58
Подз 2014г. – Подз 2013г. = 474 – 503 = -29
Анализируя полученные данные, мы видим, что в 2014г. произошло
существенное увеличение дебиторской задолженности. При этом коэффициент
оборачиваемости снизился, а период оборачиваемости вырос, что является
тревожным фактором в развитии компании.
Валютой всех договоров аренды, является долл. США, в 2014г. В связи с
введением санкций в отношении нашей страны, курс американской валюты
существенно вырос по отношению к российскому рублю, что негативно
сказалось на финансовых результатах компаний, арендуемых помещения в
данном деловом квартале. Поэтому некоторые компании задерживали оплату
арендных платежей, а некоторым пришлось съехать, при этом задолженность
была оплачена значительно позже. На это время, также пришлось закрытие
некоторых компаний. ООО «Юг Девелопмент» пошло на смягчение договорных
условий для тех компаний, где это было возможно. Но, т.к. сдаваемые помещения
находятся в залоге у банка, по причине кредитования ООО «Юг Девелопмент»,
банк не давал разрешения на изменение условий договоров аренды, это являлось
существенным ухудшением положения кредитуемой компании. Еще одним
фактором невозможности фиксирования курса в договорах аренды, являются
валютные кредиты ООО «Юг Девелопмент».
Кредиторская задолженность отражена в пассиве баланса, в разделе V
Краткосрочные обязательства по строке 1520 «Кредиторская задолженность».
Вся кредиторская задолженность, представленная в бухгалтерском
балансе, со сроком погашения менее 12 месяцев, соответственно является
краткосрочной.
59
Таблица 5.
Анализ движения кредиторской задолженности ООО «Юг
Девелопмент»
Показатель
Годы
2013
2014
2015
руб.
руб.
руб.
1
2
3
4
Кредиторская
задолженность, в
том числе:
3 542 877 000
2 087 889 000
2 193 093 000
- 60.1 Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками (в
рублях)
2 573 095 000
804 977 000
609 084 000
- 62.2 Расчеты по
авансам
полученным (в
рублях);
954 369 000
1 258 893 000
1 491 357 000
- 68 Расчеты по
налогам и
сборам;
2 539 000
10 420 000
75 380 000
- 69 Расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению;
3 175 000
3 525 000
4 210 000
- 70 Расчеты с
персоналом по
оплате труда;
7 936 000
8 124 000
10 250 000
- 76.5 Расчеты с
прочими
поставщиками
1 196 000
950 000
1 740 000
Прочее
567 000
1 000 000
1 072 000
60
Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской
задолженности ООО «Юг Девелопмент».
Коэффициент оборачиваемости за 2015г.:
Кокз = 1 649 116 000 / (2 193 093 000 + 2 087 889 000) /2 = 0,7704
Коэффициент оборачиваемости за 2014г.:
Кокз = 1 291 021 000 / (2 087 889 000 + 3 542 877 000) / 2 = 0,4586
Коэффициент оборачиваемости за 2013г.:
Кокз = 987 058 000 / (3 542 877 000 + 4 167 580 000) / 2 = 0,2560
Период оборачиваемости за 2015г.:
Покз = 365 / 0,7704 = 473
Период оборачиваемости за 2014г.:
Покз = 365 / 0,4586 = 796
Период оборачиваемости за 2013г.:
Покз = 365 / 0,2560 = 1 425
Изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
Кокз 2015г. – Кокз 2014г. = 0,7704 – 0,4586 = 0,3118
Кокз 2014г. – Кокз 2013г. = 0,4586 – 0,2560 = 0,2026
Изменение периода оборачиваемости дебиторской задолженности:
Покз 2015г. – Покз 2014г. = 473 – 796 = - 323
Покз 2014г. – Покз 2013г. = 796 – 1 425 = - 629
Реконструкция объекта началась в 2008.г, при это ремонто-
восстановительные работы проводились этапами, и помещения для сдачи в
аренду появлялись тоже частями, в связи с этим расходы организации на работы
постепенно уменьшались, что мы и можем наблюдать в приведенной таблице. С
2013г. мы видим уменьшение периода оборота кредиторской задолженности по
двум причинам:
- уменьшение объема строительных работ в организации, в связи с
большим процентом сданных площадей в эксплуатацию. Что в свою очередь
61
уменьшает объем кредиторской задолженности, так как договора с подрядчиками
заключены на условиях длительной отсрочки платежей;
- в составе кредиторской задолженности, существенный объем составляют
авансы от покупателей. Они включают в себя оплату обеспечительного платежа,
который возвращается заказчику после выезда арендатора. В связи с этим,
кредиторская задолженность в 2015г. существенно снизилась, т.к. массовый
отток арендаторов пришелся на декабрь 2014г., а по условиям договоров,
обеспечительный платеж возвращается в течение 30 календарных дней. Еще
одним фактором, влияющим на объем дебиторской задолженности, является
авансовые платежи заказчика за оказанные услуги, а именно предоплата
следующего месяца или квартала.
Наглядное подтверждение сложившейся ситуации мы видим, сравнивая
коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
2013г.
Кодз = 0,7259; Кокз = 0,2560
Из чего мы видим, что Кодз > Кокз
2014г.
Кодз = 0,7690; Кокз = 0,4586
Из чего мы видим, что Кодз > Кокз
2015г.
Кодз = 0,7176; Кокз = 0,7704
Из чего мы видим, что Кодз < Кокз
Сравнение этих двух коэффициентов показывает фактическое положение
дел в компании: положительным моментом стало то, что в 2015г. произошло
увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по
сравнению с коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности.
Этот фактор повышает рентабельность компании, так как, у организации
появляется больше финансовых средств для расширения своей деятельности.
62
Данная динамика показывает, что грамотная управленческая политика
руководства решила проблемы, возникшие в компании в кризисные времена, и
вернула компанию в стабильное состояние.
63
3. Пути повышения эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью организации
С целью снижения дебиторской и кредиторской задолженностей
предлагается:
1. Провести реструктуризацию задолженности путем зачета взаимных
требований, обязательство прекращается полностью или частично зачетом
встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или
определен моментом востребования
Для возможности проведения зачета, необходимо соблюдение трех
условий:
– требование, которое предъявляется к зачету должно быть встречным, т.е.
контрагент, выступающий кредитором по данному требованию, должен являться
должником по требованию, в отношении которого производится зачет;
– требования сторон должны быть однородными (обычно это деньги);
– сроки исполнения уже должны наступить.
В ООО «Юг Девелопмент» существуют ситуации, когда один и тот же
контрагент выступает и в качестве дебитора, и в качестве кредитора
одновременно. Поэтому у компаний может возникать взаимная задолженность,
которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований, что дает
возможность провести расчеты даже при отсутствии свободных денежных
средств.
При проведении зачета взаимных требований, стороны подписывают
соглашение о взаимозачете. В бухгалтерском учете, взаимозачет проводится
бухгалтерской справкой, на соответствующих счетах учета расчетов.
Дт 60 Кт 62 Отражен зачет взаимных требований
Дт 76.5 Кт 76.6 Отражен зачет взаимных требований
64
Проведение взаимозачета является правом организации, соответственно
направлено на улучшение деятельности компании.
2. Досудебная претензионная работа.
В каждом договоре на аренду с контрагентами ООО «Юг Девелопмент»,
пошагово прописано досудебное взаимодействие по взысканию долгов. Первым
этапом, является направление арендатору уведомления о сроке и сумме
задолженности, с приложением счета на оплату штрафных санкций. Обычно,
этого достаточно для оплаты арендатором своей задолженности. На втором
этапе, в случае неполучения сумм задолженностей, ООО «Юг Девелопмент»
подает исковое заявление о взыскании задолженности в суд.
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Рассмотрим влияние проведения зачета взаимных требований на уменьшение
дебиторской и кредиторской задолженности.
Проанализируем их показатели за 2015г.
Дебиторская задолженность – 2 182 327 000 руб.
Кредиторская задолженность – 2 193 093 000 руб.
ООО «ПроектТехСтрой» является главным подрядчиком на объекте и выполняет
большой объем работ. При этом арендует у ООО «Юг Девелопмент» вакантные
площади, для размещения своих сотрудников.
Кредиторская задолженность за выполненные работы со стороны ООО «Юг
Девелопмент составила» 497 138 000 руб.
Задолженность со стороны ООО «ПроектТехСтрой» за аренду помещений
составила 36 155 000 руб.
ООО «Гарант», арендует помещения для размещения сервиса по ремонту
автомобилей. Его задолженность за 2015г. по аренде составила 2 571 000 руб.,
Задолженность ООО «Юг Девелопмент» по оплате ремонта автомобилей
составила 5 039 000 руб.
65
В соответствии с этим, дебиторская и кредиторская задолженность могут быть
уменьшены на 38 726 000 руб. и составят:
- Дебиторская задолженность – 2 143 601 000 руб.;
- Кредиторская задолженность – 2 154 367 000 руб.
В результате, проведенных взаимозачетов, дебиторская задолженность снизится
на 1,77%, а кредиторская – на 1,76%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ООО «Юг Девелопмент» сдает в аренду собственные нежилые помещение,
которые находятся под обременением в силу закона (ипотеке). Кредиты, которые
организация брала на развитие бизнеса, были выданы в долларах США, что
являлось обычной практикой в 2007г. В соответствии с этим, была выбрана
финансовая политика компании. Договора, заключаемые с арендаторами, также
составлялись в долларах США. Крупные компании, арендующие большие
площади и имеющие в своем штате высококвалифицированную юридическую
службу, смогли провести переговоры на своих условиях, и зафиксировать в
договорах границы валютного курса. В ситуации, которая сложилась в 2014 году,
это положительно сказалась на расходах компаний-арендаторов, но уменьшила
потенциальную выручку ООО «Юг Девелопмент». Также изменение курса -
доллара в 2014г. году, отрицательно сказалось на новых и действующих
контрактах, что привело к ухудшению исследуемых показателей.
Работа с арендаторами по уменьшению размера дебиторской
задолженности, один из ключевых моментов в работе управленческого аппарата
компании и менеджеров отдела аренды. Необходимо соблюдать баланс между
жесткой политикой в отношении обязательств заказчика и лояльностью по
отношению к ним. В первом случае, арендатор будет искать площади с более
доступными условиями, а с учетом высокой конкуренции на рынке данных услуг
и наличии вакантных площадей на объектах, это вполне реальное развитие
66
событий. Во втором случае, большая кредиторская задолженности приведет к
нестабильному финансовому состоянию компании, и руководству придется
принимать усиленные меру по стабилизации состояния компании.
Одной из проблем в дальнейшем развитии компании, является работа с
поставщиками и подрядчиками. Со стороны поставщиков услуг по снабжению
объекта ресурсами, присутствует невозможность выхода на переговоры и
изменение условий договоров, так как они являются монополистами в своей
области. Однако, служба эксплуатации проводит контроль действующих
тарифов, и своевременно направляет заявки на их изменение, что приводит к
уменьшению платежей за оказанные ими услуги. Со стороны подрядчиков по
строительно-монтажным работам, легче получить более интересные условия
сотрудничества, ввиду больших объемов выполняемых работ для ООО «Юг
Девелопмент».
В свою очередь, финансовая служба должна вести осмотрительную
политику в отношении кредитования компании банками, так как от этих условий
зависит дальнейшее направление развития компании в целом.
В дебиторской задолженности ООО «Юг Девелопмент» присутствуют
долги от собственников апартаментов. Эти долги возникли в результате
неслаженной работы нескольких отделов. Когда отдел продаж снял эти объекты
со своей зоны ответственности, то другому отделу ее не передал. Соответственно,
взимание платы за коммунальные услуги никто не осуществлял. В объеме общих
поступлений от арендаторов за потребленные услуги, это составило 25% или 800
тыс. рублей.
Важным аспектом ведения бухгалтерского учета в ООО «Юг
Девелопмент» является достоверное отображение и своевременное
предоставление данных руководству компании по существующей дебиторской и
кредиторской задолженности. Управленческий учет в компании ведется по
выставленным и оплаченным счетам, а это не дает полную картину состояния
67
расчетов с контрагентами. Поэтому, задача главного бухгалтера организовать
работу и отчетность бухгалтерии таким образом, чтобы информация к
руководству поступала своевременно, в полном объеме и достоверная.
Бухгалтерский учет в ООО «Юг Девелопмент» ведется на высоком уровне,
что достигается за счет квалификации сотрудников. Это позволяет
оптимизировать налоговые отчисления в бюджет, а также получать положенные
организации вычеты. В 2014г. в ходе возмещения из бюджета НДС, бухгалтерией
ООО «Юг Девелопмент» была успешно пройдена камеральная проверка, что
позволила компании возместить 50 млн. рублей.
Юридическая служба, также вносит вклад в урегулирование дебиторской и
кредиторской задолженности. После изменения кадастровой стоимости земли,
увеличились и арендные платежи за землю. Юридический департамент сумел
доказать необоснованность данного увеличения, тем самым снизив арендные
платежи в два раза: с 52 млн. руб. в год, до 26 млн. руб. в год. В зоне
ответственности юристов лежит и проверка потенциального заказчика, так как
бывают случаи выезда недобросовестного заказчика из помещений, и
невозможности взыскания с него долгов. В первом описанном случае происходит
уменьшение дебиторской задолженности, а во втором возникает просроченная
дебиторская задолженность, которая списывается на расходы организации.
Проведенный анализ и предлагаемые рекомендации, могут оказать помощь
в совершенствовании организации учета дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Юг Девелопмент», повысить эффективность его
финансово-хозяйственной деятельности и укрепить позиций на рынке.