году удовлетворяли
рекомендуемым значениям, тип финансовой устойчивости был абсолютным,
показатели рентабельности являлись высокими. Наименьшими были
показатели рентабельности основного и собственного капитала, наиболее
высокими – операционная и валовая рентабельность реализованной продукции,
а также чистая рентабельность реализованной продукции.
В целом можем обобщить, что финансовые показатели КП
«Мосгорпечать» в связи с развитием предприятия вследствие вложения
дополнительного капитала существенно улучшились в анализируемом периоде
и можно предположить, что позитивная динамика будет наблюдаться и далее
при наличии эффективной системы финансового менеджмента предприятия.
63
Показатели дебиторской задолженности положительно характеризуют
финансовое состояние предприятия. Об этом свидетельствует тот факт, что за
анализируемый период наблюдалась положительная динамика показателей. В
качестве недостатка можно ответить тот факт, что имел место существенный
прирост дебиторской задолженности в 2017 году по сравнению с 2015 годом, а
также существенно выросла доля задолженности со сроком погашения от 6 до
12 месяцев в анализируемом периоде.
В анализируемом периоде наблюдался существенный прирост
кредиторской задолженности предприятия – в 2016 году прирост составил 7503
тыс. руб., в 2017 году – 185654 тыс. руб. Также наблюдалась негативная
динамика показателя оборачиваемости кредиторской задолженности, который
снизился с 6,88 в 2015 году до 0,58 в 2017 году. Соответственно увеличился
период оборачиваемости кредиторской задолженности с 52,4 дней в 2015 году
до 616,5 дней в 2017 году.
Отсюда следует, что управление кредиторской задолженностью
предприятия осуществляется неэффективно и требуется проведение
мероприятий по ее снижению.
В 2016 году объем кредиторской задолженности превышал объем
дебиторской в 12 раз, то в 2017 году – в 29 раз, что негативно характеризует
деятельность предприятия, поскольку, согласно нормативам, превышение
кредиторской задолженности над дебиторской должно составлять не более 2
раз, в противном случае финансовое положение предприятия характеризуется
как критическое. несмотря на сложившуюся ситуацию, на предприятии
отсутствует проблема недостаточной ликвидности и неплатежеспособности.
Данный факт обусловлен тем, что на балансе предприятия в составе оборотных
активов имеет место существенный объем денежных средств, которые в случае
необходимости могут быть направлены на погашение обязательств.
Для совершенствования системы учета, анализа и контроля дебиторской
задолженности КП «Мосгорпечать» рекомендовано:
64
1. Разработать комплекс мер по поиску возможностей увеличения
количества покупателей и заказчиков предприятия с тем, чтобы уменьшить
масштаб риска неуплаты долгов; постоянному мониторингу потенциальных
дебиторов (оценка финансового состояния и платежеспособности, рыночной
репутации, имиджа и т.д.).
2. Создавать резерв сомнительных долгов и выработать порядок его
определения в учетной политике предприятия.
3. Своевременно осуществлять контроль за соотношением дебиторской
и кредиторской задолженности.
4. Контролировать состояние расчетов с дебиторами, в том числе по
просроченными задолженностям, своевременно выявляя такие виды
дебиторской задолженности, которые являются недопустимыми для
предприятия.
5. Систематически проводить инвентаризацию задолженности.
6. Реализовать внутренний контроль за сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженностью.
Для реализации данных мероприятий разработаны формы рабочих
документов «Результаты проверки данных о реализации продукции для
отдельных покупателей», «Анализ дебиторской задолженности по отдельным
дебиторам», «Тест контроля правильности проведения инвентаризаций
расчетов с дебиторами».
Также сформулированы основные доминанты управления кредиторской
задолженностью предприятия:
- правильный выбор формы задолженности, которая будет иметь
наименьшие процентные выплаты;
- установление наиболее выгодной для предприятия формы
коммерческого или банковского кредита
- недопущение возникновения просроченной задолженности
предприятия
65
Также предложены мероприятия по снижению дебиторской и
кредиторской задолженности.
Рекомендуется установить программный продукт позволяющий вовремя
выявлять покупателей не осуществивших платеж в течение 30 дней после
поставки продукции, после чего производить обзвон таких покупателей с
целью напоминания о задолженности. В результате сумма дебиторской
задолженности сократится со сроком погашения более 6 мес. сократится на
222,3 тыс. руб.
Рекомендуется проводить нормирование кредиторской задолженности.
В 2017 г. срок погашения кредиторской задолженности составил: 58,7 дня, с
целью оптимизации кредиторской задолженности рекомендуется сократить
срок погашения на первое время до уровня срока погашения 2016 г. – 67,2 дней.
Сумма кредиторской задолженности снизится в результате до 19360,43
тыс. руб