35
- срок оплаты не наступил;
- просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
- просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
- просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
- просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
- просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не
наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится
просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок
просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту
задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и
ослабляет ликвидность его баланса.
В заключение анализа состояния оборотных активов следует оценить
изменение доли трудно реализуемых оборотных активов в общей величине
оборотных активов и соотношение трудно реализуемых и легко реализуемых
активов. Повышение доли трудно реализуемых оборотных активов ослабляет
финансовую устойчивость предприятия и приводит к снижению его
платежеспособности.
Анализ дебиторской задолженности лучше всего начать с составления
реестра старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его
составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности
конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о
сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения.
31
Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является
определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской
задолженности предприятия.
32
31
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.:
Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013. – С.155
32
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2014, № 6, С.15
36
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность
платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Если из-за
несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их
задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду
банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как
осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного
возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам,
предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом,
но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются
документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности.
Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности
сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.
Для более наглядного представления влияния срока оборачиваемости
дебиторской задолженности на результаты деятельности предприятия
рекомендуется рассмотреть этот показатель в разрезе производственно-
коммерческого цикла.
Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости
дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед
предприятием задач может по ее минимизации осуществляться по следующему
алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:
а) Определение реальной оборачиваемости статьи дебиторской
задолженности предприятия:
Одз = В / ДЗср, , где (1)
Одз – реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности
предприятия;
В – валовая выручка;
ДЗср – средняя величина статьи дебиторской задолженности
37
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Вывод:
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является
частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и
заключается она в оптимизации общего размера данных видов задолженности и
обеспечении своевременного их взыскания.
Управление дебиторской задолженностью можно разделить на ряд
направлений:
- начало работы с должниками с момента заключения договора об
отсрочке платежа.
- начало работы по подготовки переговоров с должником.
- начало работы по подготовки и направлению претензии.
- начало работы по подготовки и направлению искового заявления в суд.
- начало работы по взысканию задолженности в суде.
Вывод по главе 1:
Правильный и грамотный анализ и последующее управление
дебиторской задолженностью поможет ускорить оборота оборотного капитала,
а это в свою очередь позволит высвободить значительные суммы и, тем самым
увеличить объемы производства без дополнительных финансовых вложений.
При этом высвободившиеся средства можно использовать в соответствии с
потребностями предприятия.
С целью управления задолженностью кредиторам эффективного
характера необходимым является осуществление постоянного контроля такой
задолженности, так как при достаточно умелом управлении задолженность
кредиторам может выступить в качестве дополнительного, а главное, дешевого
источника привлечения заемных средств. Вместе с тем может быть
рекомендовано проведение ранжирования контрагентов по реестру их
платежей. Создание такого рода уровней контрагентов создаст организациям
возможность экономии средств.
38
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Индустрия ВК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Индустрия ВК»
зарегистрировано в 2013 году.
ООО «Индустрия ВК» является коммерческой организацией. ООО
«Индустрия ВК» является юридическим лицом, имеет полное фирменное
наименование на русском языке – общество с ограниченной ответственностью
«Индустрия ВК», зарегистрированный фирменный знак, печать со своим
наименованием и фирменным знаком.
ООО «Индустрия ВК» специализируется на индивидуальном пошиве
ковров.
К овновным и дополнительным видам деятельности относятся:
- подготовку и прядение текстильных волокон, а также плетение
текстиля, отделку тканей и текстильных изделий;
- производство готовых текстильных изделий, кроме одежды (например,
бельевые ткани, одеяла, коврики, такелаж и т.д.);
- производство текстильных изделий, в том числе напольных покрытий
из тканого войлока: ковров, ковровых изделий, матов, ковриков, в том числе
ручной работы;
- производство войлочных половых покрытий на рапирном лентоткацком
станке;
- прядение хлопчатобумажных волокон;
- прядение кардное шерстяных волокон;
- прядение гребенное шерстяных волокон;
- прядение льняных волокон;
- изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических
волокон;
39
- подготовка и прядение прочих текстильных волокон.
Рисунок 1.Организационная структура предприятия ООО
«Индустрия ВК»
В Уставе ООО «Индустрия ВК» записано: общество является
юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет в
собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и
является налогоплательщиком.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и
услуг, а также извлечение прибыли.
Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие
лицензирования (при наличии соответствующих лицензий).
Генеральный
директор
Бухгалтерия
Отдел дилерских
продаж
Отдел закупки
Отдел розничных
продаж
Коммерческий
директор
Отдел кадров
Учредители
Отдел маркетинга
Заместитель
генерального
директора
Торгово-
выставочный зал
Склад
40
Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от
реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной
деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и
благотворительных взносов, иных законных источников.
Общество может объединить часть своего имущества с имуществом
иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в
целях получения прибыли.
Свою деятельность ООО «Индустрия ВК» осуществляет на основании
Устава. Предметом деятельности общества является осуществление
хозяйственной деятельности и получение прибыли.
По непосредственным данным баланса ООО «Индустрия ВК» за 2015-
2017 год можно видеть ряд характеристик финансового состояния данного
предприятия (Приложение 1,2).
Рассмотрим финансовые результаты производственной деятельности
ООО «Индустрия ВК» (Таблица 1, рисунок 2).
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО «Индустрия ВК» за
2015-2017 гг.
Показатель
Единицы
измерения
Показатели
Абсолют.
отклонени
я 2017 г. к
2015 г.
2015
г.
2016 г.
2017 г.
тыс.руб.
32581
47
2810840
3545134
286987
Выручка
Валовая
прибыль
тыс.руб.
17317
89
1419319
2036002
304213
Чистая прибыль
тыс.руб.
18188
3
10608
378520
196637
Рентабельность
%
0,154
0,155
0,163
0,009
По таблице 1 видно, что выручка в 2017 году выросла по сравнению с
2015 годом на 286987 руб.
41
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
2015 2016 2017
Выручка
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Рисунок 2. Основные экономические показатели ООО «Индустрия
ВК» за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Чистая прибыль увеличилась, и в 2017 г. составила 378520 руб., что по
сравнению с 2015 г. больше на 196637 руб.
2.2 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации
Проведем анализ и оценку дебиторской задолженности ООО
«Индустрия ВК» за 2015–2017 год.
Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 2).
Таблица 2
Анализ структуры дебиторской задолженности за 2015-2017 год
Показатель
2015
2016
2017
Изм.2016
по
сравне-
нию с
2015
Изм.2017
по
сравне-
нию
с 2016
тыс.
руб.
%
тыс.
Руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Дебиторская
задолженность,
всего
1 742
647
100
1
638
450
100
2
241
609
100
-104 197
603 159
42
Продолжение таблицы 2
-покупатели и
заказчики
1 443
270
82,8
2
1
339
144
81,7
3
1
745
188
77,
85
-104 126
406 044
-прочие
дебиторы
299
377
17,1
8
299
306
18,2
7
496
421
22,
15
-71
197 115
За анализируемый период дебиторская задолженность выросла с 1 742
647 тыс. руб. в 2015г. до 2 241 609 тыс. руб. в 2017г.
В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и
заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 82,82%, 81,73% и 77,85%
соответственно в 2015, 2016 и 2017 годах, как видно имеется тенденция к
уменьшению. Задолженность прочих дебиторов незначительная и составляет
17,18%, 18,27% и 22,15% соответственно по годам.
Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных активов (Удз).
Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%
Удз 2015г.= (1 742 647 тыс. руб. / 2 355 719 тыс. руб.) х 100 = 74 %
Удз 2016г.= (1 638 450 тыс. руб. / 2 156 801 тыс. руб.) х 100 = 76 %
Удз 2017г.= (2 241 609 тыс. руб. / 3 173 730 тыс. руб.) х 100 = 71 %
Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская
задолженность, её доля составляет 74% в 2015 г., 76% в 2016 г. и 71% в 2017
году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель
можно считать приемлемым.
На рисунке 3 представлена структура дебиторской задолженности.
43
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2015 2016 2017
Прочие дебиторы
и заказчики
Рисунок 3. Структура дебиторской задолженности за 2015, 2016 и
2017 год, в %
Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 3).
За анализируемый период кредиторская задолженность значительно
выросла с 1 326 809 тыс. руб. в 2015 г. до 1 680 181 тыс. руб. в 2016 г. и до 2 175
209 тыс. руб. в 2017 г.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что
наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками
увеличилась с 1 041 340 тыс. руб. в 2015 году до 1 944 128 тыс. руб. в 2017 году.
В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и
подрядчиками составили 78,48%, 84,35% и 89,38% в 2015, 2016 и 2017г.
соответственно. За анализируемый период происходит увеличение доли
поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это
говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая
структура.
44
Таблица 3
Анализ структуры кредиторской задолженности за 2015-2017 год
Показатель
2015
2016
2017
Изм.2016
по
сравнению
с 2015
Изм.2017
по
сравнени
ю с 2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредитор-
ская
задолжен-
ность, всего
1
326
809
100
1
680
181
100
2 175
209
100
353
372
0
495
028
0
Перед
поставщи-
ками
подрядчика-
ми
1
041
340
78,4
8
1
417
285
84,3
5
1 944
128
89,3
8
375
945
5,87
526
843
5,03
Перед
персоналом
организации
38
780
2,92
41
295
2,46
35
768
1,64
2
515
-0,46
-5
527
-0,82
Перед гос.
внебюджет-
ными
фондами
24
772
1,87
25
350
1,51
7 667
0,35
578
-0,36
-17
683
-1,16
задолжен-
ность по
налогам и
сборам
115
663
8,72
96
308
5,73
108
106
4,97
-19
355
-2,99
11
798
-0,76
Прочие
кредиторы
106
254
8,01
99
942
5,95
79
541
3,66
-6
312
-2,06
-20
401
-2,29
Задолженность ООО «Индустрия ВК» перед персоналом организации
незначительная. В 2015 году она составила 2,92%, 2016 году – 2,46%, 2017 году
– 1,64%. Этот вид задолженности постепенно сокращается.
Перед государственными внебюджетными фондами на 2015 год
задолженность составляла 24 772 тыс. руб., в 2016 году она увеличилась и
составила 25 350 тыс. руб., а в 2017 году она уменьшилась и составила 7 667
тыс. руб.
Задолженность по налогам и сборам в 2015 году составляла 115 663 тыс.
руб., в 2016 году уменьшилась и составила 96 308 тыс. руб., а в 2017 году
увеличилась до 108 106 тыс. руб.
На рисунке 4 представлены диаграммы структуры кредиторской