86
Таблица 30
Прогнозирование баланса предприятия
ООО «Линда», тыс.руб.
Статьи баланса
2018 г.
Прогноз
Измене
ние
Внеоборотные активы
12821 663,00
12 821 663,00
-
Оборотные активы, в т.ч.
- запасы
4583694
4583694
-
-ндс
-
-
-
-дебиторская
задолженность
72273 289,00
47 015 176,62
-25258
112,38
-денежные активы
661 239,00
25 919 351,38
25 258
112,38
-краткосрочные
финансовые вложения
3215
3215
-
ИТОГО:
77521 437,00
77 521 437,00
-
Баланс
90343 100,00
90 343 100,00
-
Собственный капитал
11744697
38 243 007,95
26 498
310,95
Долгосрочный заемный
капитал
8183567
8183567
-
Краткосрочный заемный
капитал, в т.ч.
- кредиты и займы
0
0
-
-кредиторская
задолженность
70 414 746,00
43916435,05
-26 498
310,95
-прочие
-
-
ИТОГО
70414746
43916435,05
-
264983
10,95
Баланс
90343 010,00
90 343 010,00
-
Рассчитаем все коэффициенты с помощью прогнозного баланса
таблицы 30.
1. Коэффициент ликвидности
Кабс.= ДА / КЗК (8)
На 2018 г. = 661 239 / 77 521 437= 0,008
На проектируемый год = 25 919 351/ 77 521 437 = 0,33
2. Коэффициент срочной ликвидности
Кср = (ДА+ДЗ) / КЗК (9)
На 2018 г. = (661239+72273289)/70414746 = 1,03
На проектируемый год = (25919351+47015176)/70414746 = 1,66
3. Коэффициент текущей ликвидности
87
Ктек = (ОА-ДЗ) / КЗК (10)
На 2018 г. = 77 521 437-72273289/70414746 = 0,07
На проектируемый год = 77 521 437-47 015 176/43916435 = 0,7
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты ликвидности, что является
положительным моментом в деятельности предприятия. Далее рассчитаем
коэффициент деловой активности предприятия ООО «Линда».
4. Коэффициент деловой активности
Коб = В / А (11)
Коб 2018 = 22940364 / 90343100= 0,25
Коб проектируемый год = 25234400 / 90343100 = 0,28
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Кобдз = В / ДЗ (12)
На 2018 г. = 22940364 / 72273289 = 0,32
На проектируемый год = 25234400 / 47015176 = 0,54
Дкз 2018 = 360 / 0,32 = 1134
Дкз проектируемый год = 360 / 0,54 = 670
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Коб = СК / КЗ (13)
Дзк = 360 / Кобкз (14)
Коб 2018 г. = 22940364 / 70414746 = 0,33
Коб проектируемый год = 25234400/ 43916437 = 0,57
Дкз 2018 = 360 / 0,33 = 1105
Дкз проектируемый год = 360 / 0,57 = 626
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты деловой активности, что является
положительным моментом в деятельности предприятия.
Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют степень
возможности банкротства предприятия в связи с использованием заемных ресурсов.
Рассчитаем данные коэффициенты.
88
7. Коэффициент финансовой устойчивости (автономии)
Кавт = собст капитал итог / итог баланса (15)
На 2018 г. = 11744697 / 90343100 = 0,13
На проектируемый год = 38243007 / 90343100 = 0,42
8. Коэффициент финансовой устойчивости
Кфу= (СК + ДЗК) / К (16)
На 2018 г. = 11744697+8183567/90343010 = 0,22
На проектируемый год = 38243007+8183567/90343010 = 0,51
9. Коэффициент чистых оборотных активов
Кчоа = (ОА – КЗК) / КЗК (17)
Кчоа 2018 г. = 77521437-70414746/70414746= 0,10
Кчоа проектируемый год = 77521437-70414746/43916435= 0,77
Таким образом, мы можем отметить, что в результате предложенных
мероприятий увеличились все коэффициенты финансовой устойчивости, что
является положительным моментом в деятельности предприятия.
Для анализа рентабельности рассчитываются рентабельность капитала и
рентабельность деятельности.
10. Коэффициент рентабельности продаж
К рп = прибыль от реализации / выручка * 100% (18)
Крп 2018 г. = (1221114 /22940364) * 100% = 5,32%
Крп проектируемый год = (3056343 / 25234400 * 100% = 12,11 %
11. Коэффициент рентабельности деятельности
К рд = прибыль / себестоимость (19)
Крд 2018 г. = 1221114 / 62733* 100% = 5,7 %
Крд проектируемый год 3056343 / 25234400 * 100% = 14,27%
Все рассчитанные коэффициенты занесем в аналитическую таблицу 31
89
Таблица 31
Коэффициенты предприятия ООО «Линда», тыс.руб.
Показатель
Значение
показателя
Нормативное
значение
Изме-
нение
показа-
теля
2018
г.
Прогнози-
руемый год
Коэфф. ликвидности
0,008
0,33
0,2-0,25
0,322
Коэфф. срочной
ликвидности
1,03
1,66
0,7-0,8
0,63
Коэфф. Текущей
ликвидности
0,07
0,7
1-2
0,63
Коэфф. деловой
активности
(оборачиваемости)
0,25
0,28
0,03
Коэфф.
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
0,32
0,54
0,22
Коэфф.
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
0,33
0,57
0,24
Коэфф. Автономии
0,13
0,42
0,4 ÷ 0,6
0,29
Коэфф. финансовой
устойчивости
0,22
0,51
≥ 0,6
0,29
Коэфф. чистых
оборотных активов
0,10
0,77
≥ 0,1
0,67
Коэфф. рентабельности
продаж
5,52
12,11
6,59
Коэфф. рентабельности
деятельности
5,7
14,27
8,57
Таким образом, мы можем отметить, что в результате внедрения
проектных мероприятий ликвидируется большая часть слабых позиций, как во
внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому разработанный проект
мероприятий по улучшению деятельности и повышению ликвидности и
платежеспособности в ООО «Линда», тыс.руб. может быть рекомендован к
внедрению.
Исходя из вышеизложенного, предприятие ООО «Линда» имеет
реальную возможность восстановить свою платежеспособность, так например
при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности, организация
всегда может быть платежеспособной, если сумеет сбалансировать и
синхронизировать приток и отток денежных средств по срокам и объему.
90
Для увеличения собственных средств в организации можно провести ряд
следующих финансово – экономических мероприятий: реинвестировать
прибыль; получить долгосрочные кредитные займы; привлечь новых
акционеров; снизить внеоборотные активы.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Линда»
- улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого –
стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном
счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и
увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить
показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для оптимизации
денежных потоков – сокращения разрыва времени между отгрузкой товара и
получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации
дебиторской задолженности.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить
инвентаризацию кредиторской задолженности ООО «Линда».
Также важной задачей является совершенствование и повышение
эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками деятельности
предприятия с помощью следующих мероприятий: 1. Необходимо своевременно
отражать все хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных
ценностей у контрагентов. 2. Следить за состоянием расчетов по отсроченной
(просроченной) задолженности, путем проведения инвентаризации расчетов. 3.
Проводить своевременно расчеты с поставщиками по приобретенным
материальным ценностям. Таким образом, рациональное формирование
контроля за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению
дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости
оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния
предприятии.
91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, эффективность деятельности любого предприятия во
многом зависит от правильного ведения грамотного учета расчетов с дебиторами
и кредиторами и направлений его совершенствования.
Расчеты с дебиторами и кредиторами являются важным элементом в
системе бухгалтерского учета.
Главные задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами это: -
формирование и предоставление, точной, своевременной, полной и достоверной
информации об общем состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за
приобретенные товарно - материальные ценности, полученные услуги, которая
необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности предприятия –
руководителям, учредителям, акционерам, а также внешним – инвесторам,
кредиторам, аудиторам, и другим пользователям бухгалтерской отчетности; -
предоставление достоверной информации, для использования внутренними и
внешними пользователями бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с
данной информации будут контролировать соблюдение законодательства
Российской Федерации при осуществлении взаимоотношений между сторонами.
Правильность учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами
основана на методологических основах организации учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, которые устанавливают правила
документального оформления приема, хранения, отпуска товаров, услуг, работ и
отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности. Данный
процесс является элементом системы нормативного регулирования
бухгалтерского учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При проведении анализа и оценки финансовых показателей ООО
«Линда» были выполнены заключения, то что организация пребывает в
состоянии близком к кризисному. Исследование характеристик прибыли,
рентабельности, ликвидности и платежеспособности показало то что
92
организация пребывает в неудовлетворительном экономическом состоянии и
балансирует на грани выживания.
При весьма низком уровне ликвидности и платежеспособности, уровень
дебиторской и кредиторской задолженностей имеет тенденцию к увеличению. В
2018 году компания выполнила реструктуризацию задолженности с помощью
привлечения долгосрочных кредитов.
Необходимо отметить, что среди дебиторской задолженности величина
долгов покупателей составляет только 1% на конец 2018 года, остальные 99% -
это суммы авансов, которые выданы поставщикам сырья.
С производственной точки зрения, ООО «Линда» имеет низкий уровень
материально-производственных запасов и весьма низкую их оборачиваемость.
Баланс ООО «Линда» можно признать неликвидным. Предприятие не имеет
достаточной степени платежеспособности для выплаты собственных
обязательств в кратчайшие сроки. Для повышения финансового состояния в
пределах предлагаемой стратегии предупреждения банкротства для предприятия
ООО «Линда» и оптимизации управления его экономическими ресурсами
предполагается три мероприятия, которые были рассмотрены в третьем разделе
дипломной работы.
Бухгалтерский учет в ООО «Линда» представляет собой упорядоченную
систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении
об имуществе, обязательствах организации, их движении путем непрерывного,
сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в
соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства
РФ.
Бухгалтерский учет в ООО «Линда» ведется в соответствии с едиными
методологическими основами и правилами, установленными Законом «О
бухгалтерском учете» и Положением по ведению учета и бухгалтерской
отчетности №34нот 29.07.1998 (ред. от 11.04.2019 г.) в РФ, Планом счетов
бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных
объектов бухгалтерского учета, а также Учетной политикой организации.
93
Бухгалтерский учет хозяйственных операций, как и во всех организациях,
в ООО «Линда» ведется бухгалтерией, которая возглавляется финансовым
главным бухгалтером. Бухгалтерия выполняет не только регистрацию
хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета, но и
планирует и оптимизирует финансовые потоки фирмы.
Для учета расчетов за полученные материалы, потребленные услуги и т.д.
в ООО «Линда» применяет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В учете ООО «Линда» выделяет следующие формы расчетов: расчеты в порядке
плановых платежей - субсчет 60-1; авансы, выданные поставщикам и
подрядчикам, - субсчет 60-2; расчеты векселями - субсчет 60-3.
Важной задачей так же является совершенствование и повышение
эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками деятельности
предприятия с помощью следующих мероприятий:
1. Необходимо своевременно отражать все хозяйственные операции по
приобретению товарно-материальных ценностей у контрагентов.
2. Следить за состоянием расчетов по отсроченной (просроченной)
задолженности, путем проведения инвентаризации расчетов.
3. Проводить своевременно расчеты с поставщиками по приобретенным
материальным ценностям.
в результате внедрения проектных мероприятий ликвидируется большая
часть слабых позиций, как во внутренней, так и в конкурентной среде, поэтому
разработанный проект мероприятий по улучшению деятельности и повышению
ликвидности и платежеспособности в ООО «Линда», тыс.руб. может быть
рекомендован к внедрению.
Исходя из вышеизложенного, предприятие ООО «Линда» имеет
реальную возможность восстановить свою платежеспособность, так например
при небольшом значении коэффициента абсолютной ликвидности, организация
всегда может быть платежеспособной, если сумеет сбалансировать и
синхронизировать приток и отток денежных средств по срокам и объему.
Для увеличения собственных средств в организации можно провести ряд
94
следующих финансово – экономических мероприятий: реинвестировать
прибыль; получить долгосрочные кредитные займы; привлечь новых
акционеров; снизить внеоборотные активы.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Линда»
- улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого –
стабилизация денежных потоков для увеличения денежных средств на расчетном
счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и
увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить
показатели абсолютной ликвидности баланса. Основной путь для оптимизации
денежных потоков – сокращения разрыва времени между отгрузкой товара и
получением оплаты за него, проведение систематической инвентаризации
дебиторской задолженности.
Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить
инвентаризацию кредиторской задолженности ООО «Линда».
Также важной задачей является совершенствование и повышение
эффективности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками деятельности
предприятия с помощью следующих мероприятий: 1. Необходимо своевременно
отражать все хозяйственные операции по приобретению товарно-материальных
ценностей у контрагентов. 2. Следить за состоянием расчетов по отсроченной
(просроченной) задолженности, путем проведения инвентаризации расчетов. 3.
Проводить своевременно расчеты с поставщиками по приобретенным
материальным ценностям. Таким образом, рациональное формирование
контроля за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует
укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по
поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению
ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению
дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости
оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния
предприятии..
95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)"
от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020)) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред.
от 16.12.2019) // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Справочно-
правовая система КонсультантПлюс.
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ
21/2008)»)
8. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О
порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система
КонсультантПлюс.