Диплом: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО «Индустрия ВК»), страницы 55-64

Использование таких категорий как «реальная» и «номи- нальная»

дебиторская задолженность также является важным аспектом адапта- ции

аналитических методов контроля. Разность данных понятий определяется

степенью учета инфляционного фактора. Номинальная дебиторская

задолженность представляет собой общую величину дебиторской

задолженность организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности.

Реальная дебиторская задолженность характеризует уровень дебиторской

задолженности предприятия, очищенной от влияния инфляционного фактора,

то есть реальная дебиторская задолженность носит дисконтированный

характер. Обобщая сказанное можно сделать вывод о том, что использование

аналитических методов контроля является актуальным инструментом

повышения эффективности управления дебиторской задолженностью

предприятия. При этом стоит отметить, что управление дебиторской

задолженность представляет собой достаточно многогранное понятие, которое

включает в себя весь спектр действий от правильной организации её учета до

разработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости.

В процессе анализа дебиторской задолженности ООО «Индустрия ВК»

одним из основных методов является коэффициентный метод, который

включает в себя расчет ряда коэффициентов.

Важным элементом управления кредиторской задолженностью является

ее анализ, поэтому руководство предприятия должно иметь оперативную и

объективную информацию о состоянии кредиторской задолженности, которая

формируется в системе бухгалтерского учета. Анализ кредиторской

задолженности предприятия проводится на основе использования его

финансовой отчетности и оперативных данных за анализируемый период.

Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской

задолженности с изменениями масштабов деятельности ООО «Индустрия ВК»,

при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской

задолженности используются показатели финансовых результатов. Управление

кредиторской задолженностью базируется на специфических принципах и

методологических основах, которые позволяют выделить управления

кредиторской задолженностью, как отдельный блок управления.

Модель управления кредиторской задолженности предприятия

формируется как совокупность отдельных финансово - математических

методов, которые выступают методологическим базисом процесса управления,

конкретных методик, технологий, способов и приемов обоснования

управленческих финансовых решений.

На наш взгляд, между проблемой неплатежей и ростом кредиторской

задолженности в ООО «Индустрия ВК» существует обратная связь.

Значительное сокращение спроса на продукцию отечественных предприятий,

потеря рынков сбыта и сырья не была подкреплена своевременными и

эффективными действиями правительства по структурной перестройке

экономики, созданию льготных условий переориентации производства на

выпуск конкурентоспособной продукции.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что управление дебиторской

задолженностью является важным элементов учетно-аналитической работы на

предприятии, от качественной организации которой зависит эффективность

функционирования предприятия в целом.

3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий

Применение различных путей и способов изменения дебиторской и

кредиторской задолженности, в том числе и нетрадиционных требует от

предприятия проведения мероприятий по оценке экономической выгоды от тех

или иных операций.

Например, при медленной оборачиваемости дебиторской задолженности

по сравнению с кредиторской, предприятие может выбрать один из трех

способов привлечения дополнительных средств в оборот:

1) взять кредит на недостающие средства в обороте;

2) заключить с банком или финансовой компанией договор факторинга;

3) заключить с банком или финансовой компанией договор о передаче

прав (залоге) на дебиторскую задолженность.

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном

отвлечении средств из оборота фирмы, что вызывает дополнительную

потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому

состоянию. Дебиторская задолженность может быть допустимой, т.е.

обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой,

свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 8

Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО

«Индустрия ВК» по прогнозному году

Классификац

ия

дебиторов

по срокам

возникновени

Сумма

дебитор

ской

задолже

нности,

тыс. руб.

Удельн

ый вес

общей

сумме,

Вероятно

сть

безнадеж

ных

долгов

Сумма

безнаде

жных

долгов,

тыс. руб.

Реальная

величина

задолженно

сти,

тыс. руб.

30-60 дней

3832,9

10,17

0,05

191,65

3641,25

60-90 дней

13507,4

35,84

0,075

1013,05

12494,35

90-120 дней

10179,6

27,01

0,1

1017,96

9161,64

120-150 дней

6550,3

17,38

0,15

982,55

5567,75

150-180 дней

2502,5

6,64

0,3

750,75

1751,75

180-360 дней

1115,6

2,96

0,5

557,8

Итого

37688,3

100

0,119

4484,91

33203,39

Итого до 90

дней

17340,3

46,01

1204,7

16135,6

свыше 90

дней

20348,0

53,99

3280,21

17067,79

В таблице 8 покажем расчет резервов по сомнительным долгам ООО

«Индустрия ВК» по прогнозному году. Стоит отметить, что дебиторская

задолженость у ООО «Индустрия ВК» формируется в основном за счет

оказанных услуг корпоративным клиентам. Потому что продажа продукции

ООО «Индустрия ВК» в кредит полностью регулируются банковским

законодательством и контролируются банковскими организациями.

Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 3882,56

тыс. руб. или 19,1 % от общей суммы дебиторской задолженности. Учитывая,

что в резерв в полной сумме включается дебиторская задолженность свыше 90

дней и дебиторская задолженность до 90 дней – в сумме 50%, сумма резерва по

сомнительным долгам будет равна:

(191,65+1013,05)*50% + 3280,21 = 602,35+3280,21= 3882,56

В случае если в конце первого квартала 2018 года будет определена

безнадежная дебиторская задолженность в размере 3280,21 тыс. руб., то она

будет покрыта за счет резерва по сомнительным долгам.

Проанализируем изменения в балансе в таблице 9 (рисунке 6).

Как видно из таблицы 9 вместе с изменением суммы краткосрочной

дебиторской задолженности в активе бухгалтерского баланса изменяется сумма

краткосрочных источников и сумма нераспределенной прибыли в пассиве

баланса.

Таблица 9

Агрегированный бухгалтерский баланс ООО «Индустрия ВК»

Статья баланса

Конец

2017года

Прогнозное

значение

Изменение

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб.

% к

итогу

тыс.

руб

Активы

Нематериальные активы

Основные средства

374716

9,6

374716

10,4

+0,8

Финансовые вложения

267934

6,8

267934

7,4

+0,6

Итого по разделу I

728553

18,6

728553

20,2

+1,6

Запасы

712669

18,2

712669

19,8

+1,6

Денежные средства и

денежные эквиваленты

1100

0,02

1100

0,03

+0,0

Финансовые вложения

171271

4,3

171271

4,76

+0,4

Продолжение таблицы 9

Итого по разделу II

3173730

81,3

3022003

84,0

15172

+2,7

Баланс

3902283

100,0

3594218

100,0

30806

0,00

Пассивы

Уставный капитал и

добавочный

10000

0,25

10000

0,27

+0,0

Нераспределенная

прибыль

1251428

32,0

1230645

34,2

20783

+2,2

Итого

по разделу III

1251428

32,0

1230645

34,2

20783

+2,2

Долгосрочные

обязательства

229053

5,8

229053

6,3

+0,5

Кредиторская

задолженность

2175209

55,7

2031029

56,5

14418

+0,8

Итого по разделу V

2421802

62,0

2385136

66,3

36666

+4,3

Баланс

3902283

100

3594218

100

30806

Заметно изменяется структура собственных и заемных источников

финансирования.

Как можно наблюдать из таблицы 9 в 2017 году вследствие уменьшения

суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура

бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и снижается

сумма заемных средств ООО «Индустрия ВК».

Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна

повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой

организации.

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

2017 г. 2018 г. прогноз

Основные средства

Запасы

Нераспределенная прибыль

Кредиторская задолженность

Рисунок 6. Показатели агрегированного бухгалтерского баланса

ООО «Индустрия ВК», тыс.руб.

Оценка возможного повышения финансовой устойчивости ООО

«Индустрия ВК». Необходимым условием успешной работы предприятия

является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть

использованы для приобретения материально-производственных запасов,

поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных

финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения

производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Величина собственных оборотных средств определяется как разность

между суммой оборотных активов и краткосрочных (текущих) пассивов:

СОС3 = ТА – КП, (6)

где: ТА - текущие оборотные активы (итог раздела II актива баланса);

КП - краткосрочные пассивы (итог раздела V пассива баланса).

Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной

формуле покажем в таблице 10.

Таблица 10

Расчет собственных оборотных средств

Показатель

Конец

2017года,

тыс. руб.

Прогноз,

тыс. руб.

Изме-

нение,

тыс.

руб.

Запасы

712669

Денежные средства и денежные

эквиваленты

1100

Финансовые вложения

171271

Итого по разделу II

3173730

3022003

-151727

Долгосрочные обязательства

229053

Кредиторская задолженность

2175209

2031029

-144180

Как можно видеть из таблицы 10 в результате уменьшения в активе

бухгалтерского баланса дебиторской задолженности на сумму резерва по

сомнительным долгам в результате проведенной инвентаризации в конце 2017

года можно спрогнозировать уменьшение суммы долговых обязательств

(кредиторской задолженности) на 144180 рублей.

Для погашения дебиторской задолженности необходимо проводить

следующие мероприятия:

- необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет

определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок

которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и

заказчиков;

- задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее

время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным

дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности);

- по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что

дебиторы добровольно ее погасят, у ООО «Индустрия ВК» есть два пути:

взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно

взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания.

- с целью максимизации притока денежных средств ООО «Индустрия

ВК» следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и

формы оплаты.

Вывод по главе 3:

В данной главе были предложены мероприятия по повышению

эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

организации, например: