57
применять новые средства по управлению дебиторской задолженностью, для
того, чтобы ее уменьшить.
3. У предприятия есть проблемы с ликвидностью, как с абсолютной, так
и текущей. Следует приложить максимум усилий, для того, чтобы восстановить
свою платежеспособность.
58
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО «НАВИГАТОР»
3.1. Рекомендации по улучшению финансового состояния и эффективному
управлению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Следует сказать о том, что в ООО «Навигатор» политика управления
дебиторской задолженностью выступает составной частью всей политики
предприятия в сфере управления оборотными активами, и отражает
оптимизацию суммы этой задолженности, осуществление взыскание ее в
положенные сроки.
Проведение анализа данного вида задолженности с использованием
программы 1 С возможно с применением формирования отчета. Применяя
данный механизм, у пользователя данной программы существует возможность
проводить анализ дебиторской задолженности за определенный период
времени.
Чаще всего в исследуемом предприятии при выявлении
сбалансированных величин задолженностей учитывают данные, которые
получены в результате конкретного периода работы предприятия и которые
отражаются в общедоступной финансовой отчетности.
При изучении задолженностей также учитываются главные их
характеристики: сумма, срок предоставления.
В ООО «Навигатор» управление данной задолженностью
осуществляется на базе применения дифференцированного подхода к
партнерам, к одним применяют кредитную политику, к другим – предоплату
поставок.
Те клиенты, которые смогли уже себя зарекомендовать с положительной
стороны оформляется договор поставки где имеются условия по сроках
поставки, оплаты.
59
В том случае, если по клиенту наблюдаются задержки оплаты, есть счета
,которые не оплачены, то в заключённом договоре отмечается условие по
поводу либо частичной оплаты, либо полной предоплаты.
Чаще всего на исследуемом предприятии работа с клиентами
осуществляется с отсрочкой платежа. В данной деятельности образуется
большое число рисков. Нов качестве основного риска выступает риск
относительно дебиторской задолженности.
Непосредственно само управление дебиторской задолженностью
заключается в ООО «Навигатор» в следующем:
− осуществление контроля за тем, каково состояние расчетов по
задолженностям которые являются просроченными, либо отсроченными;
− осуществление распределения дебиторов для того. Чтобы определить
должников, которые занимают большую доля во всей задолженности;
− проведение анализа задолженности по каждому виду продукции, для
того, чтобы определить невыгодные относительно инкассации;
− осуществление оценки реальной стоимости дебиторской
задолженности;
− осуществление кредитных историй потребителей, для того, чтобы
оптимизировать кредитную политику.
По выше отмеченному анализу по исследуемому предприятию можно
отметить, что для него является характерным малоэффективное управление
финансовым инструментом. Большая часть дебиторской задолженности в
активах не дает возможность средствам участвовать в обороте, отражает то, что
они неправильно используются на предприятии, что в результате приводит к
тому, что у предприятия образуется напряженное финансовое состояние.
Невозможность использования средств, которые находятся в дебиторской
задолженности подразумевает под собой затраты, которые выражаются к
примеру в потерянной прибыли от их вложения в успешные инвестиционные
проекты, которые дают предприятию дополнительные доходы, либо
упущенный процент финансово-кредитных учреждений.
60
Наличие данной задолженности на исследуемом предприятии изучается
в рамках финансового анализа, с применением большого количества
показателей соотношения ее к статям баланса, отчета о финансовых
результатах. На базе чего происходит формулирование выводов относительно
либо эффективного, либо неэффективного управления компонент оборотных
средств. Возникающая фактически ситуация, при которой образуется
кратковременное отвлечение средств с продукцию, которая уже отгружена, но
еще не оплачена, говорит о том, что требуется довольно тщательный анализ
дебиторской задолженности относительно экономики организации.
Следует сказать о том, что в ООО «Навигатор» сформирована система
управления данной задолженностью. Эта система подразумевает широкое
использование досудебного порядка решения образующихся споров в тех
случаях, которые отмечены законодательством для них. В качестве главного
условия выступает бухучет задолженности на определенную дату и вовремя
осуществляемая ее инвентаризация.
Стоит сказать о том, что система управления данной задолженностью в
ООО «Навигатор» малоэффективная, потому как каждый год происходит
повышение суммы этой задолженности, включая просроченную, кроме этого
имеется довольно долгий период ее оборачиваемости.
По анализу, который представлен выше следует сказать о том, что
имеются на предприятии проблемы в системе проведения расчетов.
Исследуемое предприятие – это предприятие с большим объемом
осуществляемых услуг, объемов реализации. В качестве основных недостатков
данной системы можно отметить значительное и быстрое повышение сумм
задолженности за рассматриваемый период времени. Кроме этого, такая же
тенденция наблюдается и по кредиторской задолженности. Также можно
наблюдать быстрое образование кредиторской задолженности с низким по ней
обеспечением обязательств, что выступает в качестве многих проблем в
расчетах с кредиторами. Вызвано это такими причинами как:
61
1. На исследуемом предприятии имеется недостаток платежных средств
для того, чтобы осуществить погашение текущих платежей.
2. Имеется плохая платежная дисциплина заказчиков, вследствие чего и
образовалась значительная дебиторская задолженность.
Довольно большие суммы двух видов задолженности образованы в
результате неуправляемой системы расчетов, неверной работой относительно
востребования долгов, которые уже просрочены.
Следовательно, в данном случае можно говорить о том, что на
предприятии не качественная работа относительно обеспечения расчетов с
заказчиками. На исследуемом предприятии для того, чтобы повысить денежные
средства, которые будут принимать участие в обороте, следует ликвидировать
имеющиеся недостатки, для того, чтобы повысить эффективность применения
всех видов задолженности. В качестве недостатков можно отметить:
- в заключенных договорах с поставщиками не применяется
взаимозачет, дающий возможность уменьшить задолженность перед ними;
− в заключенных договорах с покупателями нет отметки о возможности
скидки в случае досрочной оплаты товаров, что дает возможность сделать
более быстрым период инкассации дебиторской задолженности;
− у предприятия отмечается работа с покупателями, у которых довольно
невысокая платежеспособность, следовательно осуществляется плохой отбор;
− на исследуемом предприятии нет постоянного контроля сравнения
кредиторской задолженности и дебиторской;
− предприятие не увеличивает круг своих потребителей для того, чтобы
сократить риск неуплаты другими покупателями;
− на предприятии не имеется системы стандартов оценки покупателей в
зависимости от уровня кредитоспособности, позволяющая довольно
качественно осуществлять отбор потребителей, предоставляемым кредит;
− не осуществляется анализ дебиторской задолженности по каждому
товару для того ,чтобы выявить невыгодные относительно инкассации товары;
62
− на предприятии нет системы дифференциации кредитных условий по
уровню кредитоспособности потребителей.
Для того, что в ООО «Навигатор» осуществить решение этих проблем
необходимо реализовать такие мероприятия как:
− следует предварительно проводить проверку дебитора в самом начале
взаимодействия;
− следует собирать данные относительно выставленных дебиторам
счетах, которые еще не оплачены;
− осуществлять планирование возможных норм дебиторской
задолженности;
− вовремя определять суммы задолженности, которые безнадежны,
сомнительны;
− выявлять сроки просрочки платежа относительно каждого дебитора;
− использование штрафа в случае просрочки платежа, с отметкой о них
в договоре и претензионная работа с дебиторами, которые не соблюдают
условия;
− осуществлять поиск путей осуществления финансирования данной
задолженности.
На исследуемом предприятии предлагаем использовать форму
отчетности по работе с данной задолженностью «Реестр старения счетов
дебиторов» (табл.22).
Таблица 22
Реестр старения счетов дебиторов
Дебитор
0 - 60
дн.
60 - 120
дн.
120 -
180 дн.
Свыше
180 дн.
Всего
Доля,
%
Фирма «А»
Фирма «Б»
Фирма «В»
Прочие
дебиторы
Итого
Доля, %
63
Для того, чтобы не допустить безнадежную дебиторскую
задолженность следует использовать форму отчетности относительно
прогнозирования такой задолженности (табл.23).
Таблица 23
Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности
Срок
задолженност
и, дн.
Сумма
дебиторской
задолженност
и, тыс. руб.
Вероят-
ность
безнадежн
ых долгов
Сумма
безнадежн
ых долгов,
тыс. руб.
Реальная
величина
задолженност
и, тыс. руб.
0 – 60
60 – 120
120 – 180
180 – 360
360 - 720
Свыше 720
Итого
Следует отметить такие направления относительно решения указанных
проблем, и способы повышения эффективности применения кредиторской
задолженности в исследуемом предприятии:
1. Нахождение поставщик, который максимально подходит для
предприятия по условиям поставки. Связь с ними создается на этапе их выбора.
Число поставщиков находится в зависимости от работы предприятия, от
существующих законодательных, а также технических ограничений, условий
поставки. Следовательно, на данный момент отбор поставщиков вернее всего
осуществлять на тендерной основе.
2. Уточнение всех коммерческих условий поставки. Должны быть
оптимальные условия достижения и у покупателя, и у поставщика. У
покупателя имеется интерес в том, чтобы получать скидки, отсрочку оплаты,
коммерческий кредит. У поставщика интереса в данных вопросах нет. В
следствии чего, подписание договора на поставку - это итог согласования
партнёров относительно суммы договора, сроков оплаты, лимитов
задолженности.
3. Проведение контроля за существующей динамикой кредиторской
задолженности. Эту составляющую нужно тщательно соблюдать в управлении,
потому как данная задолженность взаимосвязана с деятельностью
64
поставщиков, а непосредственно сами поставки с производственным циклом,
где не допускаются различные сбои.
Постоянное увеличение обеих задолженностей могут привести к тому,
что будет неликвидным бухгалтерский баланс, так как высоколиквидные
активы не смогут покрыть самые срочные обязательства. Нарушение данного
неравенства может образовать проблемы в работе предприятия.
По итогам проводимого анализа относительно состава, структуры и
динамики кредиторской задолженности ООО «Навигатор» следует отметить,
что в общем виде ситуация по поводу проведения платежно-расчетных
отношений его с кредиторами не имеет огромной угрозы для стабильности
финансового состояния. Однако, тенденция к повышению как кредиторской
задолженности, та и дебиторской говорит о том, что на предприятии следует
больше внимания уделять к организации данных отношений.
В качестве мероприятий по уменьшению кредиторской задолженности в
исследуемом предприятии можно отметить:
1. Следует сформировать бюджет по кредиторской задолженности.
В бюджете должны отражаться такие данные как:
− существующие остатки кредиторской задолженности, которая имеется
на начало периода;
− задолженность прошлых периодов, которая должна быть оплачена в
текущем периоде;
− задолженность, которая имеется в текущем периоде кредиторам;
− прочую задолженность кредиторам, которая имеется в текущем
периоде;
− полученные авансы по отгрузке будущих периодов;
− имеющаяся задолженность текущего периода, которая погашается в
следующем периоде;
− задолженность, которая имеется на конец периода.
2. Проводить анализ сравнения кредиторской задолженности с
дебиторской.
65
Данное сравнение двух видов задолженности отражает финансовую
устойчивость предприятия. На практике отечественных предприятий чаще
всего образуется ситуация, где является невыгодным уменьшение дебиторской
задолженности, если не изменить кредиторскую. Снижение дебиторской
задолженности уменьшает коэффициент покрытия. У предприятия образуются
все признаки того, что оно является несостоятельным, и становится слабым для
налоговых органов и кредиторов. Следовательно, нужно кроме того, что
уменьшать дебиторскую задолженность, также сохранять баланс ее с
кредиторской. В данном случае нужно рассмотреть условия коммерческого
кредита, который предлагается предприятию его поставщиками сырья,
материалов.
3. Разработать мероприятия, которые будут направлены на то, чтобы
повысить эффективность управления кредиторской задолженностью.
Работа каждого предприятия связана с тем, что покупаются материалы,
продукция. В том случае, если расчеты за них осуществляются в рамках
последующей оплаты, в данном случае на исследуемом предприятии так и
происходит, то можно предполагать получение коммерческого кредита
предприятием от поставщиков. Общество непосредственно является
кредитором покупателей, заказчиков, поставщиков в части предоставленных
авансов под будущую поставку продукции, именно поэтому, от того как сроки
совпадают с условием производственной, а также финансовой деятельности,
находится в зависимости финансовое состояние предприятия.
В ООО «Навигатор» следует отметить то, что кредиторская
задолженность осуществляется гораздо раньше отмеченного срока, а это
позволяет говорить о том, что был применен собственный оборотных капитал, а
в том случае, если его не хватало, то были использованы прочие финансовые
ресурсы.
Для максимального соответствия отношений с кредиторами целям
обеспечения финансовой устойчивости предприятия и повышению его
доходности и конкурентоспособности, следует сформировать конкретную
66
стратегическую линию относительно характера привлечения, а также
применения заемного капитала.
Для того, чтобы повысить эффективность применения двух видов
задолженности в ООО «Навигатор» необходимо использовать мероприятия
отмеченные на рисунке 2.
Рисунок 2. Мероприятия, направленные на повышение
эффективности использования дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Навигатор»
В качестве первого мероприятия выступает формирование лимитов на
суммы двух видов задолженности, кроме этого, если есть возможность, то
получение оплаты дебиторской задолженности с помощью векселей, ценных
бумаг.
Поскольку сверх лимит дебиторской задолженности должен идти с
определением причин, и по возможности использованием оплаты данных
задолженностей с помощью векселей, ценных бумаг. При разработке стратегии
взыскания, в случае просроченной задолженности, помимо привычных
способов расчетов, также нужно выбрать и такие, как обмен долга на акции,
оформление векселя. А если должник отказывается от таких методов, то
следует обращаться в Арбитражный суд. В том случае, если покупатели и
заказчики не осуществили платеж имеющихся у них обязательств, то следует
прекратить осуществлять дебитору услуги.
Мероприятие 1
Лимитирование дебиторской и кредиторской задолженности.
Использование возможности оплаты дебиторской задолженности
векселями, ценными бумагами
Мероприятие 2
Установление ответственных лиц за осуществление анализа и
контроля дебиторской и кредиторской задолженности
Мероприятие 3
Заключение договора с факторинговой организацией