86
Из данных таблицы 29 следует, что прирост объема реализации услуг
составит по проекту в сравнении с отчетным 2018 годом почти 2294036 тыс.
руб., или 10 %.
Таблица 29
Основные финансово-экономические показатели деятельности
ООО «Алма Холдинг» на проектируемый год
Наименование
показателей
Ед.
изм.
2018
год
Проекти
-
руемый
год
Изме-
нение,+/-
Темп
рост
а,%
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от
реализации
тыс.руб.
2294036
4,00
2523440
0,40
2294036,4
0
110
2. Себестоимость
тыс.руб.
2141397
1,00
2141397
1,00
-
100
3. Затраты на 1
рубль реализации
руб.
0,93
0,85
- 0,08
90,91
Продолжение таблицы 29
1
2
3
4
5
6
4. Прибыль
тыс.руб.
1526393
3 820
429,40
2294036,4
0
250,2
9
5. Чистая прибыль
(Пч)
тыс.руб.
1221114
3056343,
52
1835229,1
2
250,2
9
6.Рентабельность
продаж
5,32
12,11
6,79
227,5
4
7.Рентабельность
продукции (услуг)
%
5,70
14,27
8,57
250,2
9
8.Дебиторская
задолженность
тыс.руб.
7227328
9,00
4701517
6
-
25258113,
00
65,1
9.Кредиторская
задолженность
тыс.руб.
7041474
6,00
4391643
5
-
26498311,
00
62,4
Таким образом, обобщая вышеизложенные расчеты по повышению
эффективности деятельности ООО «Алма Холдинг», можно отметить, что
дополнительный объем продаж составит 2294036 тыс.руб. прибыли от продажи
– 3820429 тыс.руб. Анализ проектных технико-экономических показателей
показал, что реализация проектных мероприятий существенно повысит
эффективность деятельности и платежеспособность и ликвидность
предприятия ООО «Алма Холдинг», так как ожидается рост таких ключевых
критериев хозяйственной деятельности, как рост объема реализации на 19,9 %,
87
рост прибыли от реализации услуг и чистой прибыли, рост показателей
рентабельности.
3.3 Влияние мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчетов с
дебиторами и кредиторами на деятельность организации в целом
Составим прогнозный баланс с учетом его оптимизации для
анализируемого предприятия ООО «Алма Холдинг» (табл. 30). При
составлении баланса необходимо учитывать нормативные значения
коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости.
Таблица 30
Прогнозирование баланса предприятия
ООО «Алма Холдинг», тыс.руб.
Статьи баланса
2018 г.
Прогноз
Измене
ние
Внеоборотные активы
12821 663,00
12 821 663,00
-
Оборотные активы, в т.ч.
- запасы
4583694
4583694
-
-ндс
-
-
-
-дебиторская
задолженность
72273 289,00
47 015 176,62
-25258
112,38
-денежные активы
661 239,00
25 919 351,38
25 258
112,38
-краткосрочные
финансовые вложения
3215
3215
-
ИТОГО:
77521 437,00
77 521 437,00
-
Баланс
90343 100,00
90 343 100,00
-
Собственный капитал
11744697
38 243 007,95
26 498
310,95
Долгосрочный заемный
капитал
8183567
8183567
-
Краткосрочный заемный
капитал, в т.ч.
- кредиты и займы
0
0
-
-кредиторская
задолженность
70 414 746,00
43916435,05
-26 498
310,95
-прочие
-
-
ИТОГО
70414746
43916435,05
-
264983
10,95
Баланс
90343 010,00
90 343 010,00
-
88
Рассчитаем все коэффициенты с помощью прогнозного баланса
таблицы 30.
1. Коэффициент ликвидности
Кабс.= ДА / КЗК (8)
На 2018 г. = 661 239 / 77 521 437= 0,008
На проектируемый год = 25 919 351/ 77 521 437 = 0,33
2. Коэффициент срочной ликвидности
Кср = (ДА+ДЗ) / КЗК (9)
На 2018 г. = (661239+72273289)/70414746 = 1,03
На проектируемый год = (25919351+47015176)/70414746 = 1,66
3. Коэффициент текущей ликвидности
Ктек = (ОА-ДЗ) / КЗК (10)
На 2018 г. = 77 521 437-72273289/70414746 = 0,07
На проектируемый год = 77 521 437-47 015 176/43916435 = 0,7
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты ликвидности, что является
положительным моментом в деятельности предприятия. Далее рассчитаем
коэффициент деловой активности предприятия ООО «Алма Холдинг».
4. Коэффициент деловой активности
Коб = В / А (11)
Коб 2018 = 22940364 / 90343100= 0,25
Коб проектируемый год = 25234400 / 90343100 = 0,28
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Кобдз = В / ДЗ (12)
На 2018 г. = 22940364 / 72273289 = 0,32
На проектируемый год = 25234400 / 47015176 = 0,54
Дкз 2018 = 360 / 0,32 = 1134
Дкз проектируемый год = 360 / 0,54 = 670
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
89
Коб = СК / КЗ (13)
Дзк = 360 / Кобкз (14)
Коб 2018 г. = 22940364 / 70414746 = 0,33
Коб проектируемый год = 25234400/ 43916437 = 0,57
Дкз 2018 = 360 / 0,33 = 1105
Дкз проектируемый год = 360 / 0,57 = 626
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты деловой активности, что является
положительным моментом в деятельности предприятия.
Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют степень
возможности банкротства предприятия в связи с использованием заемных ресурсов.
Рассчитаем данные коэффициенты.
7. Коэффициент финансовой устойчивости (автономии)
Кавт = собст капитал итог / итог баланса (15)
На 2018 г. = 11744697 / 90343100 = 0,13
На проектируемый год = 38243007 / 90343100 = 0,42
8. Коэффициент финансовой устойчивости
Кфу= (СК + ДЗК) / К (16)
На 2018 г. = 11744697+8183567/90343010 = 0,22
На проектируемый год = 38243007+8183567/90343010 = 0,51
9. Коэффициент чистых оборотных активов
Кчоа = (ОА – КЗК) / КЗК (17)
Кчоа 2018 г. = 77521437-70414746/70414746= 0,10
Кчоа проектируемый год = 77521437-70414746/43916435= 0,77
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты финансовой устойчивости, что
является положительным моментом в деятельности предприятия.
Для анализа рентабельности рассчитываются рентабельность капитала и
рентабельность деятельности.
10. Коэффициент рентабельности продаж
90
К рп = прибыль от реализации / выручка * 100% (18)
Крп 2018 г. = (1221114 /22940364) * 100% = 5,32%
Крп проектируемый год = (3056343 / 25234400 * 100% = 12,11 %
11. Коэффициент рентабельности деятельности
К рд = прибыль / себестоимость (19)
Крд 2018 г. = 1221114 / 62733* 100% = 5,7 %
Крд проектируемый год 3056343 / 25234400 * 100% = 14,27%
Все рассчитанные коэффициенты занесем в аналитическую таблицу 31
Таблица 31
Коэффициенты предприятия ООО «Алма Холдинг», тыс.руб.
Показатель
Значение
показателя
Нормативное
значение
Изме-
нение
показа-
теля
2018
г.
Проектиру-
емый год
Коэфф. ликвидности
0,008
0,33
0,2-0,25
0,322
Коэфф. срочной
ликвидности
1,03
1,66
0,7-0,8
0,63
Коэфф. Текущей
ликвидности
0,07
0,7
1-2
0,63
Коэфф. деловой
активности
(оборачиваемости)
0,25
0,28
0,03
Коэфф.
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
0,32
0,54
0,22
Коэфф.
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
0,33
0,57
0,24
Коэфф. Автономии
0,13
0,42
0,4 ÷ 0,6
0,29
Коэфф. финансовой
устойчивости
0,22
0,51
≥ 0,6
0,29
Коэфф. чистых
оборотных активов
0,10
0,77
≥ 0,1
0,67
Коэфф. рентабельности
продаж
5,52
12,11
6,59
Коэфф. рентабельности
деятельности
5,7
14,27
8,57
91
Таким образом, мы можем отметить, что в результате внедрения
проектных мероприятий ликвидируется большая часть слабых позиций, как во
внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому разработанный проект
мероприятий по улучшению деятельности и повышению ликвидности и
платежеспособности в ООО «Алма Холдинг», тыс.руб. может быть
рекомендован к внедрению.
Исходя из вышеизложенного, предприятие ООО «Алма Холдинг» имеет
реальную возможность восстановить свою платежеспособность, так например
при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности, организация
всегда может быть платежеспособной, если сумеет сбалансировать и
синхронизировать приток и отток денежных средств по срокам и объему.
Для увеличения собственных средств в организации можно провести ряд
следующих финансово – экономических мероприятий: реинвестировать
прибыль; получить долгосрочные кредитные займы; привлечь новых
акционеров; снизить внеоборотные активы.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Алма
Холдинг» - улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для
этого – стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на
расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков
предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит
увеличить показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для
оптимизации денежных потоков – сокращения разрыва времени между
отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической
инвентаризации дебиторской задолженности.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить
инвентаризацию кредиторской задолженности ООО «Алма Холдинг».
Также важной задачей является совершенствование и повышение
эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками деятельности
предприятия с помощью следующих мероприятий: 1. Необходимо
92
своевременно отражать все хозяйственные операции по приобретению товарно-
материальных ценностей у контрагентов. 2. Следить за состоянием расчетов по
отсроченной (просроченной) задолженности, путем проведения инвентаризации
расчетов. 3. Проводить своевременно расчеты с поставщиками по
приобретенным материальным ценностям. Таким образом, рациональное
формирование контроля за состоянием расчетов с поставщиками и
подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины,
выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и
качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины,
сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению
оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового
состояния предприятии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, эффективность деятельности любого предприятия во
многом зависит от правильного ведения грамотного учета расчетов с
дебиторами и кредиторами и направлений его совершенствования.
Расчеты с дебиторами и кредиторами являются важным элементом в
системе бухгалтерского учета.
Главные задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами это: -
формирование и предоставление, точной, своевременной, полной и
достоверной информации об общем состоянии расчетов с поставщиками и
подрядчиками за приобретенные товарно - материальные ценности, полученные
услуги, которая необходима внутренним пользователям бухгалтерской
отчетности предприятия – руководителям, учредителям, акционерам, а также
внешним – инвесторам, кредиторам, аудиторам, и другим пользователям
бухгалтерской отчетности; - предоставление достоверной информации, для
использования внутренними и внешними пользователями бухгалтерской
отчетности, которые в соответствии с данной информации будут
93
контролировать соблюдение законодательства Российской Федерации при
осуществлении взаимоотношений между сторонами.
Правильность учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами
основана на методологических основах организации учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, которые устанавливают правила
документального оформления приема, хранения, отпуска товаров, услуг, работ
и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Данный
процесс является элементом системы нормативного регулирования
бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При проведении анализа и оценки финансовых показателей ООО «Алма
Холдинг» были выполнены заключения, то что организация пребывает в
состоянии близком к кризисному. Исследование характеристик прибыли,
рентабельности, ликвидности и платежеспособности показало то что
организация пребывает в неудовлетворительном экономическом состоянии и
балансирует на грани выживания.
При весьма низком уровне ликвидности и платежеспособности, уровень
дебиторской и кредиторской задолженностей имеет тенденцию к увеличению. В
2018 году компания выполнила реструктуризацию задолженности с помощью
привлечения долгосрочных кредитов.
Необходимо отметить, что среди дебиторской задолженности величина
долгов покупателей составляет только 1% на конец 2018 года, остальные 99% -
это суммы авансов, которые выданы поставщикам сырья.
С производственной точки зрения, ООО «Алма Холдинг» имеет низкий
уровень материально-производственных запасов и весьма низкую их
оборачиваемость. Баланс ООО «Алма Холдинг» можно признать неликвидным.
Предприятие не имеет достаточной степени платежеспособности для выплаты
собственных обязательств в кратчайшие сроки. Для повышения финансового
состояния в пределах предлагаемой стратегии предупреждения банкротства для
предприятия ООО «Алма Холдинг» и оптимизации управления его
94
экономическими ресурсами предполагается три мероприятия, которые были
рассмотрены в третьем разделе дипломной работы.
Бухгалтерский учет в ООО «Алма Холдинг» представляет собой
упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в
денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении
путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных
операций в соответствии с требованиями и на основании действующего
законодательства РФ.
Бухгалтерский учет в ООО «Алма Холдинг» ведется в соответствии с
едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом
«О бухгалтерском учете» и Положением по ведению учета и бухгалтерской
отчетности №34нот 29.07.1998 (ред. от 11.04.2019 г.) в РФ, Планом счетов
бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета
различных объектов бухгалтерского учета, а также Учетной политикой
организации.
Бухгалтерский учет хозяйственных операций, как и во всех
организациях, в ООО «Алма Холдинг» ведется бухгалтерией, которая
возглавляется финансовым главным бухгалтером. Бухгалтерия выполняет не
только регистрацию хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и
налогового учета, но и планирует и оптимизирует финансовые потоки фирмы.
Для учета расчетов за полученные материалы, потребленные услуги и
т.д. в ООО «Алма Холдинг» применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». В учете ООО «Алма Холдинг» выделяет следующие формы
расчетов: расчеты в порядке плановых платежей - субсчет 60-1; авансы,
выданные поставщикам и подрядчикам, - субсчет 60-2; расчеты векселями -
субсчет 60-3.
Важной задачей так же является совершенствование и повышение
эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками деятельности
предприятия с помощью следующих мероприятий:
95
1. Необходимо своевременно отражать все хозяйственные операции по
приобретению товарно-материальных ценностей у контрагентов.
2. Следить за состоянием расчетов по отсроченной (просроченной)
задолженности, путем проведения инвентаризации расчетов.
3. Проводить своевременно расчеты с поставщиками по приобретенным
материальным ценностям.
в результате внедрения проектных мероприятий ликвидируется большая
часть слабых позиций, как во внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому
разработанный проект мероприятий по улучшению деятельности и повышению
ликвидности и платежеспособности в ООО «Алма Холдинг», тыс.руб. может
быть рекомендован к внедрению.
Исходя из вышеизложенного, предприятие ООО «Алма Холдинг» имеет
реальную возможность восстановить свою платежеспособность, так например
при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности, организация
всегда может быть платежеспособной, если сумеет сбалансировать и
синхронизировать приток и отток денежных средств по срокам и объему.
Для увеличения собственных средств в организации можно провести ряд
следующих финансово – экономических мероприятий: реинвестировать
прибыль; получить долгосрочные кредитные займы; привлечь новых
акционеров; снизить внеоборотные активы.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Алма
Холдинг» - улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для
этого – стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на
расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков
предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит
увеличить показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для
оптимизации денежных потоков – сокращения разрыва времени между
отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической
инвентаризации дебиторской задолженности.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить