65
1. Недостаток денежных средств ООО «Эскада» для исполнения своих
обязательств перед кредиторами;
2. Нарушение платежной дисциплины со стороны покупателей, которая
связана с недостаточно эффективной работой по востребованию просроченной
дебиторской задолженности.
Для повышения эффективности и совершенствования системы расчетов
с дебиторами и кредиторами компании необходимо устранить следующие
недостатки:
не используется система взаимозачетов в договорах с поставщиками,
которая может сократить задолженность перед ними;
в договорах с покупателями не предусматриваются дополнительные
скидки за предоплату, которые бы позволили ускорить период закрытия
дебиторской задолженности;
организация заключает договоры, не оценивая платежеспособность
покупателей, а значит, подвергает себя рискам не возврата долгов;
в компании не проводится контроль соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности;
организация недостаточно увеличивает клиентскую базу с
возможностью застраховать себя в случае несвоевременной оплаты одного или
нескольких крупных покупателей;
в компании не разработана система стандартов оценки покупателей по
уровню платежеспособности, которая поможет более качественно определять
клиентов, которым предоставляются скидки;
не проводится анализ дебиторской задолженности по видам
продукции для определения не выгодных товаров, с точки зрения товарного
оборота;
в организации не разработан регламент предоставления кредитных
условий в соответствии с кредитоспособностью покупателей.
В целях устранения недостатков в системе расчетов с дебиторами и
кредиторами в ООО «Эскада» в данной работе предлагается внедрить
66
следующие мероприятия, способствующие совершенствованию и
эффективности конкурентоспособности организации:
использовать преддоговорную процедуру проверки потенциального
покупателя на начальном этапе возникновения взаимоотношений;
регулярный сбор информации о выставленных и неоплаченных счетах
дебиторов;
разработка мероприятий по реализации залежалых товаров;
прогнозирование возможных пределов дебиторской задолженности;
своевременное определение суммы безнадежной и сомнительной
задолженности;
определение срока просроченной дебиторской задолженности в
разрезе каждого покупателя;
определение штрафных санкций при просрочке платежа в условиях
договора и порядок претензионной работы с недисциплинированными
покупателями;
увеличение в составе предлагаемых товаров доли номенклатурных
позиций, имеющих повышенный потребительский спрос;
наблюдение за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности;
регулярное проведение взаимозачетов в конце каждого отчетного
периода;
разработка моделей договоров с гибкими условиями предоставления
скидок при предварительной оплате.
Для реализации данных мероприятий предлагаются методы,
позволяющие с помощью предложенных инструментов просто и доступно
управлять и контролировать систему взаиморасчетов организации.
В организации ООО «Эскада» предлагается внедрить внутренний
регламент проверки контрагентов, что поможет обезопасить компанию и
снизить риск заключения договоров с недобросовестными деловыми
партнерами. Приложением к регламенту будет чек-лист - перечень
67
необходимых документов, которые нужно запросить у контрагентов, а также
сбора данных и выполнения необходимых действий по проверке,
представленный на рисунках 14, 15, 16. [47, с.3]
Рис. 14. Чек-лист для проверки контрагентов. Копии документов
Для проверки представленных документов контрагентов необходимо их
проверить через электронные сервисы Федеральной налоговой службы.
Рис. 15. Чек-лист для проверки контрагентов. Проверка
контрагентов в компании через сервисы ФНС
• Устав
• Свидетельство о государственной регистрации (или лист записи
ЕГРЮЛ)
• Свидетельство о постановке на налоговый учет
• Свидетельство о постановке на налоговый учет
• Вторая и третья страницы паспорта руководителя
• Бухгалтерская отчетность
• Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом
• Лицензия, свидетельство о допуске к работам, если это
необходимо для деятельности контрагента
• Доверенности на право подписи счетов-фактур и товарных
накладных
Копии документов:
• Сведения из ЕГРЮЛ – egrul.nalog.ru
• Электронная выписка из ЕГРЮЛ – service.nalog.ru/vyp
• Электронная выписка из ЕГРЮЛ – service.nalog.ru/vyp
• Сведения о решениях налоговиков исключить компанию из
ЕГРЮЛ, опубликованные в журнале «Вестник государственной
регистрации», – vestnik-gosreg.ru/publ/fz83
• Недействительные ИНН юридических лиц – nalog.ru, раздел
«Электронные сервисы»
• Недействительные ИНН физлиц – nalog.ru, раздел «Электронные
сервисы»
Проверка контрагентов в компании через
сервисы ФНС:
68
Также необходимо собрать другие данные о контрагенте, которые
представлены на рисунке 16.
Рис. 16. Чек-лист для проверки контрагентов. Другие данные о
контрагенте.
Очень важно продолжать проверять состояние клиентов даже после
заключения первого договора во взаимоотношениях с деловыми партнерами.
Для сбора информации о выставленных и неоплаченных счетах
покупателей в данной работе предлагается внедрить форму управленческой
отчетности, представленной в таблице 14. Реестр выставленных счетов на
оплату ООО «Эскада».
Таблица 14
Реестр выставленных счетов на оплату ООО «Эскада».
Дата
Номер
счета
Наименование
контрагента
Сумма,
руб.
Срок
представления
отсрочки
платежа, дата
Дата
оплаты
Компания А
Компания Б
Компания В
Итого:
Такая простая таблица позволит своевременно отслеживать наличие
неоплаченных счетов и предпринимать необходимые меры по регулированию
дебиторской задолженности.
На основании полученных данных, рекомендуется внедрить форму,
позволяющую проследить срок образования задолженности по неоплаченным
счетам в таблице 15. Реестр старения счетов дебиторов.
• Фактический адрес, адрес склада
• Контакты менеджеров, других работников, с которыми компания
общалась
• Название интернет-сайта
• Каталоги, реклама контрагента
• Рекомендательные письма от клиентов контрагента
Другие данные о контрагенте:
69
Таблица 15
Реестр старения счетов дебиторов.
Дебитор
0-60
дней
60-
120
дней
120-
180
дней
Свыше
180
дней
Всего
Доля,
%
Компания А
Компания Б
Компания В
Прочие дебиторы
Итого
Доля, %
Аналогичные формы управленческой отчетности, представленные выше
можно также использовать и применять к анализу кредиторской
задолженности, что поможет спланировать и своевременно погашать
обязательства перед поставщиками и налоговые платежи.
Для реализации претензионной работы с недобросовестными
контрагентами в данной работе предлагается внедрить в ООО «Эскада»
Положение о претензионной работе. Данный регламент позволит отстаивать
интересы компании перед третьими лицами и регулировать порядок взыскания
задолженности. Саму претензию можно оформлять по форме, утвержденной
организацией. Это документ, оформленный на бланке. В тексте претензии
должны быть обозначены три части:
в первой должны быть описаны правоотношения между сторонами;
во второй – характер нарушения обязательств контрагентом;
в третьей – требования, предъявляемые для устранения нарушений.
Также может быть добавлена четвертая часть с описанием возможных
последствий отказа от выполнения обязательств.
Обязательно в претензии следует указать срок, в течение которого
ожидается ответ на нее. Как правило, он составляет 30 дней – это достаточно
реальный срок для исполнения претензии.
Требования в претензии должны быть описаны коротко и ясно. Если в
претензии указывается денежная оценка, то должна быть указана сумма и
приведен ее расчет для возможности проверки контрагентом на предмет ее
обоснованности. Пример претензии представлен на рис. 17. Претензия.
70
Рис. 17. Претензия.
Претензии необходимо отправлять заказным письмом с уведомлением о
вручении, для соблюдения досудебного претензионного порядка по адресу
местонахождения контрагента. Эти документы будут доказательством
направления претензии в случае возникновения судебного спора и
подтверждением, что организация принимала меры по досудебному
урегулированию вопросов.
Результатом договоренности между деловыми партнерами является
договор. И при выборе делового партнера покупатель заинтересован в
получении скидок, отсрочки платежей и коммерческих кредитов. А поставщик
– не заинтересован. Поэтому сторонам необходимо достичь оптимальных
условий заключения договора.[11, с.148]
Общество с ограниченной ответственностью «СКАЛТЕК»
г. Самара, ул. Аэродромная, 45 оф. 35, тел.
ИНН 6311150761 КПП 631101001
14.05.2018 № 3 Генеральному директору
ООО «Город»
Г-ну Грачеву М.Д.
г. Саратов, ул. Пролетарская, д.14
ПРЕТЕНЗИЯ
Между нашими организациями заключен договор поставки б/н от 31
января 2018 г. По состоянию на 30 апреля 2018 г. Ваша организация имеет
задолженность перед ООО «СКАЛТЕК» в размере 248000 (Двести сорок восемь
тысяч) рублей, включая НДС за товар, поставленный по данному договору.
Предлагаем оплатить задолженность в срок не позднее 31 мая 2018 г. по
реквизитам, указанным в договоре. В противном случае мы оставляем за собой
право начислить неустойку, предусмотренную договором за просрочку платежа и
обратиться в Арбитражный суд для взыскания задолженности в судебном порядке.
Директор ООО «СКАЛТЕК» ____________________________
71
Как элемент совершенствования системы расчетов с дебиторами и
кредиторами в данной работе разработана модель предоставления кредитных
скидок покупателям в таблице 16. Кредитные скидки.
Таблица 16
Кредитные скидки
Сумма закупленного товара
Предоплата
Отсрочка
15к.д.
Отсрочка
30 к.д.
Отсрочка
45 к.д.
50-200 тыс.руб.
2%
нет
нет
нет
200 тыс.руб-1 млн.руб.
4%
2%
нет
нет
1- млн.руб.
6%
4%
2%
нет
3-5 млн.руб.
8%
6%
4%
2%
Свыше 5 млн.руб.
10%
8%
6%
4%
Кредитная политика организации ООО «Эскада» может меняться:
скидки и суммы закупок, но главное, что это позволит компании устанавливать
взаимовыгодные условия заключения договоров с покупателями и достигать
наиболее полного и своевременного поступления денежных средств.
В зависимости от предоставления кредитных условий также
рекомендуется внедрить систему штрафов за просрочку платежей для каждой
категории клиентов, и чем больше просрочка, тем больше удельный вес
штрафа. Пример представлен в таблице 17.
Таблица 17
Кредитные условия – штрафы
Категория
клиентов
1-15 дней
16-30
дней
31-45
дней
46-60
дней
Более 60
дней
А
0/ 0,1
0/ 0,3
0/ 0,5
0,8
1,3
Б
0/ 0,1
0/ 0,3
0,5
1,2
1,5
В
0/ 0,2
0,5
0,8
1
1,2
Г
0,5
1,2
1,4
1,8
2
Значения процентов штрафов до черты «/» используются, если
кредитный лимит для данной категории покупателя не превышен, после – если
превышен.
72
Категории клиентов могут быть установлены с обозначением лимита
дебиторской задолженности и отсрочки платежа и сгруппированы следующим
образом:
А- VIP–клиенты – отсрочка платежа составляет сорок пять календарных
дней, лимит дебиторской задолженности три миллиона рублей.
Дополнительные требования – доля закупок в обороте до трех процентов,
отношения пять лет и более, наличие собственности;
Б – Лучшие клиенты – отсрочка платежа составляет тридцать
календарных дней, лимит дебиторской задолженности два миллиона рублей.
Дополнительные требования – доля закупок в обороте до трех процентов,
отношения три года и более, наличие собственности;
В - Средние клиенты - отсрочка платежа составляет до пятнадцати
календарных дней, лимит дебиторской задолженности до восьмисот тысяч
рублей. Дополнительные требования – доля закупок в обороте до пяти
процентов, отношения один год и более, наличие собственности не
обязательно;
Г – «Тревожные» клиенты – отсрочка не предоставляется, работа только
по предоплате. Дополнительные требования - доля закупок в обороте более
пяти процентов, отношения до одного года и более, наличие собственности не
обязательно.
Итак, в результате работы с дебиторской задолженностью клиентам
может присваиваться внутренний рейтинг, представленный выше. И далее, в
зависимости от сегмента применяться представленные системы скидок,
отсрочек платежа и штрафов. Этот порядок и будет формировать кредитную
политику организации ООО «Эскада». Рекомендуется разрабатывать такую
политику один раз в год и далее пересматривать и при необходимости
корректировать ее один раз в квартал. Соотношение предоставления
покупателям выгодных кредитных условий и штрафов одновременно позволит
дисциплинировать клиентов, повысить и осознать их ответственность в случае
нарушения платежной дисциплины. А также высокий уровень и статус
73
организации – поставщика. И главное для руководителя – принимать
управленческие решения быстро и легко, не затрачивая драгоценное время.
Следующая рекомендация, как улучшение системы расчетов с
дебиторами и кредиторами – это взаимозачет. Когда между организациями
возникают взаимные однородные обязательства, принимается решение о зачете
наименьшего из них, при этом организации являются друг для друга
дебиторами и кредиторами одновременно. Это бухгалтерская операция,
основанная на безналичном расчете, в результате которой происходит
прекращение встречных обязательств.
Кроме снижения дебиторской и кредиторской задолженности, операция
зачета взаимных требований позволяет получить дополнительные
преимущества: сэкономить на банковской комиссии за проведение платежей,
сохранить денежные средства в обороте, упростить процедуру погашения
обязательств и сэкономить время на оплату счетов. Зачет взаимных требований
рекомендуется проводить в организации ООО «Эскада» ежеквартально.
Проведенный анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Эскада» показал, что кредиторская задолженность
значительно превышает дебиторскую задолженность. Это характеризует
нерациональное использование средств организации, что может притормозить
и усугубить ее развитие в будущем. Поэтому рекомендуется проводить
ежеквартально следующие действия:
сравнить в каком состоянии находятся дебиторская и кредиторская
задолженность, и сопоставить их показатели оборачиваемости;
найти оптимальное соотношение двух задолженностей.
По скорости оборачиваемости по данным ранее проведенного анализа
дебиторская задолженность превосходит кредиторскую задолженность в два
раза. Это говорит о том, что организация находится в затруднительном
положении и ей приходится использовать в обороте средства кредиторов. Здесь
важно найти оптимальное соотношение, при котором кредиторская
задолженность не должна превышать дебиторскую задолженность более чем на
74
десять процентов. Суть мероприятий направленных на решение данной
проблемы заключается в постоянном контроле соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности, а также поддержания оптимального значения
коэффициента соотношения, стремящегося к единице.
Для повышения конкурентоспособности организации ООО «Эскада» в
современных условиях рынка рекомендуются следующие мероприятия,
представленные на рисунке 18.
Рис. 18. Мероприятия, направленные на повышение
конкурентоспособности организации ООО «Эскада».
Первое мероприятие предполагает назначение ответственного лица,
который будет своевременно и регулярно проводить необходимый анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитывать показатели
оборачиваемости, сопоставлять данные и составлять управленческую
отчетность, проводить сверку с контрагентами и зачет взаимных требований.
Вторым мероприятием по улучшению системы дебиторской и
кредиторской задолженности является разработка и внедрение кредитной
политики для покупателей, группировка клиентов по сегментам и
прогнозирование лимитов дебиторской и кредиторской задолженности.
Установление ответственного лица за регулярным анализом и контролем
дебиторской и кредиторской задолженности
Разработка кредитной политики для покупателей и регулярный ее
пересмотр. Лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Разработка внутреннего регламента проверки контрагентов и Положения
о претензионной работе
Отражение полной и достоверной информации в бухгалтерской
отчетности в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету
Разработка мероприятий по реализации залежалых товаров