46
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно
способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой
устойчивости организации.
Для анализа динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА» построим таблицу 5.
Таблица 5
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «ОАЗИС АКВА» за 2016-2018 годы
Показател
и
2016 год,
тыс. руб
2017 год,
тыс. руб.
2018 год,
тыс. руб.
Абсолютн
ое
отклонен
ие
Темп
роста %
Дебиторск
ая
задолженн
ость
1838
2727
2659
-68
97,51
Кредиторс
кая
задолженн
ость
267
377
579
202
153,58
Данные таблицы 5 показывают, что дебиторская задолженность на
конец года уменьшилась на 68 тысячи рублей, темп роста кредиторской
задолженности составил 153,58 % за 2018 год по сравнению с 2017 годом.
На рисунке 11 показана динамика дебиторской и кредиторской
задолженности за 2016-2018 годы.
Рисунок 11 – Динамика дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «ОАЗИС АКВА» за 2016-2018 годы
0
500
1000
1500
2000
2500
1838
2727
2659
267
377
579
Задолженность, тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
Дебиторская Кредиторская
47
Правильный учет задолженностей позволяет судить о финансовом
положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменении в ее финансовом положении. Незаконченные расчеты,
возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права,
принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в
зависимости от того, кто является должником.
Рассмотрим удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «ОАЗИС АКВА» в таблице 6.
Таблица 6
Доля дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«ОАЗИС АКВА» за 2016-2018 годы
Показате
ли
2016 год
тыс.
руб.
2017 год
тыс.
руб.
2018 год
тыс.
руб.
Удельны
й вес в
2016
году
Удельны
й вес в
2017
году
Удельны
й вес в
2018
году
Дебиторс
кая
задолже
нность
1838
2727
2659
47,95
65,02
53,78
Баланс
3833
4194
4944
100
100
100
Краткоср
очные
обязател
ьства
267
377
579
6,97
8,99
11,71
Баланс
3833
4194
4944
100
100
100
На рисунке 12 показана динамика структуры дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА».
Рисунок 12 – Динамика удельного веса дебиторской и
кредиторской задолженности в имуществе ООО «ОАЗИС АКВА»
0
20
40
60
80
100
47,95
65,02
53,78
6,97
8,99
11,71
Структура задолженности
%
2016 год 2017 год 2018 год
Дебиторская Кредиторская
48
Структура дебиторской задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА»
состоит из краткосрочной дебиторской задолженности, это задолженность по
расчетам с покупателями и заказчиками и прочими дебиторами. В таблице 7
показана динамика структуры дебиторской задолженности.
Таблица 7
Динамика и структура дебиторской задолженности в ООО
«ОАЗИС АКВА» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
тыс. руб.
2017 год
тыс. руб.
2018 год
тыс. руб.
Абсолют
ное
отклоне
ние
Темп
роста
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
1564
2511
2447
-64
97,45
Расчеты с
разными
дебиторами
255
201
189
-12
94,02
Расчеты с
подотчетными
лицами
19
15
23
8
153,33
Итого дебиторская
задолженность
1838
2727
2659
-16
99,31
Наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность по
расчетам с покупателями и заказчиками, 97,45 %.
Рисунок 13 – Структура дебиторской задолженности в ООО
«ОАЗИС АКВА»
0
500
1000
1500
2000
2500
1564
2511
2447
255
201
189
19
15
23
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
покупателей прочих дебиторов подотчетных лиц
49
Анализ кредиторской задолженности показал, что отсутствие
достаточной суммы денежных средств, вовлекаемых в оборот, очевидно, так
как растет сумма кредиторской задолженности. К концу отчетного года она
составила 579 тысяч рублей. В таблице 8 показан анализ кредиторской
задолженности.
Таблица 8
Анализ кредиторской задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА»
за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
тыс. руб.
2017 год
тыс. руб.
2018 год
тыс.
руб.
Абсолют
ное
отклоне
ние
Темп
роста
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
247
329
556
227
169,00
Задолженность
перед персоналом
--
--
--
--
--
Расчеты по
налогам и сборам
8
16
10
-6
62,50
Задолженность
перед бюджетом
5
10
--
-5
50,00
Прочая
кредиторская
задолженность
7
22
13
-9
59,09
Итого
кредиторская
задолженность
267
377
579
202
153,58
Значительный вес 96,03 % имеет задолженность поставщикам и
подрядчикам. Кредиторская задолженность по этому показателю
увеличилась с 329 тысяч рублей на начало 2018 года до 556 тысячи рублей на
конец 2018 года (рис.14).
Доля этого показателя кредиторской задолженности на конец года
составил 62,43%.
Статьи «Прочие креди∙торы» раскрываются в пояснительной запи∙ске в
то∙м случае, ес∙ли они приз∙наны существенными. Удел∙ьный вес эт∙их статей в
балансе умень∙шился на 37,70 %.
50
Рису∙нок 14 – Структура кредит∙орской задолженности в ООО
«ОАЗИС АКВА»
Таким обра∙зом, предприятие мож∙ет проанализировать прич∙ины
изменения дол∙ей этих ста∙тей баланса в разрезе вид∙ов дебиторской и
кредиторской задолже∙нности (задолженность п∙о предоставленным зай∙мам,
по возме∙щению материального уще∙рба, по обязате∙льному и доброво∙льному
страхованию и др.).
Несвоевр∙еменное погашение дебито∙рской задолженности прив∙ело к
наруш∙ению сроков погаш∙ения обязательств пер∙ед кредиторами. Хо∙тя, как
свидетел∙ьствуют данные табл∙ице 8, в осно∙вном в бала∙нсе преобладает
обыч∙ная задолженность постав∙щикам и подряд∙чикам.
Таким обра∙зом, состо∙яние расчетной дисци∙плины характеризуется
нали∙чием дебиторской и кредиторской задолже∙нности и оказы∙вает
существенное влия∙ние на устойч∙ивость предприятия. Несобл∙юдение
договорной и расчетной дисци∙плины, несвоевременное предъя∙вление
претензий п∙о возникающим дол∙гам приводят к значительному рос∙ту
дебиторской задолже∙нности, а, следова∙тельно, к нестаби∙льности
финансового состо∙яния предприятия.
0
200
400
600
800
1000
247
329
556
8
16
10
5
10
7
22
13
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
поставщикам по налогам
внеб.фонды прочие кредиторы
51
2.3 Ана∙лиз качества и движения дебито∙рской и кредит∙орской
задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА»
Кредиторская задолже∙нность связана в ООО «ОАЗИС АКВА» связана
в основном с расчетами с поставщиками. Опл∙ата поставщикам произв∙одится,
как прав∙ило, на основ∙ании счёта.
Дебито∙рская задолженность в ООО «ОАЗИС АКВА» связана в
основном с оказанием усл∙уг, поставки ил∙и продаже това∙ров покупателям.
Возникн∙овению товарных и расчетно-креди∙тных отношений с любым
контра∙гентом ООО «ОАЗИС АКВА» предшествует заклю∙чение договора.
Дого∙вор в ОО∙О «ОАЗИС АКВА» заключ∙ается как н∙а товар, кото∙рый
имеется в наличии; та∙к и н∙а услуги, кото∙рые будут оказ∙аны позже.
Усло∙вия договора пост∙авки товара ил∙и выполнения усл∙уг считаются
согласо∙ванными, если дого∙вор позволяет опред∙елить наименование и
количество това∙ров, или усло∙вия автоперевозки.
П∙о договору пост∙авки ООО «ОАЗИС АКВА» обязано пере∙дать
покупателю тов∙ар или выпол∙нить услуги, предусмо∙тренные договором и
документы н∙а товар ил∙и акты выполн∙енных услуг.
Ср∙ок исполнения дого∙вора продавцом устанавл∙ивается в дого∙воре.
Если ср∙ок не устан∙овлен, то обязате∙льства по дого∙вору должны бы∙ть
исполнены в оговоренные сро∙ки.
Таким обра∙зом, дебиторская и кредиторская задолже∙нность возникают
в результате несовп∙адения даты появл∙ения обязательств с датой плат∙ежей по
ни∙м.
В табл∙ице 9 проведен ана∙лиз качества расч∙етов с дебит∙орами в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА».
Табл∙ица 9
Анализ каче∙ства расчетов п∙о дебиторской задолже∙нности в
ОО∙О «ОАЗИС АКВА» з∙а 2017-2018 гг.
Ви∙д дебиторской
задолже∙нности
2017 год
2018 го∙д
Изменение
ты∙с.
у∙д.
ты∙с.
у∙д.
аб∙с.
относи
т.
52
руб.
вес,
%
руб.
вес, %
Расч∙еты с покупа∙телями
и заказч∙иками
2511
92,08
2447
92,03
-64
-0,05
Расчеты с разными
дебит∙орами
201
8,61
189
8,15
-12
-0,46
Расчеты с подотчетными
лиц∙ами
15
0,64
23
0,99
8
0,35
Общая дебито∙рская
задолженность ср∙ок
оплаты, кото∙рой не
наст∙упил, в то∙м числе:
2727
100
2659
100
-68
---
Д∙о 1 месяца
361
13,24
324
12,19
-37
-1,49
О∙т 1 до 3 меся∙цев
2200
80,67
2226
83,72
26
3,05
От 3 д∙о 6 месяцев
102
3,74
88
3,31
-14
-0,58
О∙т 6 месяцев д∙о 1 года
64
2,35
21
0,78
-43
-1,83
Свы∙ше 1 года
---
---
---
---
---
---
Н∙а рисунке 15 пока∙зана структура дебито∙рской задолженности, ср∙ок
оплаты, кото∙рой не наст∙упил.
Рисунок 15 – Струк∙тура дебиторской задолже∙нности в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА» п∙о срокам погаш∙ения
В ОО∙О «ОАЗИС АКВА» сущес∙твует только краткос∙рочная
дебиторская задолже∙нность. При анал∙изе данной табл∙ицы 9 видно, чт∙о в
струк∙туре дебиторской задолже∙нности основной удел∙ьный вес зани∙мает
дебиторская задолже∙нность сроком погаш∙ения от 1 мес∙яца до 3 меся∙цев
0
500
1000
1500
2000
188
361
324
1256
2200
2226
100
102
88
26
64
21
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
до месяца от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев от 6 месяцев до 1 года
53
(80,67%, и 83,72%).
Дан∙ные изменения гово∙рят о положит∙ельной тенденции в изменении
струк∙туры дебиторской задолже∙нности, т.к. отсутствует просро∙ченная
дебиторская задолже∙нность, все дол∙ги погашаются партн∙ерами в ср∙ок. Но
пр∙и этом след∙ует учитывать, чт∙о увеличение сро∙ка погашения задолже∙нности
(даже в пределах дого∙вора) ведет к изъятию опреде∙ленной суммы дене∙жных
средств и∙з наличного обор∙ота предприятия.
Ана∙лиз качества расч∙етов с кредит∙орами показан в таблице 10.
Наибо∙льший удельный ве∙с занимает задолже∙нность перед постав∙щиками и
подряд∙чиками. По дан∙ным таблицы 10 вид∙но, что до∙ля данного ви∙да
кредиторской задолже∙нности увеличилась н∙а 41,12 %, в сумм∙овом
выражении н∙а 484 тыс. руб∙лей.
Таблица 10
Ана∙лиз качества расч∙етов по кредит∙орской задолженности в
ООО «ОАЗИС АКВА» за 2017-2018 г∙г.
Вид кредит∙орской
задолженности
2017 го∙д
2018 год
Измен∙ение
Тыс.
ру∙б.
Уд.
ве∙с, %
Тыс.
ру∙б.
Уд.
ве∙с,
%
Абс.
Отно∙сит
.
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
200
53,05
564
97,41
364
44,36
Задолже∙нность
перед персо∙налом
2
0,32
--
---
-2
-0,32
Расчеты п∙о налогам
и сборам
16
2,56
8
0,93
-8
-1,63
Задолже∙нность
перед бюдж∙етом
10
1,60
--
---
-10
-1,60
Прочая
кредит∙орская
задолженность
149
39,52
7
0,83
-234
-36,57
Общ∙ая
кредиторская
задолже∙нность
срок опл∙аты,
которой н∙е
наступил, в том
чис∙ле:
377
100
579
100
231
---
Продолжение табл∙ицы 10
54
До 1 мес∙яца
28
7,43
12
2,07
-16
-5,36
От 1 д∙о 3 месяцев
159
42,18
99
17,10
-60
-25,08
О∙т 3 до 6 меся∙цев
100
26,53
283
48,88
183
22,35
От 6 меся∙цев до 1
го∙да
90
23,86
185
31,95
95
8,09
Свыше 1 го∙да
---
---
---
---
---
---
В ОО∙О «ОАЗИС АКВА» присут∙ствует только краткос∙рочная
кредиторская задолже∙нность до 1 го∙да. Структура кредит∙орской
задолженности п∙о срок е∙е погашения измен∙илась в 2018 го∙ду по сравн∙ению с
2017 год∙ом.
Рисунок 16 – Струк∙тура кредиторской задолже∙нности в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА» п∙о срокам погаш∙ения
В 2017 го∙ду наибольший удел∙ьный вес соста∙вляла кредиторская
задолже∙нность сроком погаш∙ения от 1 д∙о 3 месяцев (42,18), в 2018 году эт∙от
вид задолже∙нности составил 17,10 %, рез∙ко возросла до∙ля кредиторской
задолже∙нности от 3 д∙о 6 месяцев д∙о 48,88 % с 26,53 %. В 2018 году
увелич∙илась сумма кредит∙орской задолженности сро∙ком погашения д∙о года
н∙а 185 тыс. руб∙лей.
Анализируя табл∙ицы 9 и 10 мож∙но сделать выв∙од, что в ООО «ОАЗИС
АКВА» стремятся, что∙бы дебиторская задолже∙нность была пога∙шена в
0
100
200
300
400
500
435
28
12
367
159
99
206
100
283
102
90
185
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
до 1 месяца от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев от 6 месяцев до 1 года
55
тече∙ние трех меся∙цев, а кредит∙орская задолженность буд∙ет погашаться в
течение го∙да.
Это озна∙чает, что предпр∙иятие регулярно изыск∙ивает средства н∙а
погашение сво∙их обязательств.
Оборачив∙аемость дебиторской и кредиторской задолже∙нности
характеризуется дву∙мя традиционными показа∙телями: оборачиваемость в
днях и коэффициент оборачив∙аемости. Рассчитаем эт∙и показатели согл∙асно
формам бухгалт∙ерской отчетности.
Табл∙ица 11
Анализ оборачив∙аемости дебиторской и кредиторской
задолже∙нности в ОО∙О «ОАЗИС АКВА» з∙а 2016-2018 гг.
Показ∙атели
2016 год
2017 го∙д
2018 год
Коэффи∙циент оборачиваемости
дебито∙рской задолженности в
оборотах
2,30
2,53
2,89
Коэффи∙циент оборачиваемости
кредит∙орской задолженности в
оборотах
3,26
8,76
9,11
Коэффи∙циент оборачиваемости в
днях дебито∙рской задолженности
158,69
142,29
124,56
Коэффи∙циент оборачиваемости в
днях кредит∙орской задолженности
110,42
41,09
39,52
Пр∙и одновременной тенде∙нции роста продолжит∙ельности оборота
дебито∙рской и кредит∙орской задолженности у ООО «ОАЗИС АКВА» могут
возни∙кнуть существенные трудн∙ости с платежеспо∙собностью и возмо∙жной
вероятностью покр∙ытия своих дол∙гов.